2.3 Анализ ценообразующих факторов оао «Мордовцемент»

Оценка рынка предприятия ОАО «Мордовцемент».

Основными конкуренты ОАО «Мордовцемент» на цементном рынке страны представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3. – Доли и емкость предприятий на цементном рынке России

Предприятие	Производство цемента за 2012 г. (тыс. т.)	Доля в общем объеме, %
ЗАО "Белгородский цемент"	1616, 5	4, 29
ОАО «Осколцемент»	2218, 8	5, 90
ОАО «Мальцовцемент»	3591, 3	9, 5
ОАО «Себряковцемент»	1614, 0	4, 28
ОАО «Липецкцемент»	1487, 0	3, 95
Другие предприятия	27162, 5	72, 08
ВСЕГО	37690, 1	100

Одним из основных конкурентов на рынке Европейской части России и основным конкурентом на рынке г. Спасск-Дальний является предприятие ОАО «Осколцемент». Преимуществом Оскольского завода является то, что он более новый, а, следовательно, более современный, а значит, оборудование имеет меньший износ и технология производства более современна (сухой способ). На заводе установлена финская упаковочная линия, позволяющая свести на нет потери при тарировании. Качество цемента производимого в Старом Осколе не выше ОАО «Мордовцемент», но проигрывает в цене. Старооскольский завод в 1,5 раза мощней Белгородского.

Таким образом, ОАО «Мордовцемент» довольно сильный конкурент ОАО «Осколцемент» и ОАО «Липецкцемент», это в большей степени обусловлено экспортом цемента, что, тем не менее, не опровергает сильную позицию предприятия.

Таблица 2.4. – Отгрузка продукции (тонн)

Наименование	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Цемент	1628507	1025400	712711
Клинкер	108356	90486	306341, 44

Доля экспортной продукции в отгрузке за 2012 год составила 17%.

Таблица 2.5. – Динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности предприятия (тыс. руб.)

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Выручка от реализации	16300	15400	17500
Размер прибыли (убытка)	1023	2383	3550

Уставной капитал предприятия составляет 16 920 руб. Размещены обыкновенные именные акции номинальной стоимостью 5 рублей в количестве 39425 рублей и привилегированные именные акции номинальной стоимостью 5 рублей в количестве 3359 рублей.

Таблица 2.6. – Отпускные цены и себестоимость цемента (внутренний рынок) (в российских рублях и долларах США за тонну)

		2010 г.	2011 г.	2012 г.
Курс доллара США на конец года, руб.		28,16	30,14	31,78
Цементная промышленность России – в среднем
Отпускная цена	Руб.	423,56	512,41	556,20
	Долл.	15,04	17,33	17,50
Себестоимость	Руб.	382,00	474,36	497,94
	Долл.	13,56	15,74	15,67
ОАО «Мордовцемент»
Отпускная цена	Руб.	278,91	333,5	390,69
	Долл.	9,90	11,07	12,29
Себестоимость	Руб.	259,77	326,30	–
	Долл.	9,22	10,83	–

Как видно из этой таблица отпускные цены на продукцию ОАО «Мордовцемент» значительно ниже в среднем по стране.

Среднесписочная численность работников на предприятии за 2012 г. составила 1337 чел. Фонд оплаты труда работников списочного состава 267 615, 1 тыс. руб., из них среднемесячные выплаты социального характера на одного работника составила 162 рубля. Среднемесячный доход на одного работающего за 2012 год составил 20447 руб.

Маркетинговая деятельность на предприятии представляет собой комплекс мероприятий, ставящих целью исследование таких вопросов, как:

• изучение потребителя;

• исследование мотивов его поведения на рынке;

• анализ собственно рынка предприятия;

• исследование продукта;

• анализ форм и каналов сбыта;

• анализ объема товарооборота предприятия;

• изучение конкурентов, определение форм и уровня конкуренции;

• определение наиболее эффективных способов продвижения товаров на рынке [12, с.50].

Маркетологи следят за тем, чтобы товар соответствовал российским и европейским стандартам, являлся конкурентоспособным и отвечал запросам потребителей. Изучая спрос и предложения на рынке цемента, специалисты маркетингового отдела проводят исследование в целях изучения емкости и характера рынка, уровня цен и ценовой эластичности спроса и предложения, степени и условий рыночной конкуренции и принимает соответствующие решения.

