Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной

организации, уступающей права требования

Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:

3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы:

а) в сумме процентов, числящихся во внебалансовом учете и доначисленных:

Дебет - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Дебет - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

Дебет - счета N 47427 "Требования по получению процентов";

Кредит - счета по учету доходов;

б) одновременно задолженность по процентам списывается с внебалансового учета:

Дебет - счета N 99999;

Кредит - счета N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса".

3.1.2. Отнесение на доходы сумм неустоек (штрафов, пеней), входящих в объем уступаемых прав требования:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";

Кредит - счета по учету доходов.

3.1.3. Списание сумм основного долга и начисленных процентов:

а) в сумме основного долга:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";

Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и прочих размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств;

Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

б) в сумме начисленных процентов:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";

Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов";

Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам";

Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

3.1.4. Отражение выручки от реализации:

Дебет - счетов по учету денежных средств либо счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям;

Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1.5. Отнесение на доходы или расходы финансового результата отражается следующими бухгалтерскими записями:

а) при положительном результате:

Дебет - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества";

Кредит - счета по учету доходов;

б) при отрицательном результате:

Дебет - счета по учету расходов;

Кредит - счета N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".

3.1.6. Одновременно отражаются следующие операции:

а) списание обеспечения:

Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства";

Кредит - счета N 99998;

б) при передаче предмета залога, находящегося на хранении в кредитной организации:

Дебет - счета N 99999;

Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг на другое лицо отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

3.1.7. При поступлении денежных средств за реализованные права требования (в том числе в порядке предоплаты или аванса):

Дебет - счетов по учету денежных средств;

Кредит - счетов по учету требований и обязательств по прочим операциям.

3.2. Бухгалтерский учет уступки прав требования по договорам на выполнение работ (оказание услуг), реализацию финансовых активов и имущества осуществляется в следующем порядке.

На дату уступки прав требования в дебет счета по учету выбытия (реализации) имущества списывается сумма дебиторской задолженности, числящейся за покупателями, заказчиками, посредниками и иными контрагентами на соответствующих балансовых счетах. По кредиту счета выбытия (реализации) имущества проводится сумма, подлежащая получению за уступленные права требования по условиям договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств либо со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям. Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на доходы или расходы. Поступление денежных средств за реализованные права требования осуществляется в соответствии с подпунктом 3.1.7 пункта 3.1 настоящего Порядка.

Приложение 12

к Правилам ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение

к Положению Банка России

от 16 июля 2012 года N 385-П

"О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации")

___________________________________

(полное или сокращенное фирменное

наименование кредитной организации)

Ведомость оборотов

по отражению событий после отчетной даты

за ____________ ____ г.

Обороты по дебету

Обороты по кредиту

Содержание

операции

номер

лицевого

счета

в

рублях

иностранная

валюта в

рублевом

эквиваленте

итого

номер

лицевого

счета

в

рублях

иностранная

валюта в

рублевом

эквиваленте

итого

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Руководитель Главный бухгалтер

--------------------------------

Примечание.

Заполняется при наличии бухгалтерских записей, относящихся к событиям после отчетной даты (СПОД).

Приложение 13

к Правилам ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации

(Приложение

к Положению Банка России

от 16 июля 2012 года N 385-П

"О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации")

___________________________________

(полное или сокращенное фирменное

наименование кредитной организации)

Сводная ведомость оборотов по отражению

событий после отчетной даты

за ___________________ г.

┌───────────────────────────────┬────────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐

│ Номер счета │ Входящие остатки на 1 │ Обороты по отражению событий после отчетной даты │ Исходящие остатки с учетом │

│ │ января нового года │ (СПОД) │ событий после отчетной даты │

│ │ │ │ (СПОД) │

├──────────────────────┬────────┼───────┬─────────┬──────┼─────────────────────────┬────────────────────────┼──────────┬─────────┬─────────┤

│ первого порядка │второго │ в │иностран-│итого │ по дебету │ по кредиту │ в рублях │иностран-│ итого │

│ │порядка │рублях │ная валю-│ ├───────┬─────────┬───────┼──────┬─────────┬───────┤ │ная валю-│ │

│ │ │ │та в руб-│ │ в │иностран-│ итого │ в │иностран-│ итого │ │та в руб-│ │

│ │ │ │левом │ │рублях │ная валю-│ │рублях│ная валю-│ │ │левом │ │

│ │ │ │экви- │ │ │та в руб-│ │ │та в руб-│ │ │экви- │ │

│ │ │ │валенте │ │ │левом │ │ │левом │ │ │валенте │ │

│ │ │ │ │ │ │экви- │ │ │экви- │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │валенте │ │ │валенте │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │

├──────────────────────┼────────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│Актив │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│по счету второго │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету первого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по разделу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по активу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│Пассив │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету второго │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по счету первого │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│порядка │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по разделу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────────────┼────────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼─────────┼───────┼──────┼─────────┼───────┼──────────┼─────────┼─────────┤

│ИТОГО │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│по пассиву │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────────────────────┴────────┴───────┴─────────┴──────┴───────┴─────────┴───────┴──────┴─────────┴───────┴──────────┴─────────┴─────────┘

Руководитель Главный бухгалтер