6. Правонарушения против контрольных функций налоговых органов

Здесь можно выделить:

• Та же ст. 126 НК. Все.

Налоговые санкции

Здесь смотрим ст. 114 – 115 НК

Все положения:

1. Налоговая санкция - мера ответственности за совершение налогового правонарушения (так прямо и понимает ее НК)

2. Они устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК (то есть конкретные размеры смотрим в указанных главах применительно к конкретному составу правонарушения)

3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным за соответствующее правонарушение НК

4. Если у нас обнаруживается отягчающее обстоятельство (оно всего одно – повторность привлечения по тому же составу в том же календарном году к ответственности), то размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

5. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без (!) поглощения менее строгой санкции более строгой.

6. Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно *налогоплательщика, *плательщика сбора или *налогового агента только (!) после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Срок давности взыскания штрафов

1. Налоговые органы для взыскания штрафов обращаются в суд с заявлением²⁸:

• При взыскании с организации и ИП - в порядке и сроки, предусмотренные ст. 46 – 47 НК

• При взыскании с физического лица, не являющегося ИП - в порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК

2. Заявление о взыскании штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в судебном порядке может быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате штрафа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи указанного заявления может быть восстановлен судом.

2. В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

74. Ответственность за налоговое правонарушение: понятие налогового правонарушения. Общие условия привлечения к ответственности по Налоговому Кодексу рф

Источники:

• НК РФ,

• Учебник Пепеляева.

Ответственность за нарушение налогового законодательства – совокупность различных видов юридической ответственности.

Традиционно выделяют следующие виды юридической ответственности в сфере налогового права:

1. Имущественная (гражданско – правовая) ответственность

• С одной стороны, она характерна для отношений юридически равных сторон (следовательно, в случае с налоговыми отношениями, которые имеют государственно – властный характер, где представитель государства вправе давать обязательные для другой стороны указания, применение к зависимому субъекту имущественных санкций не будет являться имущественной ответственностью)

• С другой стороны, она все – таки используется в налоговой сфере, но строго для возмещения убытков лицу, которому государственный орган причинил своими незаконными действиями ущерб (в таком случае у нас работают деликтные обязательства)

1. Дисциплинарная ответственность

• Применяется за нарушение трудовой и служебной дисциплины работниками организаций и должностными лицами налоговых органов (меры предусмотрены ТК и ФЗ от 27.07.2004г. «О государственной гражданской службе в РФ»)

• Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений, так как это – сфера регулирования трудового и административного права, но (!) сфера применения при этом – право налоговое

1. Материальная ответственность

• Применяется в случае, если работником какой – либо организации либо служащим причинен ущерб той организации либо органу, с которыми он состоит в трудовых отношениях либо находится там на службе (например, при нарушении главным бухгалтером организации законодательства о налогообложении и сборах руководитель предприятия может принять решение о применении к нему мер как материальной ответственности в целях возместить причиненный материальный ущерб)

• Лишь косвенно влияет на законность налоговых отношений по тем же причинам

1. Уголовная ответственность

• Например, ст. 198 – 199.1 УК РФ

1. Административная ответственность

• Поглощает все взыскания, установленные НК РФ (т.е. все то, что установлено разделом 6, Главой 16 и Главой 18 НК), отсюда все они – меры административной ответственности

• Ведутся споры на тему того, что существует так называемая налоговая ответственность, финансовая ответственность, но это – бред, все это в свое время пошло от неточностей законодателя

• Основание административной ответственности, установленной НК – налоговое правонарушение как вид административного правонарушения (все налоговые правонарушения поименованы в НК, за его пределами нет (!) деликтов такого рода; эдакий строго формальный критерий).

Согласно ст. 106 НК, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которых НК установлена ответственность.

Признаки налогового правонарушения (по аналогии с признаками преступления):

1. Противоправность действия или бездействия (т.е. несоблюдение правовой нормы).

(!) – здесь очень важен именно формальный критерий, т.е. обязательно должен быть нарушен закон. Если же у нас налогоплательщик занижает сумму налогового платежа, но делает это с использованием лазейки в законе, то признака противоправности у нас не будет.