5. Анализ финансовых результатов предприятия: цель и задачи, источники информации, приемы. Маржинальный анализ прибыли.

Цель анализа: определить реальную величину чистой прибыли, стабильности основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и прогнозы.

Задачи анализа:

-оценить динамику фин. рез-в,

-оценить выполнение плана по фин. рез-м,

-оц. ф-ры повлиявшие на фин. рез-т в настоящем и будущем (прошлом),

-оц. кач-во прибыли,

-оц. исп-ие прибыли,

-оц. уровня доходности п/п,

-принятие эк. обоснованных решений по улучшению фин. рез-в.

Источники информации:

1. Баланс и приложения к балансу.

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Статистическая отчетность

4. Учетная политика предприятия.

5. Акты проверок.

6. Аудиторские заключения.

7. Налоговая отчетность

Приемы:

1.сравнение,

2.трендовый ан-з (ан-з дин-ки),

3.элементарные методы обр-ки рядов дин-ки,

4.прием детерм. фактр. ан-за,

5.маржин. ан-з приб,

6.ан-з отношений,

7.ан-з состава и стр-ру.

Маржинальная прибыль (МД)= ДВ-ПЗ,

где ДВ – выручка от реализации продукции за вычетом косвенных налогов;

ПЗ – переменные затраты на производство продукции

Основан на разделении затрат предприятия на:

1. переменные, то есть зависящие от объема производства (сырье, материалы, сдельная часть заработной платы и т.д.)

2. постоянные,не зависящие от объемов производства , являются условно-постоянными (общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы и т.д.).

Задачи маржинального анализа прибыли:

1. Оценить потенциальную доходность производства.

2. Определить безубыточный объем продаж.

3. Эффективно планировать условно-постоянные расходы.

4. Оптимизировать структуру производства.

Маржинальный доход (маржинальная прибыль) есть разница между выручкой от реализации продукции без учета косвенных налогов и переменными затратами предприятия. Для получения прибыли предприятию необходимо получить такую сумму маржинального дохода, которая окупит условно-постоянные расходы предприятия. Объем реализации продукции, при котором маржинальный доход равен условно-постоянным расходам, есть точка безубыточности.

Расчет точки безубыточности (Критической точки-Кт) Кт=УПР/(Цр-Пзед),

где УПР – словно-постоянные расходы;

Цр – цена реализации единицы продукции;

Пзед – переменные затраты на единицу продукции.

6 Анализ и диагностика производственного потенциала предприятия. Оценка эффективности и резервов его использования.

Производственный потенциал предприятия– совокупность технологически сбалансированных ресурсов, с помощью которых можно произвести определенное количество продукции.

Составляющие производственного потенциала и особенности их диагностики.

1. Природно-климатические условия, включая землю как природный фактор. Лежат в основе оценки биоклиматического потенциала. Возможности биоклиматического потенциала оцениваются исходя из следующих особенностей:

действие закона убывающего плодородия почвы (чтобы получить больший результат, необходимо вложить пропорционально больший капитал), действие закона ограниченного плодородия почвы (производительность биоценоза ограничена при данном уровне научных знаний о биоценозе и данном уровне развития производительных сил),

действие закона минимума ( производительность биоценоза ограничена фактором, обеспечивающим минимальную производительность), подчиненность производства биологическим законам. Эффективность антропогенного вмешательства оценивается по формуле Кисп= Q^/Qb,

где К исп – коэффициент использования биоклиматического потенциала, С>ф – фактическое количество продукции, полученное на предприятии, Qb – возможное валовое производство продукции исходя из природно-климатических условий.

Если Кисп<1, то антропогенное воздействие снижает производительность биоценоза,

Если Кисп>1, то антропогенное воздействие способствует повышению продуктивности биоценоза. Если К исп.=1, то антропогенное воздействие нейтрально.

2. Организационно-экономические условия. Это месторасположение предприятия, инфраструктура, линии коммуникации, отдаленность от рынков сбыта и рынков снабжения и т.п. В совокупности природно-климатические и организационно-экономические факторы обусловливают специализацию предприятия.

3. Земля как средство труда. Рассматривается с точки зрения антропогенного воздействия на ее плодородие. Оценивается экономическое плодородие почвы.

4. Трудовые ресурсы. Потребность в них и интенсивность использования обусловлены сезонностью производства и подчиненностью производства биологическим законам.

Оценивается

- обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, квалификационный состав трудовых ресурсов, показатели движения кадров на предприятии, показатели производительности труда и трудоемкости.

5. Основные средства. Потребность в них и интенсивность использования обусловлены сезонностью производства и подчиненностью производства биологическим законам.

Оцениваются

обеспеченность основными средствами,

качественный состав основных средств,

- степень износа и годности основных средств,

- показатели движения основных средств, показатели отдачи основных средств.

6. Материальные оборотные средства. Частично воспроизводятся в сельском хозяйстве (корма, семена, органические удобрения, животные на выращивании и откорме). Обеспеченность материальными оборотными средствами обусловлена финансовым потенциалом предприятия.

7. Финансовый потенциал характеризует обеспеченность финансовыми ресурсами.

Результатом диагностики производственного потенциала является оценка его состояния и эффективности использования и выявление резервов. То есть возможности количественного и качественного роста основных показателей деятельности предприятия, в связи с выявлением неиспользуемых, частично используемых, нерационально используемых производственных ресурсов. Резервы могут быть явные ( на из реализацию не требуется много времени и средств) скрытые (требуют детального анализа, больших затрат времени и средств).

Для количественной оценки резервов используют метод изолированного влияния факторов в детерминированном факторном анализе.

В общем виде формула оценки резервов выглядит следующим образом Р=Пнорм-Пфакт,

где П норм – нормативное значение показателя,

П факт – фактическое значение показателя.

Эффект от реализации резерва оценивается по формуле Э=Дд-3,

где Дд – дополнительный доход от реализации резерва,

3 – затраты на реализацию резерва.