Тема 12

Система налоговых органов

федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов и его территориальные органы

Федеральная налоговая служба (ФНС)

Территориальные органы ФНС:

–управления Службы по субъектам РФ;

–межрегиональные инспекции Службы;

–инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления;

–инспекции Службы межрайонного уровня

Система таможенных органов

–федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела: Федеральная таможенная служба (ФТС);

–региональные таможенные управления;

–таможни;

–таможенные посты;

–учреждения, находящиеся в ведении Федеральной таможенной службы (ФТС), для обеспечения деятельности таможенных органов

Министерство финансов РФ

–дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

–утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, обязательные для налогоплательщиков, налоговых агентов, а также порядок их заполнения

Финансовые органы субъектов РФ

–дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства субъектов РФ о налогах и сборах

Финансовые органы муниципальных образований

–дают письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах

виды налогового контроля

по времени проведения контрольных мероприятий

по субъектному составу проверяющих органов

в зависимости от места проведения налогового контроля

взависимости от объекта налогового контроля

предварительный контроль

текущий контроль

последующий контроль

контроль налоговых органов

контроль таможенных органов

камеральнй налоговый контроль

выездной налоговый контроль

документальный налоговый контроль

фактический налоговый контроль

законность проводимых мероприятий налогового контроля

соблюдение правовой процедуры

соблюдение налоговой тайны

недопустимость причинения вреда при проведении мероприятий налогового контроля

соблюдение

установленных презумпций и прав налогоплательщика

Проведение налогового контроля в формах, не предусмотренных НК РФ, не допускается. Проведение налогового контроля возможно только по основаниям и в порядке, установленном НК РФ

НК РФ содержит требования к оформлению процессуальных документов, составляемых в ходе мероприятий налогового контроля. Несоблюдение процессуальных требований является основанием для отмены решений налогового органа

Сведения о налогоплательщике, полученные в ходе проведения мероприятий налогового контроля, не могут разглашаться иначе как на основаниях, предусмотренных законодательством

Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей

Налоговые органы и таможенные органы при осуществлении налогового контроля должны соблюдать презумпции и права налогоплательщиков, уважение их личных прав и имущественных интересов

Осмотр

Истребование

документов

Выемка документов и предметов

Представляет собой визуальное изучение должностными лицами территорий, помещений, предметов и документов налогоплательщика с целью выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты налоговой проверки. Порядок проведения осмотра установлен ст. 92 НК РФ

Порядок истребования документов определен в ст. 93, 93.1 НК РФ. Истребование документов допускается как у самого налогоплательщика в ходе осуществления налоговых проверок, так и у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

Проводимое в рамках выездной налоговой проверки действие налоговых органов, заключающееся в изъятии документов и предметов, имеющих отношение к налоговой проверке. Изъятие документов – административно-правовая мера воздействия, состоящая в принудительном лишении лиц возможности пользоваться и распоряжаться указанными документами. Порядок проведения выемки урегулирован ст. 94 НК РФ

дополнительная

экспертиза

повторная

экспертиза

назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту

назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту

Свидетель

Эксперт

Специалист

Понятой

Переводчик

Любое физическое лицо, которому могут быть известны какиелибо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля

Любое лицо, обладающее специальными познаниями для дачи заключения по возникшим в ходе налогового контроля вопросам

Лицо, обладающее специальными знаниями и навыками, не заинтересованное в исходе дела, привлекаемое на договорной основе для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля

Любое не заинтересованное в исходе дела физическое лицо, вызываемое для удостоверения в протоколе факта, содержания и результатов действий, производившихся в их присутствии

Не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода

камеральные налоговые проверки

выездные налоговые проверки

Проводятся по месту нахождения налогового органа. Их предметом является проверка правильности заполнения налоговых деклараций (расчетов), а задачей – выявление ошибок в представленных декларациях (расчетах) и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах и документах, имеющихся у налоговых органов

Проводятся на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов и сборов

Место проведения проверки

Срок проведения

Осования проведения камеральной налоговой проверки

Проводится по месту нахождения налогового органа

В течении трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчетов) и документов, представляемых вместе с налоговой декларацией

Проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без специального разрешения руководителя налогового органа