4. Составление шахматной оборотной ведомости

Шахматная оборотная ведомость составляется по форме, приведенной в приложении 2. Ее строки представляют собой дебетовые обороты, а столбцы – кредитовые обороты всех счетов, участвовавших в хозяйственных операциях отчетного периода. Шахматная оборотная ведомость заполняется для определения оборотов по дебету и кредиту счетов с тем, чтобы заполнить оборотно-сальдовую ведомость за отчетный период. Обороты по дебету всех счетов должны быть равны оборотам по кредиту всех счетов за отчетный период, в противном случае допущена ошибка, которую необходимо найти и исправить.

5. Составление оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость составляется по форме, приведенной в приложении 2. В ней содержатся сведения о сальдо по счетам, используемым организацией, на начало и конец отчетного периода, а также об оборотах за отчетный период.

Начальные сальдо переносятся студентом из баланса на начало отчетного периода. Следует учитывать, что ряд статей баланса формируется путем объединения данных по нескольким счетам бухгалтерского учета (например, статья «Основные средства» формируется как разность между дебетовым сальдо счета 01 «Основные средства» и кредитовым сальдо счета 02 «Амортизация основных средств»; статья «Денежные средства» формируется как сумма дебетовых сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета, 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути»). Кроме того, некоторые статьи баланса составляются на основании аналитического учета (например, дебетовое сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» участвует в формировании статей баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»). Порядок распределения показателей статей баланса на начало отчетного периода между счетами бухгалтерского учета (формирование сальдо по счетам на начало отчетного периода) студент определяет самостоятельно. Дебетовое начальное сальдо должно равняться кредитовому, в противном случае допущена ошибка, которую необходимо найти и исправить.

Обороты по счетам бухгалтерского учета за отчетный период переносятся из шахматной оборотной ведомости. Сальдо на конец отчетного периода определяются расчетным путем. Следует помнить, что конечное сальдо активного счета должно быть дебетовым, пассивного – кредитовым, активно-пассивный счет с развернутым сальдо может одновременно иметь сальдо по дебету и по кредиту, а активно-пассивный счет с переменным сальдо не должен иметь сальдо на отчетную дату.

6. Составление бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Выполнение данного раздела курсовой работы должно начинаться с изучения следующих нормативных документов.

1. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

2. Приказ Минфина РФ №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г.

Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода формируется на основании данных оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период о сальдо по счетам бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Бухгалтерский баланс должен быть составлен в соответствии с формой №1 по ОКУД и иметь все необходимые реквизиты.

Отчет о прибылях и убытках за отчетный период составляется на основании данных оборотно-сальдовой и шахматной оборотной ведомостей за отчетный период, а также данных аналитического учета. Отчет о прибылях и убытках должен быть составлен в соответствии с формой №2 по ОКУД и иметь все необходимые реквизиты.

Если студент при выполнении курсовой работы исходил из данных бухгалтерской отчетности реально действующей организации, то показатели граф «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса и «За аналогичный период предыдущего года» отчета о прибылях и убытках формируются, исходя из показателей граф «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса и «За отчетный период» отчета о прибылях и убытках этой организации. Бухгалтерская отчетность реальной организации к курсовой работе не прикладывается.

Если студент при выполнении курсовой работы исходил из данных самостоятельно составленной бухгалтерской отчетности, то он сразу формирует показатели граф «На начало отчетного года» бухгалтерского баланса и «За аналогичный период предыдущего года» отчета о прибылях и убытках.