- •Налоговой системы Канады»
- •Глава 1. Экономическая сущность налога на имущество
- •Глава 2. Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиками ооо «Недвижимость»
- •Глава 3. Оптимизация налогообложения по налогу на имущество в современных условиях
- •Глава 1. Экономическая сущность налога на имущество
- •Глава 2. Организация расчетов по налогу на имущество налогоплательщиками ооо «Недвижимость»
- •Глава 3. Оптимизация налогообложения по налогу на имущество организаций в современных условиях
Министерство образования и науки
Российской Федерации
Восточно - Сибирский Государственный университет технологий и управления
(ГОУ ВПО ВСГУТУ)
Кафедра: «Налоги и налогообложение»
Допущен к защите.
Дата: «_______» 2012
_________________
Курсовая работа по дисциплине:
Налоговые системы зарубежных стран
На тему: «Сравнительный анализ налоговой системы РФ и
Налоговой системы Канады»
Подготовил: Пурбуев А.П.
Проверила: Хантаева Н. Л. .
Улан-Удэ 2012
Оглавление
Введение…………………………………………………………………………3
Глава 1. Общие понятия налоговой системы………………………………….5
1.1. Особенности налогообложения в Канаде…………………………………5
1.2. Налоговая система в Российской Федерации…………………………….8
Глава 2. Разделение налоговой системы на прямое и косвенное налогообложение………………………………………………………………...11
2.1. Прямое налогообложение………………………………………………….14
2.2. Косвенное налогообложение……………………………………………….29
Глава 3. Сравнительный анализ налоговой системы РФ и налоговой системы Канады……………………………………………………………………………34
Заключение……………………………………………………………………….38
Список используемых источников информации………………………………40
Налог на имущество организаций
Все объявления
ЯндексДирект
Недорогие торговые витрины!Быстрая поставка в Бурятию! Большой склад и делаем на заказ за 2-3 дня! Адрес и телефон · westcom.ru
Адрес и телефон · westcom.ru
Электронный "Главбух". Бесплатно!Три дня бесплатной работы с новым электронным журналом "Главбух" в подарок! e.glavbukh.ru
Общий порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций
Налог на имущество организаций (далее - налог на имущество), установленный гл. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), вводится в действие законом субъекта Российской Федерации и уплачивается только юридическими лицами с остаточной стоимости основных средств, к которым относится имущество, используемое юридическим лицом в качестве средств труда более одного года (например, здания, оборудование, вычислительная техника, транспортные средства и т.д.).
Как рассчитать сумму налога на имущество
Для расчета суммы налога на имущество, уплачиваемой в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), сначала определяется среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества юридического лица за этот период в следующем порядке.
Пример. Стоимость налогооблагаемого имущества юридического лица равна:
- на 1 января отчетного года - 200 000 руб.;
- на 1 февраля отчетного года - 210 000 руб.;
- на 1 марта отчетного года - 220 000 руб.;
- на 1 апреля отчетного года - 230 000 руб.;
- на 1 мая отчетного года - 240 000 руб.;
- на 1 июня отчетного года - 230 000 руб.;
- на 1 июля отчетного года - 180 000 руб.;
- на 1 августа отчетного года - 175 000 руб.;
- на 1 сентября отчетного года - 170 000 руб.;
- на 1 октября отчетного года - 200 000 руб.;
- на 1 ноября отчетного года - 205 000 руб.;
- на 1 декабря отчетного года - 210 000 руб.;
- на 31 декабря отчетного года - 205 000 руб.
Налоговая база по итогам I квартала отчетного года составит 215 000 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб.) : (3 + 1)].
Налоговая база по итогам первого полугодия отчетного года составит 215 714 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб.) : (6 + 1)].
Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного года составит 205 500 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб.) : (9 + 1)].
