- •1 Понятие, принципы построения, основные функции налоговой системы в рф
- •2 Анализ текущего состояния налоговой системы рф
- •2.1 Структура действующей налоговой системы в рф
- •2.2 Анализ налоговых поступлений рф в 2012-2013гг
- •3 Проблемы и перспективы налоговой системы в рф
- •3.1 Проблемы налоговой системы рф
- •3.2 Меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2014 году и плановом периоде 2015 и 2016 годов
- •3.3 Предложения по совершенствованию налоговой системы
2 Анализ текущего состояния налоговой системы рф
2.1 Структура действующей налоговой системы в рф
В состав налоговой системы входят:
1)виды налогов, установленные на территории государства;
2)субъекты налога (налогоплательщики);
3)законодательная база - законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения;
4)органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов.
В первой части Налогового Кодекса РФ дан перечень действующих налогов и сборов.
В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.
1. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Федеральные налоги:
1)налог на добавленную стоимость;
2)акцизы;
3)налог на доходы физических лиц;
4)налог на прибыль организаций;
5)налог на добычу полезных ископаемых;
6)водный налог;
7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8)государственная пошлина.
2. Региональными налогами и сборами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
Региональные налоги:
1)налог на имущество организаций;
2)налог на игорный бизнес;
3)транспортный налог.
3. Местными налогами и сборами признаются налоги, которые устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК РФ.
Местные налоги:
1)земельный налог;
2)налог на имущество физических лиц.
При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов.
Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы:
1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
2.Упрощённая система налогообложения;
-Единый налог на вменённый доход;
-Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Данные специальные налоговые режимы, согласно с действующим законодательством, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.
2.2 Анализ налоговых поступлений рф в 2012-2013гг
За 2012 год в федеральный бюджет поступило 5,166 трлн руб., что на 17 млрд руб., или на 0,3 %, больше сумм, утвержденных в бюджете, и на 15 % больше поступлений в 2011 году. Всего в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012 году было мобилизовано около 11 трлн руб., что на 13 % больше поступлений 2011 года.
На динамику поступлений налогов в 2012 году оказало влияние несколько факторов. Высокая база сравнения (в 2010 и 2011 годах высокие темпы роста основных экономических показателей объяснялись выходом российской экономики из кризиса 2008 и 2009 годов), замедление темпов роста экономики, закрытие отдельных этапов крупномасштабных инвестиционных проектов. Темпы роста поступлений налога на прибыль составили около 104 % против 128 % в 2011 году, НДС — 108 % против 132 %. Определяющее влияние на динамику поступления налога на прибыль и НДС оказал рост вычетов по налогу на добавленную стоимость и расходов по налогу на прибыль. В 2012 году объем вычетов по НДС составил 1 трлн руб. и вырос по сравнению с предыдущим годом на 283 млрд руб. К примеру, в газовой отрасли вычеты составили 299 млрд руб. и увеличились на 85 млрд, последнее связано с завершением инвестиционных проектов по освоению нефтегазоконденсатных месторождений Забайкалья и Уренгоя, строительству магистрального газопровода Починки — Грязовец. Объем налоговых вычетов по НДС повысили и завершившиеся инвестиционные проекты по строительству олимпийских объектов в Сочи.