54. Учет накладных расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их состав, порядок учета и списания.

Накладные расходы образуются в процессе деятельности, в ходе обслуживания производства и управления им. Это общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Общепроизводственные расходы связаны с обслуживанием и управлением производствами в цехах организации (амортизационные отчисления и затраты на ремонт ОС и иного имущества, используемого в производстве; содержание и эксплуатация машин и оборудования; расходы на отопление; освещение и содержание помещений; арендная плата ит.д.)

Отражаются на активном собирательно-распределительном счёте 25 «общепроизводственные расходы»

ДТ – 25 КТ - 02 «амортизация ОС», 10 «материалы», 60 «расчёты с поставщиками», 70 «** с персоналом по оплате труда», 69 «расчёты по страхованию».

По окончании месяца сумма общепроизводственных расходов, учтённая по ДТ счёта 25,списывается, т.е. счёт закрывается.

Общехозяйственные расходы связанны с управлением и обслуживанием организации в целом (административно-управленческие расходы, содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом, и т.д.) Состав и размер определяется сметой.

Учёт ведётся на активном собирательно-распределительном счёте 26 «Общехозяйственные расходы»

ДТ – 26 КТ – 02, 10,60,69,70 и т.д.

В конце каждого месяца производится их списание, счёт закрывается и остатков не имеет.

55. Структура и учет нераспределенной прибыли (счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).

Для учета наличия и движения нераспределенной прибыли предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года — это часть чистой прибыли, которая не была распределена орг-цией в отчетном году. Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается в кредит счета 84: Д99 «Прибыли и убытки» К84 «Нераспределенная прибыль (непокрмтый убы ток)». По Д84 отражаются направления использования не распределенной прибыли отчетного года: Д84 К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» — на выплату дивидендов; Д84 К80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал» — на увеличение уставного и резервного капиталов. Остаток нераспределенной прибыли переносится на следующий год. Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается заключительными оборотами с К99 «Прибыли и убытки» в Д84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при: • доведении уставного капитала до размера чистых активов организации: Д80 К84;

• направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала: Д82 К84;

• погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников: Д75 К84

55. Учет нераспределенной прибыли

Уч нераспр приб вед на сч 84 "Нераспр приб" - акт-пасс. Нераспред приб - приб нераспр между уч-ми орг-ии, хотя она м.б реинвестирована в пр-во. Ан уч вед по направл-ям использ прибыли. Приб, кот не была распред уч-ми орг-ции учит-ся обособленно. Сн(к) отч пер по К - вел нераспр приб на нач(кон) пер. Сн(к) отч пер по Д - вел непокрытого убытка. Ок - получ нераспр приб за отч пер. Од - распр приб за отч пер. 99/84 - отр фин рез деят; 83/84 - спис в доб кап нераспр приб; 82/84 - направл резервный кап на покрытие убытков; 80/84 - уменьш уст кап до велич чист акт; 84/75 - начисл дивиденды акц-ров.

56. Учет отпуска материалов со складов. Методы оценки расхода материалов.

Учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально ответственным лицом, на карточках учета материалов. На каждый номенклатурный номер материалов открывают отдельную карточку. Ведение учета материалов допускается также в книге учета материалов, ведомостях движения и остатков материалов.

Первичные документы после записи их данных в карточках учета передают в бухгалтерию. Сдачу документов оформляют реестром, в котором указывают наименование и номера сдаваемых документов. Материально ответственные лица составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов.

Учет материалов в бухгалтерии. Аналитический учет материалов в бухгалтерии осуществляется на основании 1) использования оборотных ведомостей или 2) сальдовым методом.

При первом варианте в бухгалтерии открывают на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек складского учета лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральных, но и в денежном выражении. По итоговым данным всех карточек составляют количественно-суммовые оборотные ведомости материалов. Оборотные ведомости сверяют с данными синтетического учета.

Более прогрессивен сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах. Работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточках складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом переносит количественные данные об остатках из карточек складского учета в ведомость. После проверки работником бухгалтерии ведомость передают в бухгалтерию, где остатки материалов оценивают по учетным ценам и выводят их итоги. Итоговые суммы в сальдовой ведомости должны быть равны сальдо синтетического счета 10 «Материалы».

На основании указанных сальдовых ведомостей составляют сводную сальдовую ведомость.

Для обобщения и группировки информации о движении материалов используют ведомости движения материалов.