- •Оглавление
- •Введение
- •1.1.Понятие анализа и экономического анализа
- •1.2.Понятие предмета и объектов экономического анализа
- •1.3.Цель экономического анализа и его функции
- •1.4.Контрольные вопросы
- •2.1.Содержание метода эа, его определение и характерные особенности
- •2.2. Принципы экономического анализа
- •2.3.Использование системы показателей – особенность метода экономического анализа
- •2.4.Сущность системного подхода в экономическом анализе
- •2.5.Общая схема формирования и анализа основных показателей деятельности предприятия
- •2.6.Взаимосвязь показателей в системе комплексного экономического анализа
- •2.7. Контрольные вопросы
- •3. «Моделирование связей как задача экономического
- •3.1.Понятие фактора в экономическом анализе
- •3.2.Сущность причинно - следственной зависимости между показателями
- •3.3.Типы моделей в детерминированном экономическом анализе
- •Метод расширения кратной модели.
- •3.4.Содержание понятия резервы в экономическом анализе
- •3.5. Контрольные вопросы
- •4. Инструментарий экономического анализа (научный аппарат)
- •4.1.Классификация способов и приемов экономического анализа
- •4.2.Способы оценки влияния факторов в экономическом
- •Правило способа относительных разниц
- •4.3.Прием сравнение и его использование в экономическом
- •4.4.Прием детализации
- •4.5.Табличное отражение аналитических данных
- •4.6.Практические задания
- •4.7.Контрольные вопросы
- •5. Анализ производства и реализации продукции
- •5.1.Задачи анализа, источники информации
- •5.2.Система показателей, характеризующих объем производства и их взаимосвязь
- •5.3.Анализ ассортимента продукции
- •5.4.Анализ структуры выпускаемой продукции
- •5.5.Анализ реализации с учетом выполнения договорных обязательств
- •5.6.Оценка напряженности плана по объему производимой продукции
- •5.7.Анализ качества производимой продукции
- •5.8.Оценка ритмичности производства
- •5.9.Анализ комплектности производственной программы
- •5.10.Обобщение резервов роста реализации продукции
- •5.11. Практические задания
- •Решение
- •Решение
- •Расчет влияния качества с применением приема относительных разниц
- •Решение
- •5.12.Контрольные вопросы
- •6. Анализ состояния и эффективности использования основных средств
- •6.1.Задачи анализа, источники информации
- •6.2. Общая оценка состояния основных производственных фондов
- •6.3. Анализ технического состояния основных производственных фондов
- •6.4. Система показателей эффективности использования основных средств
- •6.5. Анализ эффективности использования
- •6.6. Анализ использования оборудования
- •Календарный фонд Режимный фонд Внережимный фонд
- •Плановый фонд работы Плановые остановки
- •6.7. Практические задания
- •6.8.Контрольные вопросы
- •7. Анализ использования материалов в производстве
- •7.1. Основные показатели, характеризующие использование материалов
- •Система показателей использования материальных ресурсов
- •7.2.Анализ изменения материалоемкости продукции
- •7.3. Влияние изменения материалоемкости на
- •7.4.Практические задания
- •7.5. Контрольные вопросы
- •8. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия
- •8.1.Система трудовых показателей. Задачи анализа и источники информации
- •8.2.Анализ численности и состава работников предприятия
- •8.3. Анализ использования рабочего времени.
- •8.4.Анализ производительности труда и ее влияния на
- •8.5.Анализ оплаты труда
- •8.6.Практические задания
- •Решение
- •8.7. Контрольные вопросы
- •9. Анализ себестоимости продукции
- •9.1.Задачи и информационная база анализа себестоимости
- •9.2. Анализ себестоимости по элементам затрат
- •9.3.Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям затрат.
- •9.4.Анализ затрат на 1 грн. Реализованной продукции
- •9.5. Анализ себестоимости отдельных изделий
- •9.6.Оценка возможностей по обоснованному снижению себестоимости продукции.
