Анализ использования отходов производства

Величина отходов производства зависит от:

 прогрессивности норм расхода материала;

 уровня применяемой технологии;

 особенностей производства.

Отходы могут использоваться:

- для изготовления тех или иных видов продукции на предприятии (рост объема производства);

- реализация другим хозяйствующим субъектам по цене возможного использования в виде сырья и материалов.

I Этап. Сравнительный анализ показателей материалоемкости или материалоотдачи.

II Этап. Определяются показатели экономного использования материалов.

Коэффициент материальных отходов: или

где - стоимость отходов по цене исходного сырья;

- стоимость отходов по цене возможной реализации.

Затем анализируется либо k_М/О, динамика его изменения, либо динамика изменения .

III Этап. Если все отходы реализуются, то необходимо определить коэффициент полезного использования материалов:

Далее необходимо проводить сравнительный анализ.

IV Этап. Анализируется влияние изменения величины отходов на прирост объема выпуска:

Факторная модель:

где Q_{мат. i} – количество закупленного материала i-того вида;

Q_{мат. i} – изменение переходящих остатков сырья и материалов данного вида;

Q_отх. – количество сырья и материалов в отходах по i-тому виду.

УР_i – удельный расход по этому виду материала.

Анализ осуществляется методом цепных подстановок, определяется влияние на прирост натурального объема производства всех вышеперечисленных факторов.

1) Определим влияние на прирост натурального объема производства изменения количества закупленного материала i-того вида:

2) Определим влияние на прирост натурального объема производства изменения переходящих остатков сырья и материалов:

3) Определим влияние на прирост натурального объема производства изменения количества сырья и материалов в отходах:

4) Определим влияние на прирост натурального объема производства изменения удельного расхода материала:

Проверка:

Анализ прибыли на 1 рубль материальных затрат

Цель – оценка изменения данного показателя в динамике.

Факторная модель:

где - удельный вес выручки в общем объеме товарной продукции.

Факторы влияния:

1. Изменение материалоотдачи;

2. Изменение удельного веса;

3. Изменение рентабельности оборота.

Модель мультипликативного типа, анализ ведем методом абсолютных разниц.

1) Определим влияние на прирост прибыли на 1 руб. материальных затрат изменения материалоотдачи:

2) Определим влияние на прирост прибыли на 1 руб. материальных затрат изменения удельного веса:

3) Определим влияние на прирост прибыли на 1 руб. материальных затрат изменения рентабельности оборота:

Проверка:

Аналогично можно проанализировать материалоемкость важнейших видов продукции и причины ее изменения. Информация для анализа в Форме № 5-3, приложение о затратах (калькуляция по отдельным видам).

15. Анализ использования трудовых ресурсов

Задачи:

1. Изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

2. Определение и изучение показателей текучести кадров;

3. Выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

.

I этап. Общий анализ, общая оценка

Проверяется:

а) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям плановой потребностью;

б) анализ качественного состава трудовых ресурсов по квалификациям. Для этого сравниваются тарифные разряды работы и рабочих (рассчитываются как средневзвешенные величины):

где Тр – тарифный разряд работ или рабочих;

L_i – объем работ i-того вида в часах;

КР_i – количество рабочих для i-го вида работ.

Далее сопоставляют Тр _работ и Тр _{рабочих}.

Если Тр _работ > Тр _{рабочих} - идет выпуск менее качественной продукции;

Тр _работ < Тр _{рабочих} - рабочим производится доплата за их использование на менее квалифицированных работах.

в) административно-управленческий персонал проверяют на соответствие фактического уровня образования каждого работника с занимаемой должностью.

Квалификационный уровень работников зависит от:

- от образования;

- от возраста и т.д.

г) характеристика движения рабочей силы. Рассчитываются следующие показатели:

- Коэффициент оборота по приему рабочих:

- Коэффициент оборота по выбытию:

- Коэффициент текучести кадров:

- Коэффициент постоянства персонала предприятия:

Напряжение в обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами может быть снято за счет:

 роста производительности труда;

 автоматизации и механизации, усовершенствования организации производства;

 мотивации,

т.е. должны быть выявлены резервы снижения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения этих мероприятий.

