Скобелева_оценка_нематериальных_активов_уп
.pdfН. В. СКОБЕЛЕВА Л. В. СМОЛЕННИКОВА
ОЦЕНКА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
И ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Учебное пособие
Йошкар-Ола МарГТУ
2011
УДК 657.427.3 ББК 65.052
С 44
Рецензенты:
кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и финансов Марийского государственного технического универ-
ситета Е. В. Родионова;
кандидат экономических наук, доцент, зав. кафедрой финансов и учета Межрегионального открытого социального института
Ю. А. Шувалова
Печатается по решению редакционно-издательского совета МарГТУ
Скобелева, Н. В.
С 44 Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности: учебное пособие / Н. В. Скобелева, Л. В. Смоленникова. – Йошкар-Ола: Марийский государственный технический универ-
ситет, 2011. – 276 с.
В учебном пособии рассмотрены ключевые вопросы оценки стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности: понятие и классификация нематериальных активов предприятия, виды интеллектуальной собственности и особенности ее правовой охраны, теоретические основы оценки нематериальных активов, особенности их оценки для целей бухгалтерского и налогового учета, подходы и методы оценки рыночной стоимости нематериальных активов. Особое внимание уделено важнейшим проблемам оценки, связанным с обоснованием ставок капитализации и дисконтирования, согласованием результатов оценки, составлением отчета об оценке.
Для студентов специальности 080105.65 «Финансы и кредит», а также руководителей предприятий, экономистов, практических работников, специализирующихся в области оценки собственности.
УДК 657.427.3
ББК 65.052
© Скобелева Н. В., Смоленникова Л. В., 2011 © Марийский государственный
технический университет, 2011
ОГЛАВЛЕНИЕ |
|
Предисловие |
7 |
Введение |
9 |
1. ПОНЯТИЕ И КЛАССИФИКАЦИЯ |
|
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
11 |
1.1. Роль нематериальных активов в современной экономике |
11 |
1.2. Понятие нематериальных активов и интеллектуальной |
|
собственности |
12 |
1.3. Классификация нематериальных активов |
26 |
Контрольные вопросы |
33 |
Тестовые задания |
33 |
2. ПРАВОВАЯ ОХРАНА ОБЪЕКТОВ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ |
|
СОБСТВЕННОСТИ |
35 |
2.1. Понятие интеллектуальной собственности |
|
в российском законодательстве |
35 |
2.2. Правовая охрана произведений науки, литературы, |
|
искусства |
44 |
2.3. Правовая охрана изобретений, полезных моделей, |
|
промышленных образцов |
56 |
2.4. Правовая охрана селекционных достижений |
67 |
2.5. Правовая охрана топологий интегральных микросхем |
72 |
2.6. Правовая охрана секретов производства (ноу-хау) |
74 |
2.7. Правовая охрана средств индивидуализации |
79 |
2.7.1. Правовая охрана фирменных наименований |
79 |
2.7.2. Правовая охрана товарных знаков и знаков |
|
обслуживания |
81 |
2.7.3. Правовая охрана мест происхождения товаров |
87 |
2.7.4. Правовая охрана коммерческих обозначений |
90 |
2.8. Использование результатов интеллектуальной |
|
деятельности в составе единой технологии |
91 |
Контрольные вопросы |
95 |
Тестовые задания |
95 |
3 |
|
3. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ |
|
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
98 |
3.1. Понятие оценки нематериальных активов. |
|
Предмет, объект и цели оценки |
98 |
3.2. Виды стоимости нематериальных активов |
100 |
3.3. Проблемы оценки нематериальных активов |
104 |
3.4. Принципы оценки нематериальных активов |
107 |
3.5. Факторы, влияющие на стоимость оцениваемых |
|
нематериальных активов |
110 |
Контрольные вопросы |
111 |
Тестовые задания |
112 |
4. ОЦЕНКА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
|
В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ |
