Upravl_I_Finans_Uchet

1.Цели проведения инвентаризации Основным способом бух.наблюдения за состояниеми движением хоз.средств является документация. Однако она не исключает возможности расхождения учетных записей с фактическими остатками средств. Для обеспеч.контроля за сохранностью средств и полного соотв.данных учета с фактическим остаткам реальности показателей учета,применяют – инвентаризацию. Инвентаризация - это проверка наличия имущества организации и состояние ее финансовых обязательств на определенную дату путем сличения фактических данных с данными бух.учета. Явл-ся эффективным методом контроля за сохранностью имущества. Основными целями инвентаризации явл-ся: 1. Проверка правильности текущего учета и выявления ошибок 2. Отражение неучтенных операций 3.Контроль сохранности имущества 4. Контроль за полнотой и своевременностью расчетов по уплате налогов и сборов 5. Проверка условий и порядка хранения товаров 6. Выявление нехоовых и устаревших товаров 7. Проверка соблюдения материальной ответственности 8. Проверка отражения всех хоз.операций в документах и в БУ. Правила поведения инвентаризации кроме обязательных слчаев включает: 1.при передаче имущества в аренду,выкупа и продажи; 2. Перед составлением годовой бух.отчетности; 3. При смене материально-ответственных лиц; 4.в случаи стихийных бедствий,пожара,аварий,ЧС; 5. При ликвидации или реорганизации; 6.При порче имущества илиустановлении фактов хищений 2. Виды инвентаризации 1.По объему: - полная инвентаризация – проводится перед составление годового отчета и охватытвает все материальные ценности, денежные средства и расчетные отношения с др.организациями,а также ценности,не принадлежащие организации; - частичная – охватывает часть средств 2.По методу проведения: - выборочная – у конкретного материально ответственного пица; - сплошная – одновременно во всех подразделениях 3.По назначению: - плановая – по графику в сроки утв. руководителем не подлежащие разглашению; - внеплановая; - повторная – в случае выявления недоставерности уже проведенной инвентаризации; - контрольная – проводится в качестве контрольных проверок с участием членов комиссии

3.Порядок проведения инвентаризации Длч проведения инвентаризации создается постоянно действующая комиссия. Персональный состав комиссии утверждается руководителем. Обычно включают представителя администрации, работника бухгалтерии, специалистов. При проведении инвентаризации не допускается отсутствие хотябы одного члена комиссии. В этом случае результат считается недействительным. Комиссия должна в своей работе обеспечить полноту и точность проверки данных о фактических остатках средств,запасов другого имущества,правильность оформления материалов инвентаризации. Фактическое наличие имущество определяют путем обязат-ого подсчета взвешивания обмера.Руководитель должен создать условия для полной проверки наличия имущества в уст-ые сроки и обеспечить рабочими для перевешивания и перемещения грузов весами и контрольной аппаратурой мерной тары. При проведении инвентаризации в теч.нескольких дней все мат-ые ценности в помещении должны быть опечататны,а документы должны храниться в сейфе. Если мат-ое ответственные лица обнаружили ошибку после инвентариз. До открытия они должны сообщить комисии об этом и исправить ошибки.После окончания инвентар. Может проводиться контрольная проверка до открытия.В организациях с большой номенклатуройценностей проводиться выборочная инвентар. По распоряжению руководителя. 4.Выявление результатов Результаты инвентарз. должны быть отражены в учете и отчетности,того месяца когда была закончена инвентар. В случае годовой инвентар. результаты записывают в годовой отчет. Выявленные расхождения наличия имущества с данными бух.учета регулируются в след.порядке: 1.мат.ценности, ден.средства и др.имущество,оказавшееся в излишке подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты с последующим установление причинвозникновения излишка и виновных лиц. 2. Убыль ценностей в пределах норм списывается по распоряжению руководителя на затраты или расходы на продажу организации. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления недосдач. Убыль определяется после зачета недосдач. При отсутсвии норм убыль рассматривается как недосдача. Недосдача мат.ценностей, денежных средств, а также порча сверхнорм относят на виновных лиц.Особое внимание уделяют пересортете у лица мат-но ответственного запрашиваются объяснения и они должны возместить разницу стоимости выявленной комиссией.