д) если предприятие расширяет свою деятельность, увеличивает производственные мощности, создает новые рабочие места, то необходимо определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

II этап. Анализ использования фонда рабочего времени.

Факторы:

1) количество отработанных дней и часов одним рабочим;

2) использование фонда рабочего времени.

Анализ проводится по каждой категории работников; по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.

ПРИМЕР:				Таблица 13.
Показатели	Прошлый год	Отчетный год			От прошлого года		От плана
		План	Факт		абс. откл.	относ. откл., %	абс. откл.	относ. откл., %
1. КР, чел. 2. Отработано за год одним рабочим: 2.1. дней, Д 2.2. часов, Ч 3. Ср. продолжительн. рабочего дня, ч 4. Фонд рабочего времени, тыс. ч Ф 5. В т.ч. сверхурочно отраб. время, тыс. ч	1620 238 1868 7,85 3026,16 19,3	1600 240 1920 8 3072 -	1653 230 1794 7,8 2965,48 15,2		+ 33 – 8 – 74 – 0,05 – 60,68 – 4,1	+ 2,04 – 3,36 – 3,96 – 0,64 – 2,01 – 21,24	+ 53 – 10 – 126 – 0,2 – 106,52 + 15,2	+ 3,31 – 4,17 – 6,56 – 2,5 – 3,47 -

Факторная модель: Ф = КР  Д  П_см

Факторы влияния:

1. Изменение численности работников;

2. Изменение количества рабочих дней;

3. Изменение продолжительности смены.

Проведем факторный анализ фонда рабочего времени по отношению к плану.

1) Определим влияние на изменение фонда рабочего времени изменения численности работников:

= + 53  240  8 = +101,76 тыс. час.

2) Определим влияние на изменение фонда рабочего времени изменения количества рабочих дней:

= – 10  1653  8 = – 132,24 тыс. час.

3) Определим влияние на изменение фонда рабочего времени изменения продолжительности смены:

= – 0,2  230  1653 = – 76,038 тыс. час.

Проверка:

+ 101,76 – 132,24 – 76,038 = – 106,518 тыс. час.

С учетом сверхурочно отработанных часов, которые включены в фонд рабочего времени, потери будут еще выше.

часов

Тогда внутрисменные потери составят:

Ф ^{П см} = (7,76 – 8)  230  1653 = – 91,246 тыс. час.

Общие потери рабочего времени соответственно составят:

тыс. час.

Далее определяются причины потерь рабочего времени:

- дополнительный отпуск с разрешения администрации;

- простои из-за отсутствия сырья, работы, электроэнергии, топлива и т.д.;

- простои из-за неисправности оборудования, машин;

- заболевание с потерей трудоспособности;

- прогулы.

Каждый вид потерь анализируется более подробно, а особенно те, которые зависят от предприятия.

ПРИМЕР: за счет субъективных факторов потеряно 153,6 тыс. часов рабочего времени. Устранив их можно высвободить:

человек

Далее необходимо изучить непроизводительные затраты труда:

- из-за затрат рабочего времени на производство и исправление брака;

- из-за отклонений от технологического процесса.

ПРИМЕР: Данные берут в Журнале-ордере № 10 «Потери от брака» Таблица 14.

Показатели	Сумма, тыс. руб.
1. Себестоимость производственная 2. Зарплата рабочих 3. Зарплата производственных рабочих 4. Материальные затраты 5. Себестоимость бракованной продукции 6. Затраты на исправление брака	80600 16532 10075 42500 500 80

а) Удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости товарной продукции:

б) Фонд зарплаты в себестоимости окончательного брака:

тыс. руб.

