17. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, порядок их списания.

Под де­биторской понимают задолженность других организаций, работни­ков и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию подотчетных лиц за вы­данные им под отчет денежные суммы.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами.

Кредиторов, задолженность которых возникла в связи с покуп­кой у них материальных ценностей, называют поставщиками. За­долженность по начисленной заработной плате работникам орга­низации, по суммам начисленных плащей в бюджет, внебюджет­ные фонды, и другие подобные начисления называют обязательными к распределению. Креди­торы, задолженность которым возникла по другим операциям, на­зывают прочими кредиторами.

По истечении срока исковой давности дебиторская и кредитор­ская задолженности подлежат списанию. Общий срок исковой давности установлен в три года. Для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравне­нию с общим сроком.

Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об ис­полнении обязательства.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомни­тельных долгов.

Списание задолженности оформляется приказом руководителя и следующими бухгалтерскими записями:

а) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»; Кредит счетов 62, 76.

б) Дебет счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»; Кредит счетов 62, 76.

Списанная дебиторская задолженность не считается аннули­рованной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Спи­санная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможнос­тью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

При поступлении средств по ранее списанной дебиторской задолженности дебетуют счета учета денежных средств (50, 51, 52) и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуют забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты и оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счетов 60,76; Кредит счета 91.

12. Учет и оценка выбытия МПЗ.

Основная часть материалов расходуется для производственных нужд. Материалы вкл. в с/с продукции по факт. с/с их заготовления. Д 20К10- факт. с/с.Если в текущем учете используется условная учетная стоимость, то по окончании месяца условную оценку необходимо довести до факт. с/с через отклонение. Списание отклонения определяется УП предприятия:

- списание отклонения пропорционально стоимости израсходованных материалов К_о= С_н 16 + О_б16

С_н10 + О_б.д10

- списание всей суммы отклонений на расход ( применяется при отклон. до 10%)

-списание отклонений по партиям израсходованных материалов.

- любой другой способ обоснованный организацией. Существует 3 способа оценки: фифо, лифо, по средней с/с.

Любые случаи прочего выбытия материалов отражается через сч.91 как операционные доходы и расходы.

1. Продажа излишних материалов: Д91 К10-списана учетная ст-ть; Д 91К16-отклонения от учетной ст-ти; Д 62К91-счет на продажную ст-ть; Д 91К76,68-ндс; Д 91К99-фин.рез.

2. Передача иатериалов в качестве вклада в УК: Д 91К10; Д 91К16; Д 19К68- восстановлен НДС на балансовую ст-ть, если к моменту передачи материалов НДС был принят к вычету; Д91К19-списан НДС; Д 58К91- отражен вклад по согласованной стоимости.

3. Безвозмездная передача материалов: Д 91К10; Д 91К16- отклонение от учет.ст-ти; Д19К68- восстановлен НДС; Д91К19- списан НДС; Д 99К91-фин.рез.