- •9.7.Практические задания
- •- Величины удельных переменных затрат – 10 (грн.)
- •Расчет затрат на 1 грн. Товарной продукции приведен в табл.9.17
- •Расчет и анализ затрат на 1грн. Товарной продукции
- •9.8.Контрольные вопросы
- •10. Теоретические предпосылки анализа финансового состояния
- •10.1. Понятие финансового состояния и система
- •10.2. Баланс как отчет о финансовом состоянии предприятия
- •10.3.Аналитические группировки статей актива
- •10.4.Способы и приемы анализа финансового положения
- •10.5.Практические задания
- •Анализ имущества
- •10.6. Контрольные вопросы
- •11. Анализ финансовой устойчивости, ликвидности
- •11.2. Платежеспособность предприятия в краткосрочном и долгосрочном аспектах
- •11.3. Ликвидность предприятия как важнейший показатель финансовой устойчивости и платежеспособности
- •11.4. Практические задания
- •Решение
- •11.5.Контрольные вопросы
- •12. Анализ показателей деловой активности предприятия
- •12.1.Система показателей оборачиваемости
- •12.2. Анализ оборачиваемости запасов
- •12.3.Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
- •12.4.Анализ вексельной задолженности
- •12.5. Экономическая оценка ускорения (замедления) оборачиваемости текущих активов
- •12.6. Практические задания
- •Анализ показателей оборачиваемости текущих активов
- •12.7. Контрольные вопросы
- •13.Анализ рентабельности имущества предприятия и вложений в имущество
- •13.1.Показатели рентабельности использования активов предприятия и вложений в имущество
- •13.2.Методика анализа показателей рентабельности
- •13.3.Взаимосвязь относительных показателей эффективности работы предприятия
- •13.4.Практические задания
- •13.5.Контрольные вопросы
- •14. Анализ финансовых результатов
- •14.1.Категория и роль прибыли в рыночных условиях функционирования предприятия
- •14.2.Показатели прибыли и основные задачи ее анализа.
- •14.4.Факторный анализ валовой прибыли
- •14.5.Анализ доходов и расходов от прочих видов
- •14.6.Практические задания
- •Формирование финансовых результатов по «Барвинок»
- •Структура финансовых результатов по «Барвинок»
- •Структура прибыли от обычной деятельности до налогообложения
- •14.7.Контрольные вопросы
- •15. Анализ наличия и движения денежных средств
- •15.1. Актуальность анализа движения денежных средств
- •15.2.Содержание анализа денежных потоков, задачи и аналитические процедуры
- •15.3. Расчет и анализ продолжительности финансового цикла
- •15.4. Перспективные разработки
- •15.5. Бюджет денежных средств как важнейший элемент бизнес - планирования
- •15.6.Практические задания
- •Состав и структура денежных потоков
- •15.7.Контрольные вопросы
- •16. Анализ прибыли с использованием категории маржинального дохода
- •16.1. О взаимосвязи прибыли, объема и себестоимости проданного
- •16.2.Формирование прибыли с использованием маржинального дохода
- •16.3.Факторный анализ маржинального дохода и прибыли
- •16.4.Использование маржинальной оценки при обосновании и принятии краткосрочных решений в бизнесе
- •16.5.Практические задания
- •Решение
- •16.6.Контрольные вопросы
- •17. Методы анализа издержек производства, используемые в странах рыночной экономики
- •17.1. Понятие прямых и косвенных затрат
- •17.2. Анализ отклонения общехозяйственных расходов
- •17.3. Анализ отклонения прямых затрат
- •17.4. Практические задания
- •Смета охр и ее фактическое исполнение
- •17.5.Контрольные вопросы
- •Список литературы
2.2. Принципы экономического анализа
Исходя из специфики предмета экономического, анализа можно выделить следующие основные принципы экономического анализа.
1.Принцип системности экономического анализа.