в) Удельный вес зарплаты производственных рабочих в производственной себестоимости за вычетом материальных расходов:

г) Зарплата рабочих по исправлению брака:

ЗП_{исп бр..} = 80  26,44% = 21,15 тыс. руб.

д) Зарплата в окончательном браке и по его исправлению:

ФЗП_общ. = 62,5 + 21,15 = 83,65 тыс. руб.

е) Среднечасовая зарплата рабочих:

руб.

ж) Рабочее время, затраченное на исправление брака и его изготовление:

час

з) Недопроизводство продукции в результате потерь времени:

Потери рабочего времени не всегда приводят к сокращению объема производства, т.к. могут быть компенсированы ростом интенсивности труда рабочих (интенсивность труда рабочих – производительность).

III этап. Анализ производительности труда.

Показатели:

а) Обобщающие показатели:

В стоимостном выражении на 1- го рабочего

- выработка годовая

- выработка часовая

- выработка дневная

б) Частные показатели:

- трудоемкость продукции;

- выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении, за 1 чел-день или чел-час.

в) Вспомогательные показатели:

- затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ;

- объем выполненных работ за единицу времени.

	ПРИМЕР:	Таблица 15.
Показатели			План	Факт	абсол. отклон., %
1. Объем произведенной продукции, тыс. руб. 2. КР, чел. 3. Средняя числен. пром.-произв. персонала, чел. 4. УД пром.-произв. рабочих, % 5. Количество отработанных дней, Д 6. Продолжительность смены, Псм 7. Общее кол-во отраб. времени на 1-го раб. Ф, час. 8. Ф всеми рабочими, тыс. час. 9. Выработка годовая, тыс. руб. 10. Выработка годовая на 1-го рабочего, тыс. руб. 11. Выработка дневная, тыс. руб. 12. Выработка часовая, руб. 13. Непроизводит. затраты времени Тн, тыс. час. 14. Сверхплановая экономия врем. за счет НТП Тэ 15. Изменение стоимости ТП, тыс. руб.			96000 1600 2000 80 240 8 1920 3072 48 60 0,25 31,25 - - -	100800 1653 2016 82 230 7,8 1794 2965,48 50 60,98 0,265 33,99 15,0 85 2300	+ 4800 + 53 + 16 + 2 – 10 – 0,2 – 126 – 106,52 + 2 + 0,98 + 0,015 + 2,74 + 15,0 + 85,0 + 2300

Факторная модель: В_год = УД  Д  П_см  В_час

Факторы влияния:

1. Изменение удельной доли промышленно-производственных рабочих;

2. Изменение количества рабочих дней;

3. Изменение продолжительности смены.

4. Изменение часовой выработки.

1) Определим влияние на прирост годовой выработки изменения удельной доли промышленно-производственных рабочих:

= +0,02  8  31,25 = + 1200 руб.

2) Определим влияние на прирост годовой выработки изменения количества рабочих дней:

= – 10  0,82  8  31,25 = – 2050 руб.

3) Определим влияние на прирост годовой выработки изменения продолжительности смены:

= – 0,2  0,82  31,25  230 =

– 1178,75 руб.

4) Определим влияние на прирост годовой выработки изменения часовой выработки:

= + 2,74  0,82  230  7,8 =

+ 4030,75 руб.

Проверка:

+1200 – 2050 – 1178,75 + 4030,75 = + 2002 руб.

IV этап. Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки:

руб.

а) Влияние изменения интенсивности труда в связи с улучшением его организации. Часовая выработка рассчитывается за производительно-отработанное время при плановой структуре продукции и при плановом техническом уровне производства:

руб.

где - скорректированный фактический объем продукции на величину

прироста в результате структурных сдвигов;

Т_н – непроизводственное время;

Т_э – сверхплановая экономия времени за счет НТП.

= 32,45 – 31,25 = + 1,20 руб.

В результате роста интенсивности труда часовая выработка увеличилась на 1,20 руб.

б) Влияние сверхплановой экономии времени за счет внедрения мероприятий НТП:

руб.