1. Назначение учетных регистров. УР-это таблицы специальной формы, предназначенные для учетных записей.После совершения хоз.операций документы по ним передаются,группируются и регистрируются с помощью учетных регистров, обеспечивающих контроль за сохранностью документов и наглядность записанных в них данных. В УР отражают имущество и источники его формирования, обязательства и хоз.процессы. В УР хоз.операции должны отражаться в хронологическом порядке и группироваться по соответствующим счетам. При их хранении не должно быть несанкционированного доступа для исключения исправлений. Лица, отвечающие за сохранность, обязаны хранить некоммерческую тайну.По внешенему виду УР подразделяют на 4 вида:1)бух.книги/журналы-учетные таблицы, бланки, скрепленные переплетом и расположенные в определенном порядке.+обеспечение сохранности УР.-неудобство работы.2)карточки-отдельные таблицы, изготовленные из толстой бумаги, картона стандартного размера.-легкое изъятие и потеря карточки.+легкое нахождение карточки.3)отдельные листы-разновидность карточек,отличие-в способе хранения, они нахдятся в папках.4)машинограммы-спец.листы, на которых записана информация бухучета машинным способом.

2. Классификация УР.1.По видам записи:1)хронологический.по мере поступления в бухгалтерию.цель-обеспечение сохранности документов2)систематический3)комбинированный2.по объему содержания записей1)синтетический.записи в обобществленном виде2)аналитический3)смешанный.длительное наблюдение за хоз.операциями3.по структуре построения1)табличный. Числовые характеристики по дебету/кредиту счетов2)линейно-позиционный.запись в строке каждую учетную позицию3)шахматный.совмещение кредитуемых счетов, одновременно оба счета.4.по технике составления1)от руки2)с использованием комп. Техники.5.по внешнему виду

Формы бух.учёта.

1.форма б/у – это бухгалтерская запись данных из первичных документов в учётные регистры. признаки форм учёта:1) кол-во применяемых регистров их назначение, содержание, внешний вид.2)взаимосвязь хронологич.и синтетич.регистров, синтетич.и аналтич.учёта. 3)последовательность и способы записей в уравнение. 4) степень использования средств автоматизации в учёте.

Журнал- главное, ведётся в организациях с небольшим объёмом производства, а так же в учреждениях и финансовых органах. Главная особенность в том, что регистры объединены в одной комбинированной нише. Имеют форму таблицы часть в которой запис.дату, номер, статьи и сумму оборота наз. журналом .

2. Простая форма применяется в малом бизнесе. При ведении этой формы мемориальные ордера не сост.,а журнал регистрации и гл.книга объединены в один регистр под назв. «книга учёта хоз.операций». книга может открываться на месяц или год. она должна быть прошнурована и пронумерована, на последней странице записано число страниц. Заверяют подписями руководителей и глав.бух.ставят печать. Книга открыв.записями сумм остатков на начало года. В конце месяца выявл.фин.результат путём подсчёта сумм оборотов по дебиту и кредиту, с выведением сальдо по кажд.счёту.

3. упрощённая форма применяется в малом бизнесе и исп.регистры. 1)ведомость учёта осн.средств начисл.амортизационных отчислений. 2)ведомость учета произв.запасов и товаров, а так же налога на добавленную стоимость. 3)шахматная ведомость.

Каждая хоз.операция отражается в 2-х ведомостях. В одной по дебиту, в другой по кредиту. Остатки средств сверяют с данными кассовой книги. Обобщение итогов за месяц производится в шах ведмости,которая явл.основанием для сост баланса.

