8 Разрешение проблемных ситуаций с начислением пени

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации [1] пени начисляются за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При условии зачисления налога (сбора) на счета по учету доходов бюджетов, днем уплаты считается день списания банком денежных средств с расчетного счета налогоплательщика (поле 71 платежного документа).

День уплаты не включается в число дней просрочки платежа при расчете пеней.

Если поступившие суммы отнесены на невыясненные поступления, то при отсутствии вины налогоплательщика, пени не начисляются при условии своевременного списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика. В случае ошибки налогоплательщика в указании КБК и ОКАТО, пени начисляются по дату принятия налоговым органом соответствующего решения о проведении зачета.

В случаях, когда законодательством о налогах и сборах срок уплаты определяется периодом времени, начисление пеней при неуплате налога (сбора) начинается со дня, следующего за последним днем, установленным для представления налогоплательщиком налоговой отчетности в налоговый орган.

В случае, когда срок уплаты совпадает с выходным или праздничным днем, пени по платежам в бюджет начисляются, начиная со второго рабочего дня после выходного или праздничного дня, поскольку первый рабочий день считается днем уплаты.

По платежам, которые уплачиваются к (до) 1 марта, к (до) 1 апреля, к (до) 15 июля, к (до) 1 октября и т.п., сроками уплаты считаются, соответственно, 28 (29) февраля, 31 марта, 14 июля, 30 сентября и т.п.

3. Количество дней просрочки платежа и действовавшая в эти дни ставка рефинансирования ЦБ России фиксируется в графе 17 карточки «РСБ».

акта и решения налогового органа.

5. В случае ошибки, возникшей по вине налогоплательщика в указании КБК и ОКАТО, пени начисляются в установленном порядке со дня, следующего за днем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика по день принятия налоговым органом соответствующего решения о проведении зачета. День принятия решения о зачете считается днем уплаты налога (сбора), по которому погашается задолженность, и не включается в число дней просрочки платежа при расчете пеней.

6. В случае возникновения проблемной ситуации с начислением пеней, выявленной при сверке с налогоплательщиком расчетов с бюджетом, необходимо проверить соответствие ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ России, в НСИ программных средств. При обнаружении ошибки проинформировать об этом Отдел информационных технологий.

После корректировки отделом информационных технологий ставки рефинансирования осуществить пересчет и при необходимости сообщить о результате в отдел работы с налогоплательщиками.

При правильности ставки рефинансирования в НСИ «Системы ЭОД» проверить по карточке «РСБ» количество дней просрочки платежа. При обнаружении ошибки в количестве дней просрочки платежа проинформировать об этом отдел информационных технологий.

Если проверка ставки рефинансирования и количества дней просрочки ошибок не выявила, необходимо проверить алгоритм начисления пеней в карточке «РСБ», который исчисляется по следующей формуле:

SP=NxК хSRx1/300x1/100,

Где: SP– сумма пени

N – недоимка, исчисленная по методике, установленной для определения показателя, указываемого в графе 15 раздела I «Учет работы по направлению требований об уплате налога, требований об уплате сбора и требований об уплате налоговой санкции» Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, утвержденного приказом МНС России от 03.09.2004 № САЭ-3-29/489@.

К – количество дней просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты суммы налога (сбора).

SR– действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.

Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Отделы учета, отчетности и анализа обязаны контролировать отсутствие возможности ручной корректировки ставки пени.

В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет ставки пени. Если ставка пени изменена с опозданием, то пересчет пени с момента изменения ставки рефинансирования по день, когда изменена ставка пени в НСИ программных средств, должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пени. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки «РСБ».

8. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.