2.3. Ответственность налоговых органов

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнений ими служебных обязанностей. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета. В частности, статьей 78 Налогового кодекса РФ при несвоевременном возврате налогоплательщику излишне уплаченного им налога (более, чем через месяц после подачи им заявления о возврате), налоговые органы должны уплатить ему проценты по ставке рефинансирования Центрального банка России за все дни просрочки платежа.

В том случае, если налоговым органом был несвоевременно взыскан налог, то проценты будут уплачиваться за весь период времени со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

3. Отделы информационных технологий, ввода и обработки данных

Основными целями автоматизированной информационной системы (АИС) «Налог» является:

1. повышение оперативности получения информации для быстрого принятия мер по обеспечению эффективного сбора налогов;

2. снижение трудоемкости и сроков сбора, поиска, обработки информации в структурных подразделениях налоговых инспекций;

3. упорядочение внутренних и внешних потоков информации с целью исключения дублирования процессов их обработки;

4. автоматизация планово-учетных, финансовых и статистических работ;

5. повышение полноты и достоверности представляемой информации, что необходимо для объективной оценки состояния дел в районе и регионе в целом, а также для возможности комплексного прогнозирования динамики поступления налогов;

6. улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета, углубленный анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики;

7. обеспечение полной и своевременной информированности налоговых инспекций всех уровней о налоговом законодательстве на любую дату учета, начиная с текущей и ранее;

8. своевременное информирование администрации обслуживаемой территории о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства;

9. сокращение объема бумажного документооборота;

10. совершенствование оперативности и качества принимаемых решений по управлению налогообложением с целью повышения эффективности его функционирования.

Функциональная часть отражает предметную область и соответствует функциям каждого уровня. В функциональной части выделяют подсистемы и комплексы задач, соответствующие каждому уровню.

Обеспечивающая часть включает информационное, техническое, программное, эргономическое, лингвистическое и др. виды обеспечения, характерные для АИС организационного типа.

В рамках информационного обеспечения осуществляется сбор информации, подготовка ее к машинной обработке, включая формализацию записи с помощью классификаторов и спец языков, и формирование информационных фондов в виде БД и АБД. В нем же отражаются результаты проектных решений по обьемам, размещению, формам организации информации, показателям, классификаторам, кодовым обозначениям, массивам информации.

Техническое обеспечение решает проблему выбора технических средств и организации их эксплуатации.

Эргономическое обеспечение предусматривает решение вопросов, связанных с условиями работы человека в АИС, включая схемы расположения техники, организацию рабочего места, регламент работы человека с ЭВМ и качество самой техники с точки зрения ее влияния на здоровье человека, создания наиболее благоприятных условий для эффективной его работы. Это комплекс документации с эргономическими требованиями к рабочим местам, информационным моделям, условиям работы, а также набор средств для реализации требований.

Лингвистическое обеспечение (ЛО) включает вопросы, связанные с решением проблемы перехода от привычного языка документов к машинному языку. Объединяет языковые средства для формализации естественного языка документов, Включает информационные языки для описания информационных баз и управления ими, языки поиска информации, диалога с пользователем, термины и определения.

Технологическое обеспечение решает вопросы выбора и создания информационных технологий, соответствующих решаемым задачам, уровню техники и организационным формам ее использования, обеспечивающих эффективное функционирование АИС. Состоит из технического, программного и математического обеспечения.

Программное обеспечение (ПО) включает общесистемное и прикладное ПО, необходимое для решения задач, решаемых налоговыми органами.

Математическое (МО) - совокупность математических методов, моделей и алгоритмов обработки информации, средства моделирования, оптимизации, математического программирования, математической статистики и др.

Для обеспечения создания и развития единого информационного пространства налоговых органов России осуществлена разработка и внедрение информационной системы АИС «Налог-2». Задачи, решаемые в рамках АИС «Налог-2» обеспечивают информационные потребности Госналогслужбы на основе единых принципов и требований к организации информационного обеспечения.

АИС «Налог-2» как программно-техническая составляющая информационного пространства Госналогслужбы осуществляет не только контролирующие функции, но и представляет информацию и методики для осуществления процесса поддержки принятия решений на различных организационных уровнях налоговых органов.

4. Отдел регистрации и учета налогоплательщиков

Учет организаций и физических лиц в целях проведения налогового контроля осуществляется в соответствии со статьей 83 Налогового кодексаРФ.

