3. Система ставок налога на прибыль

- для резидентов

- для нерезидентов

- для Х (федеральная)

Ставки для резидентов:

• 20% для добычи нефти и газа в море, федеральная

• Основная ставка: 2 (3) %, может снизиться для 0%, федеральная

• Основная ставка: 18 (17) %, снижается до 13.5 %, ниже 13.5 %, региональная

• Пониженная ставка для отдельных видов доходов: 0-15%

• Пониженная ставка для отдельных видов доходов: 13% для дивидендов, федеральная

• Пониженная ставка для отдельных видов доходов: 0%, образование (льгота-ловушка), медицина (льгота-ловушка), дивиденды 65/50/не офшор (полностью российская компания, разделенная на несколько юридических лиц, ставка 0% при передаче денег из операционной компании в холдинговую), доходы от продажи некоторых ценных бумаг и долей участия 2011/5 лет и др.

Ставки для нерезидентов (всегда федеральная):

• Основная, 20% (через постоянное представительство).

• Пониженные ставки для отдельных видов доходов: 10% для фрахта, 15% для дивидендов, и др. 0-15%. Когда доход пассивен, он не связан с реальным коммерческим присутствием. Эти ставки могут понижаться по условиям соглашений об избежании двойного налогообложения.

Ставки для Х (федеральная):

30%, если конечный получатель дохода не известен налоговому агенту.

Есть некая российская компания-эмитент, которая разместила облигации. Она учитывается на счете депо у депозитария. Депозитарий перечисляет проценты держателям. Держатель: номинальные (для своих клиентов) - компания, банк, подставное лицо, брокер. Депозитарий не понимает, кому он действительно выплачивает доход.

Если ты не знаешь, кому выплачиваешь доход: платим самую высокую ставку 30%.

3. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога.

- самостоятельно по декларации R и N (постоянное представительство)

- удержание налога у источника налоговым агентам (N – в отношении пассивных доходов, R – в отношении дивидендов).

Декларация подается независимо от наличия прибыли/обязанности уплачивать налог (нулевая декларация)

Налоговые агенты подают так называемые налоговые расчеты.

Налог на добавленную стоимость.

Часть 1.

1. Общая характеристика НДС

2. Кумуляция косвенных налогов и способы её смягчения

3. Добавленная стоимость, способы ее обеспечения и обложения налогов

Часть 2.

4. Субъекты НДС

5. Объект и база НДС. Реализация

6. Система ставок

7. Льготы для налогоплательщиков и льготы для покупателей.

1. Общая характеристика НДС

НДС – многоступенчатый косвенный налог на потребление, взимаемый на всех стадиях производства и обращение товаров.

Налог на добавленную стоимость на самом деле не налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость не является его базой.

Из-за особенностей механизма взимания создается внешнее впечатление уплаты НДС в коммерческих, а не рознично-бытовых сделок. Но по сути все состоит ровно наоборот: бремя налога несет конечный потребитель (покупатель). Юридически-обязанное лицо, налогоплательщик – продавец, носитель налогового бремени – покупатель.

Этот налог охотится на наш доход. Он улавливает его в совершении акта потребления. НДС стимулирует инвестиции и дестимулирует потребление.

НДС – федеральный налог, взимается на всей территории РФ по единым правилам.

Это глава 21 НК РФ.

Коммерсанты не уклоняются от НДС. Им незачем. РФ скопировала НДС с европейской модели. Но сейчас НДС стали использовать для выкачивания денег из бюджета.

Песчаная схема: на экспорт отправлялись тонны песка (фиктивный документооборот), типа заплатили огромную сумму на песок, и экспортер заявляет о возмещении НДС. Но поставщика и товара нет, хотя вроде как есть по документам.

Игрушечная схема: построена на разнице ставок. Возврат: когда товар на всех стадиях движения от производителя к потребителю по разным ставкам. Сырье покупается со ставкой 20%, а плюшевые мишка: по ставке 10%. Бывает так, что продавец платит НДС по 20%, а берет с покупателей по 10%. Разница покрывается за счет бюджета. Это нормальная ситуация. А здесь фиктивное производство игрушек. И так получают 10%.

Возникло ощущение, что НДС сломан. Мошеннических схем много и сейчас. Есть схема с однодневками.

В конечном итоге взимается по той цене, по которой товар перешел потребителю. Товар долго шел и акт потребления состоялся за рубежом – НДС возвращается.