114 |
4.1. Оценка нематериальных активов в бухгалтерском учете |
114 |
4.2. Особенности оценки нематериальных активов |
|
в налоговом учете |
123 |
Контрольные вопросы |
131 |
Тестовые задания |
131 |
5.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДХОДОВ К ОЦЕНКЕ РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ 134
5.1. Классификация подходов и методов оценки рыночной |
|
стоимости нематериальных активов |
134 |
5.2. Сравнительная характеристика подходов к оценке |
|
интеллектуальной собственности |
139 |
Контрольные вопросы |
140 |
Тестовые задания |
141 |
6. ДОХОДНЫЙ ПОДХОД К ОЦЕНКЕ |
|
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
142 |
6.1. Общая характеристика доходного подхода к оценке |
|
нематериальных активов |
142 |
6.2. Применение методов доходного подхода к оценке |
|
стоимости интеллектуальной собственности |
147 |
6.2.1. Алгоритм применения метода преимущества |
|
в прибыли |
148 |
6.2.2. Алгоритм применения метода выигрыша |
|
в себестоимости |
150 |
4 |
|
6.2.3. Алгоритм применения методов выплат роялти |
|
и освобождения от роялти |
151 |
6.3. Проблемы применения доходного подхода к оценке |
|
объектов интеллектуальной собственности |
153 |
6.3.1. Проблема определения доли чистого дохода, |
|
приходящегося непосредственно на оцениваемый |
|
объект интеллектуальной собственности |
153 |
6.3.2. Проблема обоснования ставок роялти |
156 |
6.4. Метод избыточных прибылей к оценке гудвилла |
171 |
Контрольные вопросы |
175 |
Тестовые задания |
175 |
7. ЗАТРАТНЫЙ ПОДХОД К ОЦЕНКЕ |
|
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
178 |
7.1. Общая характеристика затратного подхода к оценке |
|
стоимости интеллектуальной собственности |
178 |
7.2. Проблемы применения затратного подхода |
180 |
7.3. Алгоритм применения методов затратного подхода |
|
к оценке стоимости интеллектуальной собственности |
185 |
7.4. Определение коэффициента научной значимости |
|
оцениваемого объекта интеллектуальной собственности |
189 |
Контрольные вопросы |
192 |
Тестовые задания |
192 |
8. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ ПОДХОД К ОЦЕНКЕ |
|
НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
194 |
8.1. Общая характеристика сравнительного подхода |
|
к оценке стоимости интеллектуальной собственности |
194 |
8.2. Алгоритм применения сравнительного подхода |
|
к оценке стоимости интеллектуальной собственности |
197 |
Контрольные вопросы |
200 |
Тестовые задания |
201 |
9. МЕТОДЫ ОБОСНОВАНИЯ СТАВКИ |
|
КАПИТАЛИЗАЦИИ И СТАВКИ ДИСКОНТА |
|
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
203 |
9.1. Необходимость и способы учета фактора риска |
|
при проведении оценки |
203 |
9.2. Методы учета риска, основанные на увеличении |
|
ставки дисконта |
205 |
5 |
|
9.2.1. Пофакторные (кумулятивные) методы |
205 |
9.2.2. Агрегированные методы |
225 |
Контрольные вопросы |
232 |
Тестовые задания |
233 |
10.СОГЛАСОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ОЦЕНКИ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, ПОЛУЧЕННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ РАЗЛИЧНЫХ ПОДХОДОВ
И МЕТОДОВ |
234 |
Контрольные вопросы |
237 |
Тестовые задания |
238 |
11. ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА |
|
ОБ ОЦЕНКЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ |
239 |
Контрольные вопросы |
245 |
12. УПРАВЛЕНИЕ НЕМАТЕРИАЛЬНЫМИ АКТИВАМИ |
246 |
Контрольные вопросы |
250 |
Заключение |
251 |
Библиографический список |
252 |
Глоссарий |
253 |
Приложения |
263 |
6
ПРЕДИСЛОВИЕ
Развитие рыночных отношений в России привело к возрождению собственника, который при реализации своих прав неизбежно сталкивается с необходимостью оценки стоимости принадлежащих ему объектов собственности.
