- •Семинар 15. Общие условия установления налогов, сборов, страховых взносов.
- •Вопросы:
- •Порядок установления и введения налогов и сборов
- •57. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога и сбора.
- •58. Порядок исполнения обязанности по уплате налога и сбора.
- •60. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества организаций.
- •61. Взыскание налога, сбора за счет имущества физического лица.
- •65. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора: приостановление операций по банковским счетам организаций; арест имущества; банковская гарантия.
- •Задания:
- •Виды налоговых льгот
- •Задачи:
- •Плательщики и объект налогообложения
Виды налоговых льгот
Традиционно выделяют льготы по уровню действия. То есть льготы в отношении:
федеральных налогов, устанавливаемые НК РФ;
региональных налогов, устанавливаемые НК РФ и/или региональными законами;
местных налогов, устанавливаемые НК РФ и/или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 3 ст. 56 НК РФ).
Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать. Вместе с тем льготы, установленные НК РФ:
применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования не нужно (Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11);
не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).
Налоговые льготы могут быть предоставлены в разной форме. Например, в виде освобождения от уплаты налога для определенных налогоплательщиков. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС (пп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ, п. 14 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33);
Предоставление отсрочек и рассрочек по уплате налога (пп. 4 п. 1 ст. 21, п. 3 ст. 61 НК РФ) некоторые специалисты также относят к налоговым льготам. Однако с этим можно не согласиться. Ведь при их предоставлении у налогоплательщика не происходит уменьшения налоговых обязательств. Он должен будет уплатить ту же сумму налога, но в более поздний срок.
Раскройте положения требования самостоятельной уплаты налога. Возможна ли уплата налога за налогоплательщика третьими лицами?
Что такое налоговая оговорка?
Налоговая оговорка - это особые условия в договоре между хозяйствующими субъектами, позволяющие взыскать убытки с нарушивших гарантии и заверения контрагентов в случае предъявления претензий со стороны налоговых или правоохранительных органов.
Как определяется очередность уплаты налогов в Налоговом кодексе РФ?
Что такое недоимка? Каковы последствия наличия недоимки у налогоплательщика.
Понятие и правовая природа авансовых платежей.
Возможно ли начисление пени за неуплату авансовых платежей?
Каким образом решен вопрос о моменте уплаты налога и сбора при взыскании нало- га за счет имущества налогоплательщика?
С какого момента налог считается уплаченным при удержании налога у источника выплаты?
Правомерно ли предъявление требований об уплате процентов в соответствии со ст. 395 Гражданского Кодекса РФ при переплате налогов?
2
Задачи:
Определите элементы налогообложения по налогу на доходы физических лиц в соот- ветствии с гл. 23 Налогового Кодекса РФ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.