3 Совершенствование работы территориальных налоговых органов

Со времени своего создания в 1990 году ФНС (а раньше - министерство по налогам и сборам) пережила и период становления, и начальный период своего развития. Задачи, возложенные на ведомство, год от года усложнялись, ежегодно поднималась планка ответственности, и приходилось оперативно приспосабливаться к этим постоянно изменяющимся условиям и новым требованиям.

Как и в любой организации, пережившей период бурного роста, в ФНС встают задачи оптимизации производства (в том числе эффективности и результативности), т.е. оптимизации технологии его функционирования, оптимизации управления, повышения его эффективности и рентабельности.

При этом к решению этой задачи надо подходить с разных сторон, рассматривая как её внутриведомственные проблемы, так и внешние условия, в которых функционирует налоговая служба, а также рассматривая вопросы правового регулирования отношений, как с налогоплательщиками, так и с государственными ведомствами [12].

Новые условия работы потребовали изменения технологических процессов налогового администрирования и реорганизацию налоговых органов. Изменение организации работы и структуры налоговых органов по функциональному принципу налогового администрирования с целью оптимизации производственных процессов проводилось по следующим направлениям:

- выделение специализированных инспекций по обработке данных (ЦОД), в которые передаются наиболее «тяжелые» с точки зрения ввода и обработки информации функции. Это принципиально новые, в большой степени технологические образования, где за счет применения узкоспециализированных технологических процедур и современных технических средств, планируется решить вопрос своевременности ввода и корректности обработки поступающей информации;

- реорганизация организационной структуры инспекций по функциональному принципу. В настоящее время в ФНС России разработаны типовые, функциональные структуры, позволяющие оптимально организовать работу в ИФНС, ввести в работу принцип более четкой специализации, избежать дублирования функций разными структурными подразделениями, уйти от налогового администрирования по отдельным видам налогов. Для этого готовятся инструкции на каждое рабочее место инспектора - это означает, что каждый инспектор на своем рабочем месте знает свой отрезок производственного цикла, осуществляя пошаговый режим.

Все эти проблемы, в том числе и укрупнение ИФНС, подразумевают создание единой телекоммуникационной сети. Все усилия в конечном итоге направлены на усиление блока контрольной работы.

В одном из приказов ФНС России даются жесткие установки по распределению численности в контрольном блоке - не менее 40 % от общей численности работников инспекции, численность отдела камеральных проверок должна составлять не менее 55% от общей численности отделов камеральных и выездных проверок.

В результате чего, предполагается перенести основной упор с выездной налоговой проверки на камеральную (или кабинетную, как ее иногда называют). В этом случае не обойтись без широкого использования внешней информации, в т.ч. от таможенных органов; органов, осуществляющих учет недвижимого имущества и регистрацию прав на него; органов государственной статистики и других организаций.

Планируется использовать ее для оценки правильности заявленной налогоплательщиком суммы, вероятностного анализа предполагаемой налоговой базы, а также определения доначисленных сумм налогов и сборов. Обмен информацией с внешними организациями позволит оперативно получать и использовать в аналитической работе косвенные сведения о хозяйственной деятельности налогоплательщиков с целью контроля полноты и своевременности исполнения налогоплательщиками их налоговых обязанностей [16].

С целью автоматизации камеральной проверки ФНС России разрабатывает единые стандартные контрольные соотношения между показателями декларируемыми налогоплательщиками и полученными от внешних организаций.

Основная задача территориальных налоговых органов - переход на автоматизированные методы камеральной проверки с использованием информации из внешних источников.

Но для того, чтобы использовать информацию для камеральной проверки, ее надо ввести в автоматизированную систему. К сожалению, в настоящее время основной, поток деклараций и другой бухгалтерской отчетности поступает в налоговые органы в бумажном виде. В среднем, в территориальные налоговые органы за год поступает на обработку около 10 млн. листов деклараций и другой налоговой отчетности. Более 35% состава специалистов налоговых органов полностью или частично заняты вводом информации. Но даже при таком огромном отвлечении ресурсов налоговые органы не в состоянии их обработать.

Выход из такой ситуации виден только в одном - внедрение системы электронного представления деклараций и другой налоговой отчетности.

Для реализации этого внесены поправки в Налоговый Кодекс, в частности возможность предоставления деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Сейчас территориальные налоговые органы приступили к широкому внедрению технологии подтвержденного электронного обмена с налогоплательщиками.

Следующая задача, которую ставит перед ними ФНС - улучшение обслуживания налогоплательщиков, создание благоприятных условий для исполнения ими налоговых обязательств.

В существовавшей прежде системе оказание налогоплательщикам информационных услуг осуществлялось по остаточному принципу, т.к. все отделы отвечали, прежде всего, за поступление налогов и сборов и контроль соблюдения налогового законодательства. Сегодня в ИФНС повсеместно создаются отделы по обслуживанию налогоплательщиков. Основное назначение данных структур - оказать содействие налогоплательщику в выполнении его налоговых обязательств.

Сейчас практически во всех управлениях создана единообразная система интернет-сайтов управлений. Главное - чтобы его своевременно наполнять и чтобы он был актуален. До налогоплательщика информация должна доходить быстрее, чем через любую газету, через любой журнал. Это позволит сделать систему более объективной, разорвать связь «налогоплательщик - инспектор», сократить, а затем и полностью ликвидировать очереди, и в конечном итоге способствовать обеспечению равных, предсказуемых и единых условий для всех налогоплательщиков [19].

Еще в 2004 году в Республике Мордовия успешно прошла апробация комплексного внедрения системы ЭОД как по блоку юридических лиц, так и физических лиц. Данная технология рекомендована к внедрению и при составлении планов - графиков внедрения в регионе необходимо ее учитывать. Таким образом, в последующем перед ФНС стоит задача подготовки нескольких тысяч сотрудников для эффективной работы в новых условиях. В настоящее время в ФНС России разработана концепция обучения по вопросам модернизации.

Однако, решая поставленные задачи, ФНС России вынуждено решать ещё и проблему укрепления материально-технической базы и, прежде всего, состояние зданий и сооружений. Эта задача решается повседневно. На это направлены и условия соглашений, которые заключаются с регионами в части привлечения средств на возмездной основе за счет эффективной контрольной работы для укрепления материальной базы управлений в субъектах РФ.