22.Составб/о по мсфо, ее взаимосвязь

Каждый отч вход-й в ф/о, должен иметь наименование, иметь справоч-ю информ-ю

-название и формальное обозначение орг-ии

-отч валюта с указание ед измерения

-сведения об отч дате, на к-ю составлен баланс (с любого мес 1 числа)

Баланс отч- отч о фин положении предприятия, содержит информац о ресурсах, обязат-х компании и собст-м капитале ее владельца

Баланс отч должен содерж мини-ю информ-ю

-ОС

-НМА

-фин активы

-инвестиц в зависимые компании

-тов запасы

-торг-я и др дебитор-я задолжен-ь

-ден средства и эквиваленты ден средств

-выпущенный акции-й капитал

-доля меньшинства (для консалидир-й отч)

-долгосро-я задолж-ть включая % обязательства

-резервы

-задолж по налога платежам

-торговля и др кредит-я задолж-ть

МСФО не задают строгой формы баланса, допускаются необходимые статьи

- требу-ся раскрытие в балансе или примечаниях след информац-ии

1. колич акц разрещен к выпуску

2. колич выпущен и полностью оплачен акций, неоплачен акций

3. намин ст-ть акций

4. сверка колич акций в нач и конц года

6. предполагаемые дивиденды

Балансовый отч может быть составлен в одной из 2-х форм:

1. горизонтальная форма, итог баланса = сумма-м активам

2. вертикальная форма, итог баланса = чистым активам

структура вертикальной формы:

1. в/о активы

2. текущие активы

3. текущие обязательства

4. чистые текущие активы = текущ активы- текущ обязательства

5. долгосроч обязательства

6. чистые активы= в/о активы+ чист текущ обяз- долгосроч обязательства

7. капитал собственный= чист активам

горизонтальная форма

актив	пассив
1. в/о активы	3. кап и резервы
2, обор активы	4. долгосроч обяз
	5. краткосроч обяз
Сумма актива	Сумма пассива

Отч о приб и уб

Предост-ся след статьи:

1. выр

2. результаты опрец деятельности

3. затраты по финансированию

4. налог-е расх

5. приб и уб от обыч деятельности

6. результаты чрезвыч обстаятельств

7. чист приб или уб за период

стандарт рекомендует 2 подхода к классиф-ии затрат

1. формат с/с

дох от реализации

с/с

приб

2. метод характера затрат (классиф-я затрат по элементам)

дох от реализ

затраты

Измен запасов

приб

Обе формы позволяют получить эдентичный результат

Сопоставление 2-х форматов

Формат затрат	Формат с/с
поступ от реализ затраты на производство - материалы(-) -з/п(-) -Амор-я(-)\ -Проч расх(-) -с/с запасов ГП и НЗП -на нач года(-) - на кон год(+) 3.операц результат (1-2) 4. иные дох и поступлекния 5.иные расх и уб 6. приб до налогооблож 7. налог на приб 8. чист приб	1. пост от реализ 2. с/с 3. управ расх 4. комерч расх 5. операц результат (1-2-3-4) 6.иные дох и поступлекния 7.иные расх и уб 8. приб до налогооблож 9. налог на приб 10. чист приб

Отч об измен капитала

В теч отч периода в собст капитала происх-т измен-я, выраж-ся в увеличении или умень-ии чист активов, происходит в результате:

1 операций с акционерами

2 получ приб или уб

Основ предназначение данного отч показать приб или уб признаваемый именно в качестве изменения в капитале. К ним отност-ся образ-ся в результате:

1. Переоц-и ОС, инвентар-и

2. появление курсовых разниц

Должны быть отражены корректировки фундаментальных ошибок и общий эффект изменений в УП. Для показа полного изменения собст средств. Приводят также данные о чист приб. Расскр-ся информ-я об опир-ях:

1. капитального характера с владельцами акц-й и распределения им

2. связанные с измен эмиссионного дох и каждого резерва

3. указ-ся сальдо накоплений приб на нач периода и на отч дату

Структуру отч можно выр-ть след формой:

Капитал акц-в на кон пертода= капит акции-в на нач периода+ приб чист+ вложен акцион-в за период – сумма выплач дивидендов

Отч о движ ден средств

Отч состав кассовым методом он дает представ-е о ликвид-ти компании

Деятельность компании разгра-т по 3 направлениям:

1. основ-я (операц-я)

2. инвестиц-я (связана с покупкой продажей долгосроч активов, неотносящ-ся к ден эквивалентам)

3. фин-я (связана с движ капитала компании или движ заемных средств)

денеж эквивалентом в стандарте- отнесены активы, к-е могут быть реализ в корот-й срок, и к-е не изменяют свою ст-ть.

Отч может быть составлен одним из 2 методов

- прямой

- косвенный

Структура отч по прям методу

1 ден средства

- от операц деятельности

- от инвестиц деятельности

- от фин деятельности

2 измен-я ден средств

3 ден средства на нач года

4 ден средства на конец года

Косвенный метод производит корректировку приб с учетом операций неденеж-го характера( 1.012005г не рекомендован для использования). Косвен метод состав-ся раздел, только по операц деятельности. Движение по инвестиц-му и по фин деятельности подсчит-ся по прямому методу.

1. движен ден средств от операц деятельности.

- чистая приб до налогообложения

- корректировки по неденижным статьям

- корректировки по продажи(выбытию актива)

- коррек-и по переходу к кассовому методу

- налог на приб уплаченный

- дивиденды выплаченные

- % уплачен

- итого от операц деятельности

2. движение от инвестиц деятельности

3. движ от фин деятельности.

Взаимосвязь м/у видами отчетности.

Вид отч	Метод расчета основ показателей.
1. отч о приб и уб 2. отч об измен капитала 3. отч баланс	1. приб чист= дох- расх 2. капитал акции-ов на кон периода= капит акцион на нач периода+ приб чистая+ вложен акционеров за период – сумма дивид-в 3.Сумма активов= сумма обязательств + капитал акционеров на кон периода