- •2.Объекты и субъекты налогового контроля
- •Нарушения
- •33. Составление плана проведения выездных налоговых проверок. Критерии отбора налогоплательщиков для включения их в план проведения выездных налоговых проверок
- •9. Содержание камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль
- •1. Цели разработки Концепции
- •2. Основные принципы планирования
- •3. Структура отбора налогоплательщиков для проведения
- •5. Результаты внедрения Концепции
- •Исключения:
- •I. Требования к составлению акта выездной (повторной
- •II. Требования к составлению акта камеральной
9. Содержание камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль
Особенность проверки налога на прибыль заключается в том, чтобы установить достоверность данных б/у, правильность его отражения в налоговом учете в целях определения налога на прибыль.
При проведении проверки первичные учетные документы будут приниматься к учету, если они составлены в форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие реквизиты:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации;
- наименование хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном или денежном выражении;
- подпись, расшифровка подписи.
Первым этапом проверки налога на прибыль, как правило, является правильность исчисления налоговой базы.
Во время проведения проверки контролируется соответствие данных, указанных в налоговой декларации по налогу на прибыль и фактически полученных доходов на основе первичных документов, данных бухгалтерского и налогового учета в отношении выручки от реализации:
- товаров, работ и услуг собственного производства, а также выручки от реализации имущества, имущественных прав;
- ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
- ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
- покупных товаров;
- финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;
- основных средств;
- товаров, работ и услуг обслуживающих производств и хозяйств.
Порядок проведения проверки во многом зависит от метода определения дохода, выбранного и отраженного в учетной политике предприятия.
При проведении проверки таких организаций необходимо подтвердить ежеквартальное право применения кассового метода – путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае если полученный показатель окажется больше 1 млн. руб., проверяющий работник налогового органа обязан с 1-го числа отчетного периода, в котором выявлено превышение, пересчитать доходы и расходы текущего налогового периода, исходя из метода начисления, и отразить его в акте проверки.
Проверяя налогоплательщиков, определяющих доходы по методу начисления, необходимо первостепенное внимание уделить анализу договоров и контрактов, заключенных с контрагентами.
Порядок признания доходов будет зависеть от даты получения дохода.
При проверке налогоплательщиков, применяющих кассовый метод, датой получения дохода признается день:
- поступления средств на счета в банках или в кассу;
- поступление иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
- погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Один из заключительных этапов проверки – проверка правильности применения налоговых ставок, порядка и сроков уплаты налога, в том числе и в виде авансовых платежей.
11.Концепция системы планирования выездных проверок: основные положения.
1. Цели разработки Концепции
Настоящая Концепция разработана в целях:
1) создания единой системы планирования выездных налоговых проверок;
2) повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков;
3) обеспечения роста доходов государства за счет увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объеме исполняющих налоговые обязательства;
4) сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в "теневом" секторе экономики;
5) информирования налогоплательщиков об основных критериях отбора для проведения выездных налоговых проверок.