Тема: Виды налогов

Зачем вообще так много налогов? К. Маркс предлагал все существующие налоги заменить одним – налогом на доходы физического лица. Вообще этот налог считается самым справедливым, потому что он максимально привязан к личности, а государство может оценить мой статус, как налогоплательщика.

Причины множественности налогов. Почему провалилась идея единого налога.

1. Разная природа дохода требует разных способов обложения

2. Некоторые доходы трудно учесть, из-за чего подоходное налогообложение заменяется обложением косвенным признаком (налоги на виды деятельности, на имущество)

3. Обложение дохода не в момент получения, а в момент расхода менее чувствительно для плательщика, отсюда – косвенные налоги «на товары»

4. От одного налога легче уклонится, чем от нескольких

Лекция №11 (28.11.2017)

Классификации налогов.

1) Первая классификация. В основе экономический фактор переложения налога.

• Прямые. Преимущество – гражданин осознает, что он – налогоплательщик.

• Косвенные. Гражданин не осознает, что он – носитель налогового бремени.

Что касается косвенных налогов. Продавец накладывает налог в товар и перекладывает его на покупателя. Переложение с налогоплательщика на носителя. Например, акцизы, налог на добавленную стоимость. Для государства очень выгодны, т.к. взимание происходить незаметно при каких-либо покупках.

Юридические особенности: налогоплательщик юридический не совпадает с фактическим налогоплательщиком. Повышение косвенного налога приводит к повышению цен на товары, что очень заметно, особенно с товарами первой необходимости (соленой бунт).

Большинство ученых отрицательно относятся к преобладанию косвенных налогов, т.к. это признак не демократизма. Однако это мнение было частично разрушено Советом Европы, которым был введен единой налог на добавленную стоимость.

В России сейчас всего 2 косвенных налога: НДС и акцизы на отдельные виды товаров. Была попытка ввести налог с продаж.

Сейчас спорить об НДС о возврате излишне уплаченных налогов имеет право налогоплательщик. Хотя в примере с молочным мороженным суд сказал, что это право у носителя. Споры о косвенных налогах превалируют в суде.

2) Вторая классификация:

• Личные. Пример: налоги на прибыль, налог на доход. Считаются самым прогрессивным видом налогов, потому что тесно связан с личностью). Объектом этого вида налога является - личный реальный доход, полученный налогоплательщиком (казус с новогодним корпоративном и казус с корпоративным питанием доходом в натуральной форме).

• Реальные. Это налоги на имущество налогоплательщика. Они дополняют личные налоги. Реальные налоги возникли раньше личных и появились потому что государство не могло почитать деньги «в кармане» у налогоплательщика (доход лица определялся исходя из «богатства» его имущества).

Сейчас в России расцвет реальных налогов, потому что очень большое количество граждан работает в чёрном бизнесе. Заработанное вкладывается часто в недвижимость и машины, поэтому систему реальных налогов государство и оттачивает. Пример, есть в транспортном налоге повышенный налог на дорогие машины.

3) Третья классификация. Классический вид: государственные и местные. С учетом особенностей федеративного строение России, у нас трехзвенная классификация. Такая система сложилась с 90х годов и осуществлялась по принцип: какие налоги в какой бюджет идут. Однако !сейчас! принцип следующий: кто вводит и кто регулирует.

• Федеральные

• Региональные. Например, транспортные налоги. Ставки и льготы устанавливают регионы

• Местные. Пример, земельный налог. Ставки, льготы, сроки устанавливаются на местах.

Зачем нужны местные налоги? Взимание налогов на удовлетворение местных нужд более понятно и менее чувствительно для населения – такие налоги в теории уплачиваются с большей легкостью, чем если бы они уплачивались в централизованную казну и расходовались бы из центра.