4.журнально – ордерная форма широко применяется в различных организациях, её основа в принципе накопления данных первичных документов по всем разделам учёта в учетных регистрах. Хронологические и систематические записи хоз операций осущ одновременно. В ней применяются 2 вида регистров: 1) журналы ордера – это бух.регистраторы построены по шахматному принципу, записи ведут по мере поступления документов поэтом они служат накоп.ведомостями, кот.содержат данные аналитич.и синтетич.учёта.2)первичные документы он служат основой документами у дост.факт.поведение хоз.операций.

Итоговые данные в конце месяца заносятся в гл.книгу. правильность записей проверяются подсчетом оборотов и сальдо по всем счетам. Преимущество: совмещает хронологические и систематич.записи, и возможны однократные записи по счетам,это укоряет сост.отчётности обеспеч.ежедневный контроль записей.

5.автоматизированная форма. Стала общепринятой для вех организаций, т.к.на практике наиболее эффективно для быстрой обработки учтн.информации отличающейся массовостью, разнообразностью, многозначностью и сложностью. В этой форме информация идёт по единому каналу, что сочетает профессионализм кач-ва и функции пользователя с возможностями компьютерного программирования позволяющая получать информацию в удобной форме в виде схем,графиков и т.д.

6.мемориально – ордерная форма – названа от мемориального ордера, кот.завершается обработкой первичного документа при этой форме на каждую группу операций составляется мемориальным ордером. Поступая в бухгалтерию документ накапливается и регистрируется в ведомости по группам хоз.операций, на их основании каждая бух.проводка оформляется мемориальным ордером, по которому прикрепляются все относ.документы: указательный номер, краткое содержание операций, дебит и кредит счетов, сумму операций.

1.Понятие счетов бу. Для руководства хоз.деятельностью и контроля необходимо иметь показатели движения средств. Это осуществимо с помощью бух.счетов. Счет-это способ группировки и текущего отражения изменений, происходящих в средствах предприятия. На каждый вид хоз.средств и их источников открывается отдельный счет. Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе. Графически счет представляет таблицу Т-образной формы:левая сторона-дебит(Д),правая-кредит(К). Открыть счет-дать ему название и на соответствующей стороне записать начальное состояние учитываемого объекта, которое называется начальное сальдо(Сн). Остатки увеличения и уменьшения учитываемых объектов отражаются на разных сторонах счета в зависимости от того, что учитывается-средства или источники. Состояние учитываемого объекта на конец периода учета называют сальдо конечное(Ск). Сумма всех записей, сделанных за период по Д и К, называют дебитовым и кредитовым оборотами(Д_об,К_об). В соответствии с делением бух.баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета, их строение одинаково: это двусторонняя табл, левая сторона-Д, правая-К. Источник всех операций, отраженных по Д-дебитовый оборот; итог всех операций, отраженных по К-кредитовый оборот. Результат соизмерения дебитовых и кредитовых оборотов- остаток сальдо по счету. Различают:1)активные счета. На них отражают учет средств предприятия. Основные средства: производственные запасы, готовая продукция, денежные средства в кассе. Активный счет дает показатель о наличии, составе и размещении средств. Актив.счет расположен в активе баланса и отличается тем, что суммы операций, соответствующие приходу средств, регистрируются в дебите счета, а суммы расходных операций -- в кредите. Сальдо активного счета расположено в дебите.

Активный счет

дебит	кредит
остаток (сальдо) на начало периода. операции, вызывающие увеличение (+) 4.остаток на конец периода (дебитовое сальдо)(1+2+3)	3. операции, вызывающие уменьшение (-)

2) Пассивный счет. Расположен в пассиве баланса, на нем отражается наличие и изменение источника формирования средств предприятия их целевого назначения. Суммы операций, соответствующие приходу средств по этому счету, регистрируются в кредите. А суммы расходных операций в дебите.

Пассивный счет

Дебит	Кредит
3)	1) 2) 4)

3) Кроме активного и пассивного счетов существует счета, которые имеют признаки активного и пассивного счетов – активно-пассивные.

