- •Тема 3. Финансирование и материальное обеспечение системы социальной защиты населения
- •2. Единый социальный налог как форма финансирования социального страхования.
- •Плательщики есн
- •Объекты налогообложения
- •Льготы по налогу
- •3. Внебюджетные социальные фонды
- •9. Фонд социального страхования
- •10. Фонды обязательного медицинского страхования.
- •Обязательное пенсионное страхование
- •Добровольное пенсионное обеспечение (дпо)
- •4. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
- •Субъекты обязательного пенсионного страхования
- •Регистрация и снятие с учета страхователей
- •Отчетность
- •5.Фин. Система обязательного соц. Страхования от несчастных случаев на производстве и проф. Заболеваний
- •Обеспечение пострадавших осуществляется страховщиком в виде:
- •6.Негосударственные пенсионные фонды
- •Деятельность по обязательному пенсионному страхованию Деятельность в рамках программы государственного софинансирования пенсии
- •Деятельность по управлению материнским капиталом
- •7.Собственные средства коммерческих и некоммерческих организаций
- •8.Благотворительная деятельность
2. Единый социальный налог как форма финансирования социального страхования.
Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальныеФОМСы( фонды обязательного мед. страхования) согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.[1]
Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.
Плательщики есн
Плательщиками единого социального налога в соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса
(Глава 24. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
Утратила силу с 1 января 2010 года. - Федеральный законот 24.07.2009 N 213-ФЗ.)
признавались организацииииндивидуальные предприниматели, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.
Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражал в расчёте, представлявшемся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следовавшего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).
Налоговая декларация по налогу представлялась не позднее 30 марта года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждавшим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом, представлял в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации(п. 7 ст. 243 Кодекса).
Объекты налогообложения
Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являлись:
выплаты по трудовым договорам;
вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.
Льготы по налогу
От уплаты налога освобождались:
большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;
компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;
выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника;
другие доходы.
Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.