- •Тема 1. Финансовая отчетность в современной экономике.
- •Базовые принципы в статической и динамической концепциях учета
- •Взаимосвязь элементов концепции финансовой отчетности:
- •1) Факты хозяйственной жизни;
- •Классификация пользователей бухгалтерской информации
- •Состав годовой отчетности коммерческих организаций рф в зависимости от объемов деятельности
- •Состав годовой отчетности в зависимости от особенностей деятельности
- •Представление информации по операционным сегментам
- •Представление информации по географическим сегментам
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс
- •Активы инвестиционной деятельности
- •Тема 3. Отчет о прибылях и убытках.
- •Консолидация баланса при покупке 100% капитала
- •Консолидация баланса при покупке менее 100% капитала по номиналу
- •Консолидация баланса при покупке менее 100% капитала по цене выше номинала
- •Доля меньшинства – нетто-активы или собственный капитал приобретаемой организации минус инвестиции в приобретаемую.
- •Консолидация баланса при слиянии (обмен акций по номиналу)
- •Консолидация баланса при слиянии менее 100% акций по рыночной цене
- •Данные отчета о прибылях и убытках компаний, объединяющихся в группу
Консолидация баланса при слиянии менее 100% акций по рыночной цене
Статьи |
Ед. изм. |
Инвестор (А) |
Покупаемая компания (Б) |
Элиминирование |
Консолидированный баланс | |
Д |
К | |||||
Денежные средства
Инвестиции А в Б
Прочие активы
Итого Краткосрочны обязательства (вычитаются) Нетто- активы
УК
Доп. выпуск
Эмиссионный доход
Прибыль
Доля меньшинства Итого капитала |
|
108
75,6
690
873,6
(98)
775,6
600
37,8
37,8
100
775,6 |
22
-
64
86
(10)
76
56
20
76 |
56
7,2
20
83,2 |
75,6
7,6
83,2 |
130
-
754
884
(108)
776
600
37,8
30,6
100
7,6
776 |
А обменивает акции на 90% акций Б
Рыночная цена акций Б 1.5 ед, акций А 2 ед.
Инвестиции А 75.6 =56*0.9*1.5
Стоимость приобретения А покрывает новым выпуском акций номиналом 75,6:2=37,8
Превышение инвестиций А над рыночной ценой В относится на эмиссионный доход материнской 75.6 – 37.8 = 37.8
Инвестиции А в Б элиминируются капиталом компании Б
Доля меньшинства 76 * 0.1 = 7.6
Разница между инвестициями А 75,6 и долей А в капитале Б (76-7,6 =68,4 ) элиминируетя эмиссионым доходом Б от доп. выпуска 7.2=75,6-68,4
Таблица 6.
Данные отчета о прибылях и убытках компаний, объединяющихся в группу
Статьи |
Инвестор (А) |
Дочерняя компания (Б) | |
До объединения |
После объединения | ||
Выручка от продаж
Себестоимость продаж (-)
Прибыль (убыток) |
500
400
100 |
200
150
50 |
160
120
40 |
Таблица 7.
Консолидация отчета о прибылях и убытках компаний, объединяющихся в группу (первичная \ последующая)
Статьи |
Консолидация при покупке и неполном слиянии |
Консолидация при слиянии на 100% |
Выручка от продаж
Себестоимость продаж (-)
Прибыль (убыток) |
500 \ 660
400 \ 520
100 \ 140 |
700 \ 860
550 \ 670
150 \ 190
|