Сальдо по таким счетам может быть дебетовым и кредитовым или одновременно по Д и К – развернутое. Необходимость в таких счетах возникает, когда во взаимоотношениях предприятия с юридическими и физическими лицами возникают изменения, а также на А – П счете одновременно учитываются 2 объекта, при этом сальдо на начало и конец месяца отражается в А-П счете развернуто ( одновременно по Д и К). При этом баланс Д остатков отражает в активе, а К в пассиве.

Активно-пассивный счет

дебит	кредит
сальдо – задолженность кредитов. 3)погашение задолженности кредитором, увеличение задолженности дебитором. Сальдо – задолженность кредитору в случае, если 3 больше суммы 2 и 4. Задолженность дебиторов, если 4 меньше суммы 1 и 3.	сальдо – задолженность кредиторам. 4)увеличение задолженности кредиторам, уменьшение задолженности дебиторов. Сальдо – задолженность кредиторов, если 2+4 больше 3. Задолженность дебиторам, если 4 больше 1+3.

Эти счета бывают 2-ух видов:

1. с односторонним сальдо (либо по дебиту либо по кредиту)

2. с двусторонним сальдо (Д и К).

Все счета бу предназначены для учета средств , источников их формирования, принадлежащих предприятию, а также привлеченных им в оборот.

Они соответствуют статьям актива и пассива баланса, поэтому их называют балансовыми и они имеют двузначный шифр.

Предприятия могут пользоваться арендованными средствами, то есть не принадлежащими ему.

Для ведения и контроля за ними применяют забалансовые счета – счета, предназначенные для учета хоз. средств, не принадлежащих предприятию, но находящиеся у него в ограниченном пользовании, а так же средства, взятые предприятием на ответственное хранения, они имеют трехзначный шифр.

Активные и пассивные счета по способу группировки и обобщения учетных данных подразделяют на 2 группы: 1) синтетические счета – счета бу, предназначенные для учета наличия и движения средств предприятия, их источников и совершаемых процессов в обобщенном виде. Они ведутся только в денежном выражении, их данные используют при заполнении форм бух. отчетности, они необходимы для анализа финансово-хозяйственной деятельности. Отражение хоз. средств и процессов в обобщенном видена син. счетах – синтетический учет. К счетам син. учета открывают субсчета. На каждом из них объединяют данные. Например: счет №10 «Материалы» -- имеет 9 субсчетов: 1. «Сырье и материалы», 2. «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали», 3. «Топливо», 4. «Тара и тарные материалы», 5. «Запасные части», 6. «прочие материалы», 7. «Материалы переданные в переработку на сторону», 8. «Строительные материалы», 9. «Инвентарь и хоз. принадлежности».

Особенность син.счетов в том, что они могут требовать и не требовать введения аналитического учета; не требующие – простые (касса, расчетный счет), требующие -- сложные (материалы, товары).

2)аналитические счета – счета, предназначенные для детализации, конкретизации информации о наличии, состоянии и движнении средств и их источников, содержащихся в син.счетах. Аналит.счета открываются в развитии опред. син.счета, в разрезе его видов, частей, статей с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном выражении.

Различают аналитические счета, открытые к активным и пассивным син.счетам. Между син. и аналитич. счетами существуют 2 вида связи:1)сальдо начальное и конечное син.счета равно сумме остатков на всех аналитич.счетах, открытых к син.счету;2)суммы оборотов по Д и К син.счета должны быть равны суммам оборотов по Д и К всех аналитич.счетов, относящихся к нему.

Отражение хоз.средств и процессов в детализированном виде на аналитических счетах наз-ся аналитическим учетом, который ведется в карточках или книгах. Общая регистрация хоз.операций в бу производится в форме хронологической и системной записи. Хронологическая фиксирует хоз.операции в порядке их совершения и оформления. Систематическая – с помощью двойной записи на счетах бу в соответствии с содержанием хоз.операций. 2.Метод двойной записи.