= 33,38 – 32,45 = + 0,93 руб.

В результате экономии времени часовая выработка увеличилась на 93 копейки.

в) Влияние непроизводительных потерь рабочего времени:

руб.

= 33,22 – 33,38 = – 0,16 руб.

В результате роста непроизводительного времени часовая выработка уменьшилась на 16 копеек.

г) За счет изменения структурных сдвигов товарной продукции:

= 33,99 – 33,22 = + 0,77 руб.

Проверка:

+ 1,20 + 0,93 – 0,16 + 0,77 = + 2,74 руб.

V этап. Анализ трудоемкости продукции

Снижение трудоемкости – важнейший фактор роста производительности труда. Анализ предполагает изучение:

- динамики трудоемкости;

- выполнения плана по ее уровню;

- причины ее изменения;

- влияние на уровень производительности труда.

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем изготовленной продукции.

Между трудоемкостью и часовой выработкой существует обратная пропорциональная связь при этом:

То есть трудоемкость зависит от тех же факторов, что и часовая выработка. Анализ проводится аналогично часовой выработке.

Последующий анализ предполагает изучение показателей трудоемкости по отдельным видам продукции:

Факторная модель:

Факторы влияния:

1. Изменение структуры продукции;

2. Изменение трудоемкости продукции i-того вида.

1) Определим влияние на прирост трудоемкости изменение структуры продукции:

2) Определим влияние на прирост трудоемкости изменение трудоемкости продукции i-того вида:

Проверка:

VI этап. Анализ выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками (индивидуально и в целом по предприятию).

Таблица 16.

Уровень выполнения нормы выработки, %	Число рабочих-сдельщиков
80 – 90 91 – 100 101 – 110 111 – 120 121 – 130 131 – 140 141 – 150 ИТОГО:	60 110 350 320 260 140 82 1322

Планом предусмотрено выполнение норм выработки в целом по предприятию 110%. Таким образом, перевыполнение плана составит (115,3 – 110) : 110 = 4,8 %

Удельный вес работников-сдельщиков составляет:

Часовая выработка при этом выросла на:

руб.

Снижение трудоемкости:

Однако 170 человек не выполнили норму, а 350 не достигли среднего планируемого уровня. Отсюда необходимо обратить внимание на:

- качество технического нормирования;

- создание условий для выполнения и перевыполнения технически обоснованных норм выработки всеми рабочими.

VII этап. Анализ фонда заработной платы.

7.1. ПРИМЕР:	Таблица 17.
Виды оплаты	План	Факт	Отклонение
			абсол.	относит., %
1. Переменная часть оплаты труда, тыс. руб. 1.1. по сдельным расценкам 1.2. премии по произв. результатам, тыс. руб. 2. Постоянная часть оплаты труда, тыс. руб. 2.1. повременная опл. по тарифн. ставкам, т.р. 2.2. доплаты, тыс. руб. 2.2.1. за сверхурочные работы 2.2.2. за стаж работы 2.2.3. за простои по вине предприятия 3. ВСЕГО (без отпускных), тыс. руб. 4. Оплата отпусков рабочим, тыс. руб. 4.1. относится к переменной части 4.2. относится к постоянной части 5. Оплата труда служащим, тыс. руб. 6. ОБЩИЙ ФОНД зарплаты, в т.ч. 6.1. переменная часть 6.2. постоянная часть 7. Удельный вес в общем фонде, %: 7.1. переменная часть 7.2. постоянная часть	12030 10630 1400 3272 2772 500 - 500 - 15302 1390 1090 300 3808 20500 13120 7380 64 36	12725 11180 1545 3709 2809 900 80 520 300 16434 1491 1155 336 3540 21465 13880 7585 64,66 35,44	+ 695 + 550 + 145 + 437 + 37 + 400 + 80 + 20 + 300 + 1132 + 101 + 65 + 36 – 268 + 965 + 780 + 205 + 0,66 – 0,66	+ 5,78 + 5,17 + 10,35 + 13,35 + 1,35 + 80 - + 4 - + 7,39 + 7,27 + 5,96 + 12 – 7,04 + 4,7 + 5,8 + 2,78 + 1,03 – 1,83

Для наращивания темпов производства необходимо чтобы: темпы роста производительности труда превышали темпы роста зарплаты.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при росте или сокращении объемов производства.