Всовременной экономике все более заметную роль играют нематериальные ценности, к числу которых относятся знания, деловые связи, репутация и другие, почти неуловимые факторы, объединяемые понятием нематериальные активы. Они связаны с функционированием основного производства (например, технологии, локальные сети, программное обеспечение) или способствовуют успешной реализации производимых организацией товаров, работ, услуг (например, средства индивидуализации – товарные знаки, фирменные наименования). Рост значимости этих неосязаемых ценностей, переход экономики на инновационный путь развития приводят к повышению спроса на услуги по оценке стоимости нематериальных активов для различных целей, а следовательно, возрастает потребность общества в грамотных специалистах данной сферы деятельности.
Цель преподавания дисциплины «Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности» – вооружение студентов научными и практическими знаниями в области оценки нематериальных активов, производимой при их покупке, продаже, передаче в качестве вклада в уставный капитал, при проведении общей оценки бизнеса.
Врезультате изучения дисциплины студент должен знать:
-основные группы нематериальных активов и виды интеллектуальной собственности;
-особенности правовой охраны интеллектуальной собственности в Российской Федерации;
-основополагающие принципы оценки нематериальных активов
иинтеллектуальной собственности;
7
- подходы и методы оценки нематериальных активов.
Студент должен научиться решать сложные практические задачи, возникающие в процессе оценки:
-применять основные методы оценки в расчетах оценочной стоимости нематериальных активов;
-грамотно обосновывать и подтверждать соответствующими расчетами используемые величины ставок капитализации и дисконтирования, а также ставок роялти;
-согласовывать результаты оценки, полученные различными подходами и методами;
-составлять отчет об оценке в соответствии с требованиями стандартов оценки и сложившейся практикой оценочной деятельности.
Материал, представленный в учебном пособии, позволит получить достаточный объем знаний для решения практических вопросов, связанных с оценкой нематериальных активов и интеллектуальной собственности.
Учебное пособие состоит из двенадцати разделов, списка литературы, глоссария, шести приложений. В каждом разделе приведены вопросы и тестовые задания для самопроверки.
Предлагаемое учебное пособие подготовлено преподавателями кафедры экономики и финансов Марийского государственного технического университета. Пособие предназначено для студентов специальности 080105.65 «Финансы и кредит», а также руководителей предприятий, экономистов, практических работников, специализирующихся в области оценки собственности.
8
ВВЕДЕНИЕ
На современном этапе развития мировой экономики результаты интеллектуальной деятельности, знания и опыт приобретают все большее значение. Интересы ведущих стран мира лежат в области ускоренного развития знаний, науки и техники, образования. В наши дни российская экономика приобретает инновационный вектор своего развития. В связи с этим нематериальные активы (НМА) и в первую очередь интеллектуальная собственность (ИС) становятся ключевым фактором успешной деятельности компаний на рынках высокотехнологичной наукоемкой продукции, важной составляющей стратегии их развития, условием роста конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности.
Круг коммерческих операций, связанных с нематериальными активами и интеллектуальной собственностью, постоянно расширяется. НМА все чаще становятся предметом договоров на проведение оценки собственности. Однако сегодня методическая и методологическая база оценки нематериальных активов недостаточно развита (в отличие от оценки недвижимости, машин, оборудования и транспортных средств, ценных бумаг, бизнеса в целом), в том числе не сформирован единый подход к определению НМА как объекта оценки.
Между тем методологическое развитие основных подходов оценки, увеличение разнообразия применяемых методов в рамках этих подходов, формализация основных оценочных процедур, поиск аналитических способов решения наиболее сложных вопросов, сокращение числа применяемых экспертных процедур при обосновании отдельных используемых показателей, а следовательно, снижение влияния субъективных факторов на результаты оценки должны повысить точность и практическую ценность получаемых оценочных результатов.
9
Сегодня успешный оценщик, специализирующийся на оценке нематериальных активов, помимо теоретических знаний в области оценки и навыков их применения должен обладать знаниями в области конкретных технических или гуманитарных дисциплин, базовыми знаниями в области экономики, права, маркетинга, менеджмента, бухгалтерского учета, а также иметь практические навыки по выявлению и защите объектов интеллектуальной собственности. Наличие этих знаний позволяет проводить оценку на высоком профессиональном уровне, а ее результаты могут быть эффективно использованы во всех сферах деятельности.
10