Основными каналами распределения продукции завода являются: предприятия розничной торговли; оптовые предприятия; непосредственно отдел сбыта на предприятии.

Выгодное географическое расположение предприятия Приморского края позволяют успешно проводить экспортно-импортные операции. Налаженные производственные связи с экспедиторскими фирмами и портами дают возможность заводу доставлять продукцию по требованию партнеров по всему миру.

Наиболее крупными потребителями цемента ОАО «Мордовцемент» являются белгородские предприятия, производящие строительные материалы на его основе.

Таблица 2.7. – Наиболее крупные регионы потребления цемента ОАО «Мордовцемент» [50]

Регион поставки	Потребление	доля, %
Алтайский край	300000	16,5
Бурятия	20000	1,1
Иркутская область	15000	0,8
Кемеровская область	10000	0,55
Красноярский край	8000	0,45
Новосибирская область	9000	0,5
Омская область	19000	1,04
Томская область	8000	0,45
Хакасия	36000	2
Прочие	1399 800	76,6
Итого	1824 800	100

Анализ себестоимости продукции.

На цементном заводе применяется попередельный метод калькулирования себестоимости цемента. Расчет себестоимости цемента производится суммированием статей затрат по каждому переделу в следующей последовательности: определяется себестоимость добычи сырья, затем продукции отдельных переделов и, наконец – полная себестоимость цемента. Разделив сумму затрат на объем выпуска, определяют себестоимость 1 тонны цемента.

При расчете себестоимости сырья применяют простой метод калькуляции, при котором все затраты группируются по отдельным статьям, а затем делением общей суммы на количество добываемого сырья определяют себестоимость единицы (т или м3). Процесс добычи сырья состоит из буровзрывных, добычных и транспортных работ, затраты по которым входят в общую себестоимость сырья. Таким образом, производство цемента относится не только к обрабатывающей, но и добывающей отрасли.

Себестоимость 1 тонны цемента определяется на основе разработки плановых и отчетных калькуляций.

Анализ себестоимости цемента производится с целью изыскания резервов снижения затрат на его производство и реализацию. Основными задачами анализа являются: – анализ общей суммы затрат на производство продукции; – анализ себестоимости цемента по калькуляционным статьям; – анализ материальных затрат; – анализ косвенных затрат. Для оценки выполнения плана по себестоимости продукции рассмотрим таблицу, составленную на базе данных цементного завода.

Таблица 2.8. – Затраты на производство цемента ОАО «Мордовцемент»

№ п/п	Элементы затрат		Сумма, тыс. руб.			Структура затрат, %
			План	Факт	+/–	План	Факт	+/–
1. 2. 3.	Материальные затраты Заработная плата Отчисления на социальное страхование		403202 14011 5394	398572 12960 4989	–4630 –1051 –405	74,8 2,6 1,0	75,5 2,5 0,9	+0,7 –0,1 –0,1
4. 5.	Амортизация основных средств Прочие расходы	81395 35038		81298 30091	–97 –4947	15,1 6,5	15,4 5,7	+0,3 –0,8
	Полная себестоимость В том числе: – переменные расходы – постоянные расходы	539040 442013 97027		527910 422400 105510	–11130 –19613 +8483	100 82,0 18,0	100 80,0 20,0	– –2,0 +2,0

Данные таблицы 2.8 показывают, что в целом фактические расходы предприятия на производство продукции составили 527910 тыс. руб. Это ниже суммы полной себестоимости, предусмотренной по плану на 11130 тыс. руб. или на 2% (11130/539040 * 100).

Снижение произошло по всем видам и особенно по материальным затратам и прочим расходам. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств, а доля зарплаты уменьшилась. Рисунок 2.2. – Фактическая структура затрат на производство цемента за 2012 г.

Приведенная фактическая структура затрат позволяет сделать вывод, что данное производство является материалоемким. Следовательно, важным направлением снижения издержек на производство является поиск резервов по сокращению материальных расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (Vобщ.), уровня переменных затрат на единицу продукции (В) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ. = Vобщ. * В + А. (2.1)

Исходные данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 2.9.

Таблица 2.9. – Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

№ п/п	Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, тыс. руб.
1. 2. 3. 4.	Плановая себестоимость По плану, пересчитанному но фактический объем производства продукции Фактические затраты при плановом уровне постоянных затрат Фактическая себестоимость	Зпл = Vпл  Впл + Апл З1 = Vф  Впл + Апл З2 = Vф  Вф + Апл Зф = Vф  Вф + Аф	Табл. 2.1 5390400,94 0,82+97027 5279100,8+ +97027 5279100,8+ +105510	539040 512519 519355 527910

Расчет влияния факторов на общую сумму затрат приведен в таблице 2.10.