Под системой понимается единство элементов, которые действуют совместно для достижения поставленной цели. Предприятие можно рассматривать как социально-экономическую систему. Любой хозяйствующий субъект рассматривается с одной стороны как звено более крупной хозяйственной системы (отрасли, региона, народного хозяйства); а с другой – как совокупность структурных подразделений. Таким образом, анализируя показатели работы предприятия необходимо учитывать, что оно находится в определенной внешней среде, влияющей на него. Принцип системности означает также наличие определенных взаимосвязей между отдельными элементами, которые необходимо учитывать.
2.Принцип комплексности анализа предполагает необходимость всестороннего изучение явлений и процессов для познания их сущности. Для раскрытия содержания, установления взаимосвязей между отдельными сторонами деятельности предприятия необходимо всесторонне рассматривать объекты. Для реализации данного принципа необходимым является наличие информации, достаточной для такого исследования.
3.Принцип научности означает необходимость выбора надежных и обоснованных методов и процедур экономического анализа для раскрытия экономической сущности объектов анализа и правильной их оценки.
4.Принцип регулярности.
В зависимости от динамичности исследуемых объектов определяются сроки проведения анализа, его периодичность. Для одних объектов анализ необходимо проводить постоянно на основе непрерывного наблюдения (мониторинга). Для других объектов экономический анализ проводится через определенные интервалы, которые определяются длительностью производственного цикла, жизненного цикла продукции, используемых технологии и техники. Для третьих объектов анализ проводится через равные промежутки времени (ежеквартально, ежегодно).
5.Принцип конкретности экономического анализа реализуется в целевой направленности, адресности и количественной определенности его выводов. При проведении любого аналитического исследования обязательно ставится определенная цель (рост, снижение, улучшение какого либо показателя, поиск оптимального решения), оно выполняется в интересах определенного пользователя (внешнего или внутреннего).
6.Принцип экономичности – объем аналитической работы и затраты на его проведение должны быть сопоставимы с эффектом, который она обеспечивает.
7.Принцип действенности экономического анализа.
Этот принцип должен реализовываться путем правильного определения целевой направленности анализа и правильной оценки тенденций и силы влияния факторов на изучаемый объект. Результаты анализа должны использоваться в процессе управления деятельностью предприятия.
2.3.Использование системы показателей – особенность метода экономического анализа
Важнейшей методологической особенностью экономического анализа является то, что он изучает свой предмет посредством рассмотрения показателей. Каждое экономическое явление, каждый процесс характеризуется не одним, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. Успех проводимого аналитического исследования во многом определяется тем, насколько правильно и обоснованно выбрана и сформирована используемая система показателей.
Необходимой предпосылкой разработки системы аналитических показателей является рассмотрение их классификации по разным признакам, положенным в основу классификации.
1.По способу исчисления показатели бывают абсолютные, относительные и средние.
Абсолютные содержатся в большинстве источников информации – финансовой, статистической отчетности, бухгалтерском учете. Это, например, объем произведенной, реализованной продукции, численность рабочих, стоимость основных средств, величина прибыли и т.д. В бухгалтерском учете показатели определяются на определенную дату (например, стоимость основных средств на начало и конец года). Для целей анализа чаще используется средняя абсолютная величина за период – месяц, квартал, год. Например, среднегодовая стоимость основных средств, среднегодовая величина используемого капитала.
Относительные показатели определяются путем различных математических действий в процессе аналитической обработки информации. Использование относительных показателей усиливает сопоставимость показателей, рассчитанных за различные хронологические периоды, т.к. устраняет влияние фактора инфляции. В анализе динамические и пространственные сопоставления проводятся преимущественно с использованием относительных показателей.
Относительные показатели могут быть выражены в виде:
-коэффициентов выполнения планового задания;
-коэффициентов динамики (базисные – по отношению к одному периоду) и цепные (по отношению к показателю за предыдущий год);
-коэффициентов структуры (соотношение части и целого);
-коэффициентов координации (соотношение частей целого);
-коэффициентов эффективности (соизмеряется полученный результат и затраты).