Организацииифизические лицаподлежат постановке на учет в налоговых органах:

1. по месту нахождения организации;

2. месту нахождения обособленных подразделений организации;

3. месту жительства физического лица;

4. по месту нахождения принадлежащего организации, физическому лицу недвижимого имущества;

5. по месту нахождения принадлежащих организации, физическому лицу транспортных средств;

6. по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации,

7. по иным основаниям, предусмотренным Кодексом, а именно:по месту нахождения участка недр (налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых)(НКРФ),при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход(НКРФ),при выполнении соглашений о разделе продукции(ст. 346.41 НКРФ), по месту установки объектов обложения налогом на игорный бизнес (ст. 366 НКРФ).

Порядок постановки на учет и снятия с учета установлен Налоговым кодексомРФ.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

Каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ идентификационный номер налогоплательщика.

Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лицутвержденыприказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178.

Налоговый орган указывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых ему уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством (за исключением физических лиц).

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать идентификационные номера налогоплательщиков в представляемых в налоговые органы налоговых декларациях, заявлениях или иных документах, указывая при этом свои персональные данные, предусмотренные пунктом 1 статьи 84 Налогового кодексаРФ.

Структура идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) представляет собой:

для организации

N

N

N

N

X

X

X

X

X

С

(десятизначный цифровой код)

для физического лица

N

N

N

N

X

X

X

X

X

X

С

С

(двенадцатизначный цифровой код)

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) формируется как цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

1. код налогового органа, который присвоил идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), (NNNN);

2. собственно порядковый номер записи о лице в территориальном разделе единого государственного реестра налогоплательщиков налогового органа, осуществившего постановку на учет: для организаций - 5 знаков (ХХХХХ), а для физических лиц - 6 знаков (ХХХХХХ);

3. контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Министерством Российской Федерации по налогам и сборам: для организаций - 1 знак (С), а для физических лиц - 2 знака (СС).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присваиваемый при постановке на учет иностранной организации, формируется с применением Справочника «Коды иностранных организаций» в порядке, установленном Министерством РФ по налогам и сборам.

Код причины постановки на учет (КПП).

В дополнение к идентификационному номеру налогоплательщика (ИНН) в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным НКРФ, для организаций применяется код причины постановки на учет (КПП), который состоит из следующей последовательности цифр слева направо:

1. код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации, расположенного на территории РФ, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, а также по иным основаниям, установленным Кодексом(NNNN);

2. причина постановки на учет (РР);

3. порядковый номер постановки на учет в территориальном налоговом органе по соответствующей причине (XXX).

структура кода причины постановки

N

N

N

N

Р

Р

X

X

X

на учет (девятизначный цифровой код)

При постановке на учет в налоговом органе российской организации символы РР могут принимать значение от 01 до 50 (01 - по месту ее нахождения).

При постановке на учет в налоговом органе иностранной организации символы РР могут принимать значение от 51 до 99.

Инспектор проверяет правильность и полноту предоставленных документов для постановки на учет. В документах не должно быть помарок и опечаток (исправлений), копии должны быть нотариально заверены, должны стоять соответствующие печати и штампы. Все данные должны совпадать с фактами.

В настоящее время ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков регламентировано Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. С даты признания утратившим силу указанного Постановления вступит в действие Порядок ведения ЕГРН, разработанный Минфином РФ.

Согласно Порядку ведение реестра (внесение, изменение и исключение сведений) осуществляется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами.

Сведения вносятся в Реестр в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, а исключаются (переносятся в архив) по истечении трех лет со дня снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе.

Ведение Реестра осуществляется на электронных носителях с соблюдением единых организационных, методологических и программно-технических принципов (унификация значений показателей, применение ЭЦП, единых протоколов информационно-телекоммуникационных сетей, форм документов и форматов данных).

В настоящее время ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков регламентировано Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. С даты признания утратившим силу указанного Постановления вступит в действие Порядок ведения ЕГРН, разработанный Минфином РФ.

Согласно Порядку ведение реестра (внесение, изменение и исключение сведений) осуществляется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами.

Сведения вносятся в Реестр в сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, а исключаются (переносятся в архив) по истечении трех лет со дня снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе.

Ведение Реестра осуществляется на электронных носителях с соблюдением единых организационных, методологических и программно-технических принципов (унификация значений показателей, применение ЭЦП, единых протоколов информационно-телекоммуникационных сетей, форм документов и форматов данных).