Билет 9

3. По состоянию на 31 декабря 2013 г. ООО «Форум» получило выручку от реализации продукции собственного производства на 2 360 000 руб. (в том числе НДС –18%). Себестоимость реализованной продукции составляет 1 500 000  руб.

Кроме того, за этот же период 2013г. организация реализовала населению строительные материалы, изначально приобретенные для проведения ремонтных работ, на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС –18 %). Себестоимость  строительных материалов, реализованных населению, составляет 70000 руб.

Требуется: указать первичные документы, отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

Д-т 62 к-т 90-1 2 360 000 руб. признана сумма выручки от реализации продукции собственного производства, договор купли-продажи, счета

Д-т 90-3 к-т 68 НДС 360000 руб.–отражен НДС с выручки , справка расчет

Д-т 90-2 к-т 43 1500000 руб. списана себестоимость реализованной продукции, товарная накладная

Д-т 90-9 к-т 99 500000 руб. (2 360 000-360000-1500000) отражена прибыль, справка расчет

Д-т 62 к-т 91.1 118000 руб. доход от реализации материалов, договор, накладная на отпуск товаров

Д-т 91.3 к-т 68 НДС 18000 руб. отражен НДС от реализации , справка расчет

Д-т 91.2 к-т 10 70000 руб. списана себестоимость реализованных материалов, товарная накладная

Дебет 91-1 кредит 91-9 – 118000 руб. Закрыт субсчет 91-1 по окончании года;

Дебет 91-9 кредит 91-2–70000 руб. Закрыт субсчет 91-2 по окончании года.

Дебет 91-9 кредит 91-3 18000 руб. Закрыт субсчет 91-3 по окончании года

Д-т 91-9 к-т 99 30000 руб. (118000-18000-70000) прибыль от продажи строительных материалов

Билет 10

ОАО «Импульс» приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 10 акций ОАО «Русь-хлеб» через посредника. Стоимость акций 140000 руб., комиссионное вознаграждение посредника 6490 руб., в т.ч. НДС  по услугам посредника 18%. Имеется акт выполненных работ и счет-фактура фирмы «Деловой мир» на оказание консультационных услуг в сумме 14160 руб., в том числе НДС 18%.

Момент приобретения акций совпадает с моментом перехода права собственности. Счета организаций оплачены с расчетного счета.Требуется: указать первичные документы, составить бухгалтерские проводки, определить первоначальную стоимость приобретенных акций.

В бухгалтерском учете ОАО "Импульс" производятся следующие записи: Дебет 58-1, Кредит 76 - 140000 руб.- получено право собственности на приобретенные акции, договор купли-продажи Дебет 58-1, Кредит 76 - 5500 руб.. - начислено комиссионное вознаграждение посредника, договор с посредником Дебет 19, Кредит 76 – 990 руб. - начислен НДС по услугам посредника, справка расчет Дебет 58-1, Кредит 76 - 12000 руб.- начислена стоимость консультационных услуг, договор с консультантом

Дебет 19, Кредит 76 - 2160 руб. - начислен НДС по консультационным услугам, справка расчет Таким образом, на счете 58-1 собирается первоначальная стоимость финансовых вложений руб.157500 (140000 + 5500 + 12000). Дебет 76 Кредит 51 - руб. – 160650 руб. перечислены денежные средства в оплату приобретенных акций.

Билет 11 3. Начислить заработную плату работнику за январь 2014 г, определить сумму заработной платы к выдачи на руки и составить бухгалтерские проводки

Сотрудники	Оклад, руб.	Отработано в месяце (рабочие дни)	Отклонения (календарные дни)	Год рождения	Страховой стаж (лет)	Количество детей
Бухгалтер	20 000	11	Больничный 11 дней	1970 г.	6	3

Доход за 2012 г составил 535000 рублей а, за 2013 454000 рублейРасчет зарплаты бухгалтера: расходы по заработной плате директора и бухгалтера будут учитываться на счете 26 "Общехозяйственные расходы"

Расчет заработной платы за отработанные дни - 11 рабочих дней: 20 000 х 11 / 20 = 11 000 руб. Д 26 К 70.

Расчет начислений за неотработанные дни - 11 р/дней - больничный:

Как мы уже знаем, законодательством определен лимит пособия по временной нетрудоспособности в 2013г. в размере не более 1335,61 рублей в день.

Исходя из условия задачи, что среднемесячный заработок равен сумме оклада, среднедневной заработок бухгалтера будет равен Оклад / Число календарных дней в месяце (в январе 31) = 20 000 / 31 = 645,16 руб. (это не больше установленного лимита)

По условию страховой стаж бухгалтера равен 6-ти годам, значит пособие по временной не трудоспособности (больничный) начисляется в размере 80% от среднедневного заработка.

