1. Порядок расчета ндс:

Сумма НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РБ =

(Таможенная стоимость +Таможенная пошлина + Сумма акциза, уплаченного при ввозе) х ставку НДС : 100%.

Оформленные таможенные декларации и копии платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога по импортируемым товарам, являются основанием для применения в дальнейшем налоговых вычетов.

Существуют ряд налоговых льгот, предоставляемых при ввозе товаров на территорию РБ. Так, от налогообложения освобождаются:

• транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для нормальной эксплуатации транспортных средств на время следования в пути;

• товары, перемещаемые через таможенную территорию республики и предназначенные для третьих стран;

• товары, подлежащие обращению в собственность государства, валюта, ценные бумаги, драгоценные металлы и изделия для пополнения Государственного фонда республики, товары, возимые в качестве безвозмездной технической помощи для совместных научно-исследовательских работ;

• товары для магазинов беспошлинной торговли;

• прочие товары и изделия, освобождаемые в соответствии с действующим законодательством.

2. Порядок расчета акциза

а) если установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = (таможенная стоимость + таможенная пошлина) х ставку акциза : 100

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату таможенного оформления

При реализации ввезенных подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки, суммы акцизов, подлежащие уплате, уменьшаются на величину акцизов, уплаченную при ввозе (пропорционально таможенной стоимости реализованных подакцизных товаров).

С 1 января 2005 года осуществлен переход на принцип взимания налогов по стране назначения товаров и с Российской Федерацией. В подписанном межправительственном Соглашении о принципах взимания косвенных налогов предусмотрено, что при импорте товаров на территорию государства одной страны с территории государства другой стороны НДС взимается в стране импортера.

В связи с тем, что на границе между РБ и РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление, взимание косвенных налогов по товарам, ввозимым на территорию государства одной стороны с территории государства другой стороны, возлагается не на таможенные, а на налоговые органы сторон.

Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.

Под принятием на учет понимается отражение ввезенных товаров на счетах бухгалтерского учета.

Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым ставкам, установленным в Республике Беларусь, по формуле:

Сумма НДС при ввозе товаров из РФ = (стоимость приобретенных товаров + сумма подлежащих уплате акцизов) х ставку НДС : 100%.

Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

Сумма НДС по товарам, ввезенным из РФ, уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:

заявление о ввозе товаров по установленной форме в трех экземплярах;

выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам;

договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Российской Федерации;

транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь. Перемещение товаров по трубопроводам и линиям электропередач подтверждается актами приемки-передачи товаров;

счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками налогового органа Российской Федерации.

При реализации товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, нулевая ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган следующих документов, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера:

• договора (его копии), на основании которого осуществляется реализация товаров.

• выписка банка (её копия) или платежная инструкция (её копия), подтверждающая фактическое поступление денежных средств от покупателя товара на счет плательщика. В случае, если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, плательщик представляет в налоговые органы выписку банка (её копию), подтверждающую внесение плательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров.

• третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату НДС в полном объеме;

• копии транспортных документов о перевозке экспортируемого товара.

Перечисленные документы необходимы для получения нулевой ставки НДС по товарам, отгруженным в РФ, предоставляются в налоговый орган по месту постанови на учет налогоплательщика в течение 180 дней с даты отгрузки (передачи) товаров покупателям.

В случае непредставления в эти сроки указанных документов суммы НДС подлежат уплате в бюджет.

Акциз по ввозимым товарам из Российской Федерации рассчитывается следующим образом:

а) если установлены адвалорные ставки

Сумма акциза = стоимость ввозимых подакцизных товаров х ставку акциза : 100

Стоимость ввозимых подакцизных товаров определяется на основании стоимости, указанной в транспортных документах.

б) если установлены твердые или специфические ставки:

Сумма акциза = объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении х твердую ставку х курс ЕВРО на дату принятия на учет ввезенных подакцизных товаров

Сумма акцизов по подакцизным товарам, ввезенным из Российской Федерации, уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию (расчет) по акцизам по товарам, ввезенным из Российской Федерации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:

• заявление о ввозе товаров в трех экземплярах;

• выписку банка или платежную инструкцию (или их копии), подтверждающие фактическую уплату акцизов по ввезенным товарам;

• договор на поставку товаров (копию);

• транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров;

• счета-фактуры налогоплательщиков Российской Федерации с отметками налогового органа Российской Федерации.