Таблица 2.10 – Расчет влияния факторов на общую сумму затрат

№ п/п	Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния, тыс. руб.
1. 2. 3.	Объем выпуска продукции Переменные затраты Постоянные затраты	З1 – Зпл З2 – З1 Зф – З2	512519–539040 519355–512519 527910–519355	–26521 +6836 +8555
	Итого:	Зф – Зпл	539040–527910	–11130

Из таблицы 2.10 видно, что общая сумма затрат ниже плановой на 11130 тыс. руб. или на 2%, в том числе в связи с невыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно–натуральном выражении на 6% (Кв=0,94) сумма затрат снизилась на 26521 тыс. руб. или на 4,9% (26521/539040 * 100), а за счет повышения уровня удельных переменных затрат допущен перерасход издержек на производство продукции на сумму 6836 тыс. руб. или 1,3% (6836/539040 * 100), а также повышения постоянных расходов по сравнению с планом на сумму 8555 тыс. руб. или на 1,6% (8555/539040 * 100). Таким образом из-за повышения себестоимости продукции общая сумма затрат снизилась только на 2% (4,9–1,3–1,6).

Для более глубокого изучения причин отклонения фактической себестоимости от плановой, рассмотрим постатейный анализ издержек производства.

Анализ себестоимости цемента по калькуляционным статьям.

В процессе анализа следует прежде всего, изучить динамику себестоимости 1 тонны цемента путем сравнения удельного веса затрат в динамике расходов за два предшествующих года. Такое сопоставление показывает, как изменилась структура затрат и какая наблюдается тенденция – роста или снижения удельного веса затрат по отдельным статьям расходов.

Таблица 2.11 – Динамика структуры затрат на производство 1 тонны цемента

№ п/п	Статьи затрат	2010 г.	2011 г.	Отчетный год
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.	Сырье и материалы Топливо на технологические цели Энергия на технологические цели Зарплата с отчислениями на социальные нужды Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования Общепроизводственные расходы Общехозяйственные расходы Коммерческие расходы	25,9 33,1 8,4 1,8 18,2 2,8 6,2 3,6	24,8 35,2 10,5 1,6 16,4 2,6 5,4 3,5	22,8 37,9 12,8 1,5 13,7 2,5 5,2 3,6
	Полная себестоимость	100	100	100

Приведенные данные таблицы 2.11 свидетельствуют, что из года в год структура затрат на производство цемента изменяется: повышается удельный вес затрат на топливо и энергию на технологические нужды, а по остальным статьям себестоимости удельные затраты снижаются.

Следующий этап анализа – изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение себестоимости 1 тонны цемента.

Себестоимость 1 тонны цемента непосредственно зависит от влияния следующих факторов первого порядка:

• изменения объема выпуска продукции;

• изменения суммы постоянных затрат;

• изменения уровня удельных переменных затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сед = А/V + В, (2.2)

где, условные обозначения соответствуют ранее принятым [29, с.91].

Исходные данные для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости цемента

№ п/п	Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
1. 2. 3.	Объем производства, тыс. т Сумма постоянных затрат, тыс. руб. Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	1600 97027 276,3	1500 105510 281,6	–100 +8483 +5,3

Расчет исходных показателей методом цепной подстановки для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента приведен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 – Расчет исходных показателей для факторного анализа себестоимости 1 тонны цемента

№ п/п	Показатель	Алгоритм расчета	Расчет	Сумма, руб.
1. 2. 3. 4.	Плановая себестоимость Плановая себестоимость при фактическом объеме выпуска Себестоимость 1 тонны цемента при фактических объеме выпуска и постоянных затратах и при плановом уровне переменных затрат Фактическая себестоимость	Спл = Апл/Vпл + Впл С1 = Апл/Vф + Впл С2 = Аф/Vф + Впл Сф = Аф/Vф + Вф	97027000/1600000+ +276,3 97027000/1500000+ +276,3 105510000/1500000+ +276,3 105510000/1500000+ +281,6	336,9 340,9 346,6 351,9

Расчет влияния факторов первого порядка на 1 тонну цемента методом цепной подстановки приведен в таблице 2.14.

