1. Общая характеристика и порядок расчета платежей предприятий по налогу на имущество. Авансовые платежи. Налоговые льготы.

Н. на им-во орг-й регулируется гл. 30 НК РФ, и относится к налогам субъектов РФ. Установление налога преследовало 2 цели: обеспечить бюджет стабильными и постоянно возрастающими поступлениями (т.к. величина налога не зависит от результатов финн-хоз. деятельности) и повысить заинтересованность предприятий в реализации излишнего имущества, в увеличении эффективности использования производственных мощностей.

Н. на им-во орг-й устанавливается законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта с момента введения в действие. Н. на им-во орг-й является прямым.

В соответствии с нормами налогового законодательства, законодательный (представительный) орган гос. власти субъекта РФ при установлении данного налога вправе определить:

– нал. ставку в пределах, установленных НК РФ

– порядок и сроки уплаты налога

– налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками

Нал/пл-ки: орг-и, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Объект н/обл-я:

– для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета

– для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. – для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не признаются объектами н/обл-я:

– зем. уч-км и инаые объекты природопользования

– имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ

– объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке

– ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов

– ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания

– суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов

– движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

НБ: определяется н/пл-ми самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектами н/о. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

НБ в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации (данные в налоговые орг. Подают в теч. 10 дн. со дня оценки (переоценки) указ. объектов).

НБ определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего н/о по местонахождению орг-и (для ин. Орг-и – месту постановке на учет пост. представ-ва), в отношении им-ва каждого обособленного подразделения, находящегося вне местонахождения орг-и, имеющего самостоятельный баланс, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от категорий н/пл-в и (или) им-ва, признаваемого объектом н/о.

Налоговый период – календарный год, отчетным периодом признается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Законодательные органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые льготы. Освобождены от н/о:

– организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

– религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

– общероссийские общественные организации инвалидов (инвалиды и их законные представители не < 80%), - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; орг-и, УК к-рых полностью состоит из указ. Общ. Орг-й (среднесписочная численность инвалидов среди работников – 50%, их доля в ФОТ – не < 25%) – в отношении им-ва, используемого для производства и реализации продукции (кроме подакцизных); учреждения, единственным собственником им-ва которых являются указанные орг-и – в отн-и им-ва, используемого для достижения образовательных, культурных, научных, лечебно-оздоровительных и т.п. целей.

– организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

– организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

– орг-и – управляющие компании в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре Сколково», орг-и – участники проекта

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и НБ, определенной за нал. период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отч. периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с НК РФ.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Н/пл-ки обязаны по истечении каждого отчетного и нал. периода подавать в нал. орг. декларации. Нал. расчеты по авансовым платежам предоставляются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Нал. декларации по итогам нал. периода подаются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим нал. периодом.