Всякая хоз.операция отражается на 2х счетах и поэтому записывается дважды: в Д одного счета и в К другого. Благодаря методу объекты бу получают отражение на счетах во взаимной связи, что имеет важное значение, для контроля.

Процедура определения счетов, необходимых для хоз. операций, и отражения на этих счетах суммы произведенной операции, называется бух.проводкой, то есть сумма как бы проводится от счета к счету.

Бух. проводка составляется только на основании финансовых документов. Для её составления необходимо: 1. Определить сущность происходящих в результате операции изменений в хоз средствах предприятия. 2. Выбрать счета, по Д и К, которых должна быть записана сумма данной хоз. операции.

Взаимная связь, возникающая между счетами при данной записи, называется корреспонденцией счетов, а связываемые счета – корреспондирующими.

В результате обработки финансовых документов первичного учета бухгалтер устанавливает корреспонденцию счетов или проводку. указывая дебетуемый и кредитуемый счета.

Проводка и корреспонденция могут быть: 1)простая-при указании двух счетов;

2)сложная-при указании трех и более счетов. Метод двойной записи позволяет выделить в бу виды хоз.операций. Вызывает изменения только в активе баланса, когда одна статья увеличивается, при этом итог баланса не изменится. Например:за отгруженный товар поступили деньги 1 тыс.руб. Для их учета в балансе в статье «Расчетный счет» сумма увеличивается, а по статье «расчеты с покупателями и с заказчиками» -- уменьшится. Корреспонденция счетов будет иметь вид:

Дебит счета 51 «расчетный счет» -- 1000 рублей

Кредит счета 52 «расчет с покупателями и с заказчиками» -- 1000 рублей.

К операции первого вида относят все операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, выпуска продукции, её отгрузки, получения средств в кассу наличными

А–Х+Х=П. Второй вид хоз. операции вызывает изменения только в пассиве баланса. Одна статья увеличивается, другая уменьшается, то есть происходит изменение источников хоз средств, итог баланса не изменяется.

П-р: на основании начисленной зарплаты начислен налог на доходы физ. лиц в сумме 1300 руб. В бу в статье «Расчеты с персоналом по оплате труда» задолженность уменьшается, то есть дебетуется, а по статье «Расчеты по налогам и сборам» увеличивается, то есть кредитуется. Корреспонденция счетов или проводка будет иметь вид Д счета 70-1300 руб.

К счета 68-1300 руб. Общий вид А = П – Х + Х

Третий вид хоз. операции вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения. Итог баланса так же увеличивается на сумму хоз операции по активу и пассиву.

П-р: полученны материалы на сумму 100 000 руб., оплата за них не произведена, в результате ст. актива баланса «Запасы» и пассива «Кредиторская задолженность перед поставщиком» увеличивается на сумму стоимости материалов. Соответственно проводка будет иметь вид

Д счета 10 «Материалы» -- 100 000 руб

К счета 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками» -- 100 000руб.

К этому виду относят начисления средств в счет учредительных взносов, амортизации по основным средствам износа по нематериальным активам, отчислений на соц.страхование, начисления зарплаты и премий, получение кредитов, авансы. А+Х=П+Х.

Четвертый вид вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения. Итог баланса также уменьшится на сумму хоз.операции. П-р: На основании начисленных налогов организация переводит деньги в бюджет в сумме 6000 рублей. В итоге ст.актива баланса «Расчетный счет» и статья пассива «Задолженность перед бюджетом» уменьшаются. Итог баланса так же уменьшится на сумму хоз. операции. Проводка имеет вид

Д счета 51 «расчетный счет» -- 6000 руб.

К счета 68 «Ресчеты по налогам и сборам» -- 6000 руб.

К этому виду относят все операции по оплате всех видов кредиторской задолженности, зачету авансов, списанию прибыли. А-Х=П-Х.