Налоговая база по итогам отчетного года равна 205 769 руб. [(200 000 руб. + 210 000 руб. + 220 000 руб. + 230 000 руб. + 240 000 руб. + 230 000 руб. + 180 000 руб. + 175 000 руб. + 170 000 руб. + 200 000 руб. + 205 000 руб. + 210 000 руб. + 205 000 руб.) : (12 + 1)].
Налоговый период по налогу на имущество составляет один календарный год, а отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Ставка налога на имущество устанавливается субъектами Российской Федерации и не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ).
В соответствии со ст. 380 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом обложения. Если законом субъекта Российской Федерации ставка налога на имущество не установлена, применяется ставка 2,2%.
Порядок уплаты налога на имущество
В течение года юридические лица уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество за каждый отчетный период. По итогам года юридические лица окончательно рассчитываются с бюджетом по налогу. Сумма налога, которая уплачивается в бюджет по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев), определяется в порядке, приведенном в следующем примере.
Пример. Организация уплачивает налог на имущество по ставке 2,2%.
Налоговая база за I квартал отчетного года равна 200 000 руб.
По итогам квартала организация должна уплатить в бюджет 1100 руб. (200 000 руб. x 2,2% : 4).
Налоговая база за полугодие составила 150 000 руб.
По итогам полугодия организация должна уплатить в бюджет 825 руб. (150 000 руб. x 2,2% : 4).
Налоговая база за 9 месяцев равна 157 500 руб.
По итогам 9 месяцев организация должна уплатить в бюджет 866 руб. (157 500 руб. x 2,2% : 4).
Сумма налога, которую организация должна уплатить в бюджет по итогам года, рассчитывается следующим образом.
Налоговая база организации по итогам года равна 210 000 руб.
Организация должна уплатить в бюджет за отчетный год 1829 руб. (210 000 руб. x 2,2% - 1100 руб. - 825 руб. - 866 руб.).
Всего за год организация должна уплатить налог на имущество в сумме 4620 руб. (1100 руб. + 825 руб. + 866 руб. + 1829 руб.).
Субъекты Российской Федерации могут установить иной порядок уплаты налога на имущество.
Как уплачивают налог на имущество организации, имеющие обособленные подразделения
Налог с имущества, которое числится на балансе обособленного подразделения, должен уплачиваться по месту нахождения этого подразделения.
Для этого отдельно рассчитывается налоговая база, приходящаяся на головное отделение организации и на каждый из филиалов.
Для определения налоговой базы по головному отделению рассчитывается налоговая база в целом по организации, и из полученной величины вычитается налоговая база по обособленным подразделениям.
Затем налоговая база по головному отделению и по каждому обособленному подразделению умножается на ставку налога на имущество, действующую в субъекте Российской Федерации, где они находятся.
Организация может владеть недвижимостью, которая находится в других субъектах Российской Федерации. Налог с такого имущества уплачивается в бюджеты этих субъектов Российской Федерации.
Как уплачивают налог на имущество участники совместной деятельности
Организации, которые участвуют в совместной деятельности (по договору простого товарищества), могут передавать свое имущество в общее дело, при этом каждый участник уплачивает налог с такого имущества отдельно.
Организации могут также приобретать или создавать имущество в ходе совместной деятельности. Каждый участник рассчитывает налог с этого имущества пропорционально стоимости своего вклада в общее дело. Данные об остаточной стоимости общего имущества и доле каждого участника в нем товарищам должен сообщать участник, который ведет учет общей деятельности, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Сроки уплаты налога на имущество
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество, а также самого налога устанавливаются субъектами Российской Федерации.
Порядок и сроки представления отчетности
Ежеквартально (если иное не предусмотрено законом субъекта Российской Федерации) в налоговый орган подаются налоговые расчеты, а по итогам года - налоговая декларация по налогу на имущество.
Если организация имеет обособленные подразделения или недвижимость в других субъектах Российской Федерации, она должна подавать налоговые расчеты и декларации в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений и имущества.
Налог на имущество
Введение