Белорусские организации в соответствии с действующим налоговым законодательством являются плательщиками налога на прибыль по всем доходам, полученным ими, в том числе и по доходам из-за рубежа. Для налогообложения под доходом, полученным из-за рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с международным договором производится обложение налогом на доходы (прибыль) в иностранном государстве.

ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩАЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами РБ, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма разницы между выручкой и относящимися к ней затратами, учитываемыми при налогообложении в соответствии с налоговым законодательством РБ, и разницы между доходами и расходами от внереализационных операций.

Доход (выручка), полученный от источников за пределами РБ, принимается с учетом налога на доход, удержанного (уплаченного) согласно законодательству иностранного государства.

Уплаченная (удержанная) в соответствии с международным договором сумма налога на доход (прибыль), исчисленная по курсу НБ РБ на дату внесения в доход иностранного государства, засчитывается при уплате в РБ налога на прибыль, если такой зачет предусмотрен международным договором. Для получения зачета необходимо представление справки налогового органа , подтверждающей факт ее уплаты за пределами РБ и содержащей реквизиты с названием плательщика, наименование налога, дату уплаты налога и период, за который уплачивался налог, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставку налога и сумму зачисленного в доход иностранного государства налога. При отсутствии такой справки налог на прибыль в отношении дохода, полученного из-за рубежа, уплачивается в РБ в полном размере.

В случае представления в последующем справки, подтверждающей уплату налога на доход (прибыль) за рубежом, такой налог подлежит зачету в текущем отчетном периоде. Зачитываемая сумма налога на доходы (прибыль), уплаченного за рубежом, отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль.

Зачет суммы налога доходы (прибыль), уплаченной (удержанной) за пределами территории РБ в отношении полученного из-за рубежа дохода, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в РБ суммы налога на прибыль в отношении этого дохода. Таким образом, внутреннее налоговое законодательство применяет метод ограниченного налогового кредита для устранения двойного налогообложения, и сумма зачтенного налога не может превышать сумму налога на прибыль, уплаченную в связи с таким доходом за календарный год, в котором он получен.

8. Налогообложение доходов нерезидентов Республики Беларусь.

Налогообложение иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Налогообложение производится на основании внутреннего налогового законодательства с учетом международных соглашений, принятых между страной резиденции и страной получения доходов.

Основным видом налогообложения активных доходов в мировой практике выступает налог на прибыль организаций. Рассмотрим на примере РБ существующий порядок налогообложения прибыли иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории РБ через постоянное представительство.

Плательщиками налога на прибыль являются иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь.

Под постоянным представительством иностранной организации, расположенным на территории Республики Беларусь, для целей налогообложения понимается:

• обособленное структурное подразделение (учреждение), через которое осуществляется предпринимательская деятельность иностранной организации на территории Республики Беларусь, в том числе

место производства и (или) реализации продукции;

место реализации товаров, имущественных прав, выполнения работ, оказания услуг, осуществления иной деятельности

• организация или физическое лицо, осуществляющие деятельность от имени иностранной организации и (или) в ее интересах и (или) имеющие и использующие полномочия иностранной организации на заключение контрактов или согласование их существенных условий.

Иностранная организация не рассматривается как имеющая постоянное представительство, если при организации и осуществлении деятельности от имени иностранной организации и (или) в ее интересах организация или физическое лицо действуют в рамках своей обычной деятельности. Под обычной деятельностью понимается деятельность, которая выполняется организацией или физическим лицом самостоятельно, не подвергаясь указаниям или контролю со стороны иностранной организации, и при ее осуществлении предпринимательский риск за результаты лежит на организации или физическом лице, а не на иностранной организации, которую они представляют.

Не признается постоянным представительством иностранной организации в Республике Беларусь место, используемое ею исключительно для одной или нескольких следующих целей:

хранение, демонстрация или поставка товаров собственного производства. Поставкой считаются доставка и отгрузка товаров без их реализации на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;

закупка товаров для иностранной организации;

сбор или распространение информации для иностранной организации;

осуществление иных видов деятельности, если при этом деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный характер.

Налогооблагаемой прибылью является прибыль, полученная иностранной организацией через постоянное представительство на территории Республики Беларусь и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства.

Налогообложению подлежит прибыль иностранной организации, полученная через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, и представляющая собой сумму прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг), а также иных ценностей и имущественных прав, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, непосредственно связанных с осуществлением деятельности через постоянное представительство, понесенных как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

Налогообложению подлежит только та прибыль иностранной организации, которая возникает в связи с ее деятельностью через постоянное представительство, находящееся в Республике Беларусь, и относящаяся к деятельности этого постоянного представительства.