Таблица 2.14 – Расчет влияния факторов первого порядка на 1 т. цемента

№ п/п	Фактор	Алгоритм расчета	Расчет	Размер влияния, руб.
1. 2. 3.	Объем выпуска продукции Постоянные затраты Переменные затраты	С1 – Спл С2 – С1 Сф – С2	340,9–336,9 346,6–340,9 351,9–346,6	+4,0 +5,7 +5,3
	Итого:	Сф – Спл	351,9–336,9	+15,0

Из таблицы 2.14 видно, что фактическая себестоимость 1 тонны цемента выше плановой на 15,0 руб. или на 4,4% в том числе за счет невыполнения плана по выпуску товарной продукции на 4,0 руб. или 1,2% (4,0/336,9 * 100), что является причиной роста постоянных затрат на 1 тонну цемента на 5,7 руб. или на 1,7% (5,7/336,9 * 100), а также роста переменных затрат на 5,3 руб. или на 1,5% (5,3/336,9 * 100). Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости необходимо произвести анализ отчетной калькуляции 1 тонны цемента. Анализ калькуляционных статей основан на сопоставлении плановых и фактических затрат и последующем изучении отклонений и их причин в первую очередь по тем статьям, которые занимают наиболее высокий удельный вес в структуре себестоимости. Группировка затрат на 1 тонну цемента в калькуляционном разрезе представлена в Приложении Б.

Как показывают данные таблицы в Приложение Б предприятие допустило превышение фактической себестоимости над плановой на 15,0 руб. или на 4,45%. Причем перерасход произошел по материальным затратам на 19,0 руб., который повлиял на увеличение себестоимости на 5,64 % (19,0/336,9 * 100), в том числе по сырью и материалам на 2,4 руб. или на 0,71%, топливу на технологические цели на 12,1 руб. или на 3,59%, энергии на технологические цели на 1,5 руб. или на 0,45%. Значительный перерасход допущен по статье топливо на технологические цели. Для более глубокого изучения причин отклонения затрат по этим статьям расходов в следующем параграфе рассмотрен факторный анализ прямых материальных затрат. Общая экономия себестоимости 1 тонны цемента составила 4,0 руб. или 1,19% (4/336,9  100), в том числе за счет экономии затрат по основной заработной плате производственных рабочих на 0,9 руб. или на 0,27 %, дополнительной заработной плате производственных рабочих на 0,2 руб. или 0,06 %, отчислениям на социальные нужды на 0,3 руб. или на 0,09%, расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на 0,7 руб. или на 0,21 %, коммерческим расходам на 0,1 руб. или на 0,03 %. Наибольшая экономия достигнута по заработной плате с отчислениями на социальные нужды, а также по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования. Такое снижение затрат положительно характеризует организацию работы на анализируемом предприятии. Более детальный анализ причин отклонения этих расходов рассмотрен в следующих параграфах. Анализ прибыли предприятия. На предприятии ОАО «Мордовцемент» прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит, с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с другой – от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно-необходимым затратам.

Проанализируем изменение показателей прибыли ОАО «Мордовцемент» за период 2010–2012 годы

Таблица 2.15. – Изменения показателей отчета о прибылях, тыс. р.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение показателей 2011 г. (+/–) относительно 2010 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение показателей 2012 г. (+/–) относительно 2011 г.
Выручка от реализации товаров продукции, услуг	15400	16300	900	17500	1200
Себестоимость реализованных товаров, продукции	11200	13917	2717	16300	2383
Коммерческие расходы	–	126	–126	519	393
Прибыль от реализации	1023	2383	1360	3550	1167

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице, показывает, что выручка от реализации продукции уменьшилась в 2012 году относительно 2011 года на 1200 руб. Это объясняется не только увеличением цены произведенного товара из-за резкого скачка стоимости сырья, в связи с финансовым кризисом 2012 года, но и падением объемов производства. Выручка от реализации продукции в 2012 году составила 16300 руб., что на 2383 руб. больше, чем аналогичный показатель в 2011 году. Наблюдающееся на протяжении анализируемого периода увеличение выручки от реализации обусловлено влиянием инфляции, а не ростом объема производства продукции.

Рост прибыли наблюдался в 2012 году в размере 1167 руб. В 2011 году прибыль увеличилась относительно показателей 2010 года на 1360 руб. [50]