Тема 4.Бухгалтерский баланс.Средства организации участвуют в производстве непрерывно.Руководству необходимо знать,какими средствами располагает организация,источнки их получения,цели использования.Эту информацию содержит бух.баланс-способ экономической группировки имущества организации по составу,размещению источником формирования на определенную дату в денежной оценке.В балансе имущество рассматривают с двух позиций : 1.По составу и размещению. 2.По источникам образования. Баланс составляют на определенную дату,на начало квартала,полугодия или года.Балансовое обобщение имеет двойственный характер – объекты отражаются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения:актива и пассива,которые должны быть равны.Балансовое обобщение-это синтетическая обобщенная информация,позволяющая свести частные показатели в едином измерителе в целостную систему.Основным элементом баланса является статья-показатель,строка актива и пассива,характер,виды имущества,источник его формирования,обязательства организации. Схематично баланс представляет таблицу из двух частей:левая-актив-отражает состав,размещение и использование средств организации ; правая-пассив-показывает те же средства,но по источникам формирования и целевому назначению. Итоги актива и пассива должны быть равны – валюта баланса.Баланс является удобным документом,позволяющий сравниватьрезультаты деятельности за различные периоды.Достоверность данных балансаподтверждают первичные документы.Выделяю два основных вида:1. Сальдовый- характеризует имущество в денежной оценке по состоянию на определенную дату,составляется путем подсчета остатка- сальдо по счетам. 2. Обороты – помимо остатков средств и источников образования имущества содержит данные об их движении.Разработана классификация балансов по 5 признакам: 1. По времени составления: вступительный(начальный)-состав. в начале деятельности предприятия ; текущий-состав. на месяц,квартал или год ; заключительный-состав. за определенный период ; ликвидационный ; предварительный-состав. заранее с учетом ожидаемых изменений с целью определения положения организации,в которой она может оказаться в конце отчетного периода ; соединительный-состав. при подразделений ; разъединительный- состав. при изменении структуры ; консолидированный (объединенный)- баланс материнского и дочернего предприятия 2. По объему информации: единичный-отражающий деятельность одной организации ; сводный-деятельность нескольких организаций 3. По способу очистки: баланс-брутта ; баланс-петто,без регулирующих статей 4. По характеру деятельности: по основной деятельности ; по неосновной деятельности 5. По формам собственности: государственная ; муниципальная ; кооперативная ; частная ; совместная ; общественная.

Таблица актив.

Раздел	Группа статей	Статья
Внеоборотная	Нематериальная	Права на объекты, лицензии,торговые знаки, знаки обслуживания.
	Основные средства	Земельные участки
	Доходные вложения в материальные ценности	Имущество для передачи в лизинг,имущество,предоставляемое по договору проката.
	Финансовые вложения	Инвестициии в дочерние общества,в зависимые общества,займы,предоставленные на срок более 12 месяцев.
Оборотная	Запасы	Сырье,материалы,готовая продукция.
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	НДС
	Диветорская задолженность	Покупатели и заказчики,векселя к получению,задолженность участников.
	Финансовые вложения	Займы,предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев,собственные акции,выкупленные у акционеров
	Денежные средства	Рассчетные счета,валютные.

Таблица пассив.

Раздел	Группа статей	Статья
Капитал и резервы	Уставной и добавочный капиталы
	Резервный капитал	Резервы,предстоящих доходов и платежи; резервы ,образованные в соответствии с учредительными документами
	Нераспределенная прибыль
Долгосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты и займы,подлежащие погашению более чем через 12 месяцевпосле отчетной даты
	Прочие обязательства
Краткосрочные обязательства	Заемные средства	Кредиты,подлежащие погашению после 12 месяцев
	Кредиторская задолженность	Поставщики и подрядчики,векселя об уплате,задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
	Доходы будущих периодов
	Резервы,предстоящих расходов и платежей