Состав доходов от внереализационных операций и затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются в порядке, установленном национальным законодательством для предприятий-резидентов.

В состав затрат иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь, включаются затраты, понесенные за ее пределами и непосредственно связанные с осуществлением деятельности ее постоянного представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и общеадминистративные затраты.

При определении налогооблагаемой прибыли, полученной иностранной организацией через постоянное представительство, расположенное на территории Республики Беларусь, иностранная организация пользуется всеми льготами по налогу на прибыль, предусмотренными законодательными актами, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

 От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1. Прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели в размере не более 50 % валовой прибыли.

2.  Прибыль организаций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, соци­ального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использо­ванная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права.

3. Прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности. При определении списочной численности в среднем за отчетный период в  списочную численность (с учетом совместителей) включаются также лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера);

4. Прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

5. Прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания и т.д.

Прибыль иностранной организации, осуществляющей на территории Республики Беларусь деятельность через постоянное представительство, облагается налогом по ставке 24 %.

Налог на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, исчисляется непосредственно плательщиком по месту нахождения постоянного представительства иностранной организации.

Иностранная организация, осуществляющая деятельность в  Республике Беларусь через постоянное представительство, не позднее 15   апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в налоговый орган отчет о деятельности в Республике Беларусь и налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за налоговый период. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены до дня прекращения деятельности одновременно с подачей уведомления в налоговый орган о прекращении деятельности или истечении срока, на который выдано разрешение на открытие представительства.

Достоверность представляемой за налоговый период налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль иностранной организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежит ежегодному аудиту.

В случае, если на дату представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль в налоговый орган аудит не был проведен, иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, обязана представить соответствующие документы с аудиторским заключением до конца года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль за налоговый период в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за налоговый период. При этом внесение текущих платежей по налогу на прибыль производится в течение налогового периода ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налогообложение иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.

Налогообложение доходов нерезидентов от деятельности без создания постоянного представительства также регулируется национальным налоговым законодательством с учетом принятых международных соглашений. Этот порядок налогообложения затрагивает пассивные доходы, полученные на территории другого государства нерезидентами.

Иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, получающие доход из источников в РБ, уплачивают:

• налог на доходы с дивидендов и приравненных к ним доходов, на доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части. (Ставка 12%)

• плата за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок. Международной признается перевозка, при осуществлении которой хотя бы один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. (Ставка 6%)

• Процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе: доходы по кредитам, займам;  доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта); доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь. (Ставка 10%).

• Роялти. К доходам в виде роялти относятся вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы, другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи организаций эфирного и кабельного вещания, а также плата за лицензию, патент, товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинен­тальных) каналов и сетей электросвязи. (Ставка 15%).

• По другим доходам, к которым относятся:

• доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

• доходы от проведения и организации на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;

• доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;

•  доходы от выполнения инновационных работ, включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

• доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства;

•  доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию;

•  доходы от отчуждения  недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

•  доходы от оказания консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетин­говых, юридических, инжиниринговых услуг доходы от оказания услуг  по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь;

• доходы от оказания курьерских услуг;

• доходы от оказания посреднических услуг. доходы от оказания управленческих услуг;

• доходы от оказания услуг по найму и (или) подбору работников, в том числе физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;

• доходы от оказания услуг по обучению;

• доходы от оказания услуг  по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и    белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах);

•  доходы от недвижимого имущества, находящегося на терри­тории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление.

Налог на доходы по «другим доходам» иностранных юридических лиц уплачивается по ставке 15 %.

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

Затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в   распоряжении налогового агента, удерживающего налог на доходы с таких доходов в соответствии с настоящей главой, имеются представ­ленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в   Республике Беларусь через постоянное представительство, вправе уменьшить налоговую базу на сумму доходов (прибыли), полученных от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь, облигациями юридических лиц, облигациями местных исполнительных и распорядительных органов.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринима­телями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юридическим лицом Республики Беларусь, иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, начисляющими и    (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет таких юридических лиц, иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

8. Налог на недвижимость: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

Литература:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части): по состоянию на 1 янв. 2011 г.

2. Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации: постановление М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 15 нояб. 2010 г. № 82

Налог на недвижимость – прямой налог. Налог на недвижимость включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, кроме сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства.

Плательщиками налога на недвижимость являются:

• организации

• индивидуальные предприниматели и физические лица.

Объектами налогообложения признаются здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством.