Первые три для нахождения на больничном сотруднику оплачиваются работодателем, последующие дни - за счет Фонда Социального Страхования (ФСС).

Таким образом, больничный лист за счет работодателя за первые 3 дня для бухгалтера составит = 645,16 х 3 х 80% = 1 548 руб. Д 26 К 70,

Больничный лист за счет ФСС за оставшиеся 8 дня = 645,16 х 8 х 80% = 4129,04 р. Д-т 69-1 К-т 70

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит = 1 548 + 4129,04 =5677,02руб.

Расчет налога на доходы физических лиц — НДФЛ К70 Д 68/1

Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой формулой = (Начисленная заработная плата + больничный лист - налоговый вычет на первого ребенка - налоговый вычет на второго ребенка - налоговый вычет на третьего ребенка) * 13% = (11 000 + 5677,02 - 1 400 - 1 400 - 3 000) *0,13 =1414,00 руб. К70 Д 68/1

Налоговый вычет на детей применяется, поскольку совокупный доход бухгалтера с начала года еще не превысил 280 000 руб.

Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей.

Сумма, которую получит сотрудник на руки после вычета налога, составит:

(11 000 + 5677,02) - 1414 = 15263 руб.

проводки.

Д 26 К 70 11000 Начислена заработная плата

Д26 К-т 70 1 548 руб Начислено пособие по ВУТ за счет работодателя

Д-т 69-1 К-т 70 4129,04 Начислено пособие по ВУТ за счет ФСС

К70 Д 68 НДФЛ 1414 руб. начислен НДФЛ

Д 68 К 51 1414 перечислен НДФЛ получателю платежа

Д 70 К 51 15263 переведена на р/с зар. плата

Билет 12 3.Седова М. А. трудится в ЗАО «Мир» с сентября 2011 года. В декабре 2013 года она уходит в отпуск по беременности и родам. Седова принесла в бухгалтерию компании больничный лист сроком на 140 дней на период с 25 декабря. Но заявление на отпуск по беременности и родам написала с 1 января 2014 года. С 25 по 31 декабря 2013 года она продолжала работать. По данным бухгалтерии, в течение этого времени сотрудница болела 45 календарных дней. Заработок Седовой за 2012 год составил 580 000 руб., а за 2013 год — 670 000 руб.

Рассчитаем средний дневной заработок за два года 2012 и 2013 год. Количество календарных дней в 2013 году — 365, в 2012 году — 366 дней. Итого количество календарных дней в расчетном периоде равняется 731 (365 + 366).

Расчетным периодом для сотрудницы являются 2012 и 2013 годы.Средний заработок, начисленный в расчетном периоде, составляет 1 250 000 (580 000+670 000) руб. (Предельное значение базы превышено, т.к за 2012 г.-512 000 руб., за 2013 г. 568 000 руб. В сумме 1 080 000 ). Таким образом, при расчете пособия можно учитывать средний заработок в сумме 1 080 000 руб. Оставшаяся часть среднего заработка в размере 170 000 руб. (1 250 000 – 1 080 000=170 000) при расчете пособия не учитывается. Т.к в расчетном периоде женщина брала больничный продолжительностью 45 календарных дней, то число календарных дней исключаемого периода составляет 45. Составим дробь: в числитель поставил 1 080 000 руб., а в знаменатель — 686 дней (731 – 45). Получилось, что средний дневной заработок равен 1574,34 руб.(1 080 000 руб. : 686 дн.). Что больше предельного (1479,45) Так как 7 дней Седова отработала, то за этот период ей будет начислена заработная плата, а продолжительность периода отпуска по беременности и родам уменьшено на это количество дней. Рассчитаем пособие: 1479,45*133=196766,86 руб. Больничный лист по беременности и родам оплачивается в размере 100 % (страховой стаж в данном расчете не учитывается), но не более 207 123 руб. в 2014 году. Выплачивается за счет ФСС. Д-т 69-1 К-т 70 и поэтому сотруднице будет выплачено 196766,86 руб.

Билет 13. Начислить заработную плату работнику за январь, определить сумму заработной платы к выдачи на руки и составить бухгалтерские проводки

Сотрудники	Оклад, руб.	Отработано в месяце (рабочие дни)	Отклонения (календарные дни)	Год рождения	Страховой стаж (лет)	Количество детей
Руководитель	30 000	3	Отпуск 28 день	1969 г.	10	1, алименты