Для целей анализа широко используются средние величины, которые рассчитываются по качественно однородным группам изучаемых явлений и процессов. В аналитических расчетах используются средняя арифметическая, средняя геометрическая, средняя гармоническая (простые и взвешенные) и т.д.
2.По применяемым измерителям показатели делятся на натуральные, трудовые и стоимостные.
Натуральные показатели используются в плановой и учетной практике всех предприятий. В промышленности они могут использоваться для количественной характеристики выпускаемой и реализуемой продукции. Применение того или иного измерителя зависит от физических свойств продукции. Так, продукция мукомольной промышленности измеряется в тоннах, продукция обувной промышленности в парах обуви (по видам, сортам и т.д.).
Трудовые единицы измерения показателей применяют для выражения продолжительности рабочего времени - отработано человеко-дней, человеко-часов всеми рабочими (одним рабочим).
Стоимостные показатели позволяют отображать и обобщать разнородные объекты в единой денежной оценке.
3.По полученным характеристикам и содержанию показатели бывают количественные, качественные и объемные в зависимости от того, какая сторона явлений и процессов измеряется.
Объемные показатели связаны с измерением общей величины признака по всей совокупности объектов. Как правило, их можно определить перемножением количественных и качественных показателей с последующим суммированием результатов: стоимость произведенной продукции (получается путем перемножения количества произведенной продукции и цены единицы продукции); фонд заработной платы (равен произведению численности рабочих на их заработную плату).
Количественные показатели характеризуют число единиц совокупности: количество работников предприятия, количество выходов рабочих за определенный период времени, стоимость используемых основных средств и т.д.
Качественные показатели характеризуют величину общего объема признака в расчете на единицу совокупности. В экономических исследованиях они используются для оценки эффективности использования ресурсов, для оценки рациональности протекания процессов. Например, показатель фондоотдача является качественным, так как он характеризует, сколько продукции приходится на единицу стоимости используемых основных средств и характеризует, насколько эффективно используются основные средства предприятия.
Относительно данной классификации следует отметить, что некоторые показатели могут быть и объемными и количественными одновременно. Например, стоимость основных средств является объемным показателем, так как ее можно представить как произведение количественного показателя численность рабочих и качественного фондовооруженность труда рабочего. В то же время, объемный показатель стоимость произведенной продукции можно представить как произведение количественного показателя стоимость основных средств и качественного фондоотдача.
4. По степени обобщения: обобщающие и частные.
Очень важным и специфическим для экономического анализа, исходя из его предмета, является разделение показателей на результативные и частные. Такое деление показателей предназначено для выявления и в дальнейшем измерения причинно-следственных зависимостей между ними.
Обобщающими или результативными считаются показатели, с помощью которых даются сводные характеристики состояния анализируемого хозяйственного субъекта, степени использования ресурсов.
Частные показатели, по отношению к обобщающим, играют подчиненную роль. Они способствуют выявлению и измерению влияния отдельных внутренних и внешних факторов, которые определяют уровень и динамику обобщающего показателя.
Частный показатель может рассматриваться как причина изменения обобщающего. Частные показатели, образуемые путем разложения обобщающего или агрегируемые в обобщающем показателе, принято в экономическом анализе называть также факторными, т.к. их использование позволяет раскрыть и измерить влияние определенных хозяйственных факторов на обобщающие показатели.
Частным или обобщающим показатель может рассматриваться только по отношению к какому-то показателю.
Например, показатель прибыль, по отношению к показателю «рентабельность собственного капитала» является частным или факторным. При сопоставлении доходов и расходов предприятия прибыль является обобщающим показателем.
Показатели численность рабочих и их выработка (производительность труда) являются факторами, влияющими на объем произведенной продукции. В данном случае обобщающий показатель объем произведенной продукции на предприятии за определенный период (ВП) раскладывается на частные показатели численность рабочих (Ч) и выработка рабочего (W):
(2.1)
Таким образом, мы рассмотрели основные характеристики показателей.