Не признаются объектом налогообложения:

• здания и сооружения, не завершенные строительством, по объектам строительства, финансируемым из бюджета, а также не завершенные строительством здания и сооружения, относящиеся к объектам жилищного строительства;

• здания и сооружения, не завершенные строительством, по объектам строительства, осуществляемого собственными силами без привлечения сторонней строительной организации.

Годовая ставка налога для организаций установлена в размере 1%.

Годовая ставка налога для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства (объекты по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией) и осуществляющих новое строительство установлена в размере 2 %.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 %.

Порядок расчета налога на недвижимость

Налог определяется организациями ежегодно.

Сумма налога на недвижимость за год = Остаточная стоимость зданий и сооружений, подлежащих налогообложении, на начало года х годовую ставку : 100%.

Остаточная стоимость зданий и сооружений, подлежащих налогообложению, определяется как остаточная стоимость зданий и сооружений минус остаточная стоимость льготируемых зданий и сооружений, освобожденных от налогообложения.

Остаточная стоимость зданий и сооружений определяется как стоимость зданий и сооружений по первичным данным бухгалтерского учета и отчетности с учетом проведенной переоценки на начало года за вычетом их износа.

Налог на недвижимость по объектам на незавершенного строительства. Исчисление налога на недвижимость по объектам незавершенного строительства начинается с 1 января отчетного года по истечении срока строительства объекта, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами. Налог уплачивается заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.

Сумма налога за год = Стоимость незавершенного строительства на начало года х годовую ставку х : 100 %.

ЛЬГОТЫ по налогу на недвижимость:

Освобождаются от уплаты налога:

• здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда местных Советов депутатов, организаций;

• здания и сооружения, законсервированные в установленном порядке;

• здания и сооружения,, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по утвержденному перечню;

• автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них;

• здания и сооружения религиозных обществ;

• здания и сооружения сельскохозяйственного назначения, используемые организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

• впервые введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;

• объекты благоустройства городов и других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета;

• здания и сооружения садоводческих товариществ, приобретенные за счет личных взносов их членов, а также в процессе осуществления своей деятельности;

• объекты придорожного сервиса в течение двух лет с даты ввода их в эксплуатацию (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки).

При возникновении у организации права на льготу по налогу на недвижимость льгота предоставляется с квартала, следующего за кварталом, в котором возникло право на льготу. При утрате права на льготу исчисление и уплата налога производится начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено.

По зданиям, сооружениям и объектам незавершенного строительства, выбывающим у организаций в течении года, уплата налога прекращается с квартала, следующего за кварталам, в котором имело место такое выбытие.

При приобретении организациями зданий, сооружений либо возникновении объектов незавершенного строительства, по которым истекли сроки строительства, в течение года годовая сумма налога, подлежащая уплате увеличивается на суммы налога, исчисленные исходя из остаточной стоимости приобретенных зданий, сооружений либо стоимости объектов незавершенного строительства на 1 число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место такое приобретение, и ставки налога, рассчитанной на основании годовой ставки пропорционально числу полных кварталов, оставшихся до конца года.

Плательщики налога не позднее 20-го января отчетного года представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам налоговую декларацию (расчет) по налогу на недвижимость.

Уплата налога производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога.

8. Экологический налог: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

Литература:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная части): по состоянию на 1 янв. 2011 г.

2. Об установлении форм налоговых деклараций (расчетов), книги покупок, утверждении Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации: постановление М-ва по налогам и сборам Респ. Беларусь от 15 нояб. 2010 г. № 82

Экологический налог – это разновидность ресурсного налога. По своей сути – это плата за природопользование. предназначение такой платы заключается в сборе средств для финансирования мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве.

Наряду с реализацией фискальной функции экологический налог широко используется в государстве как инструмент организации эффективного природопользования, предполагающего экономную добычу природных ресурсов и минимальное загрязнение окружающей среды.

Основным элементом организации эффективного природопользования является установление каждому природопользователю годовых лимитов добычи природных ресурсов и лимитов выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду. Контроль за соблюдением доведенных лимитов добычи и выбросов позволяет реализовать регулирующий потенциал экологического налога.

Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не являются.

Объектом налогообложения при исчислении экологического налога признаются:

объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;

объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;

Экологический налог состоит из следующих платежей:

• налог за выбросы загрязняющих веществ и сбросы сточных вод;

• налог за размещение отходов производства;

Ставки экологического налога установлены Особенной частью Налогового кодекса РБ.

За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и размещение отходов производства по каждому природопользователю устанавливаются лимиты.