Абсолютное отклонение фонда зарплаты:

тыс. руб.

= 13120  1,026 + 7380 = 20841 тыс. руб.

На данном предприятии имеется перерасход в использовании ФЗП в размере 624 тыс. руб.

7.2. Анализ переменной части зарплаты

Факторная модель:

Факторы изменения:

1. Изменение натурального объема производства;

2. Изменение структуры продукции;

3. Изменение трудоемкости;

4. Изменение часовой зарплаты.

Факторный анализ проводим методом цепных подстановок.

1) Определим влияние на прирост переменной части фонда зарплаты изменения натурального объема производства:

2) Определим влияние на прирост переменной части фонда зарплаты изменения структуры продукции:

3) Определим влияние на прирост переменной части фонда зарплаты изменения трудоемкости:

4) Определим влияние на прирост переменной части фонда зарплаты изменения часовой зарплаты:

Проверка:

Анализ постоянной части фонда оплаты труда.

Причина изменения постоянной части фонда оплаты труда: количество работников.

ФЗП _пост. = КР  ЗП _год.

ФЗП _пост. = КР  Д  ЗП _дневн.

Факторная модель: ФЗП _пост. = КР  Д  П _см  ЗП_час.

Факторы влияния:

1. Изменение численности работников;

2. Изменение количества рабочих дней;

3. Изменение продолжительности смены;

4. Изменение часовой зарплаты.

Анализ проводим методом абсолютных разниц.

1) Определим влияние на прирост постоянной части заработной платы изменения численности работников:

2) Определим влияние на прирост постоянной части заработной платы изменения количества рабочих дней:

3) Определим влияние на прирост постоянной части заработной платы изменения продолжительности смены:

4) Определим влияние на прирост постоянной части заработной платы изменения часовой зарплаты:

Проверка:

Аналогично анализируется фонд заработной платы служащих:

ФЗП = КС  Оклад _год.

где КС – количество служащих;

Оклад _год. = оклад  12 мес.

В процессе анализ следует установить соответствие между темпами роста средней зарплаты и производительности труда:

Темп роста ФЗП:

Темп роста годовой производительности труда:

Коэффициент опережения:

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП:

Задание по курсовому проектированию

Методические указания к выполнению курсового проекта по дисциплине «Экономический анализ»

В соответствии с программой курса «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» разработаны задания по выполнению курсового проекта для студентов дневного и заочного отделения для студентов специальности 0608. Кроме того, задания на данный курсовой проект могут быть использованы для курсов «Технико-экономический анализ», «Анализ хозяйственной деятельности предприятия», «Анализ финансово-хозяйственной деятельности».

Цель курсового проекта - закрепление, систематизация и углубле­ние теоретических знаний студента, и приобретение им практических навыков проведения технико-экономического анализа деятельности предприятий.

Задача курсового проекта: на основе полученных исходных данных, отражающих результаты финансовой и хозяйственной деятельности предприятия, провести технико-экономический анализ его состояния.

Выполнение курсового проекта предполагает:

- изучение научной литературы по важнейшим проблемам анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- приобщение студентов к научно-исследовательской деятельно­сти, приобретение ими навыков практической работы, анализа и обоб­щения результатов хозяйственной и финансовой деятельности предпри­ятия, а также прогнозирования финансовых результатов;

- подготовка студента к написанию аналитической части диплом­ного проекта.

При выполнении курсовой работы используются теоретические зна­ния, полученные студентами в процессе изучения дисциплины, а так­же практические навыки, полученные в период организационно-экономической практики.

Содержание курсового проекта