18. Система налогов, сборов и страховых взносов в рф;

(семинары 315 + госы) – как я поняла тут в целом про систему налогов – мы так на семинаре проходили и в госах также – НК РФ глава 2 (система налогов и сборов в РФ) – система страховых взносов указана в НК в главе 34

Система налогов и сборов – это совокупность, некоторая внутренняя градация всех действующих на территории РФ налогов и сборов, установленных НК. Это некая конституционная, легальная налоговая система.

1. Организационно-правовое единство: централизованный порядок установления видов налогов и основных элементов их юр. состава (обусловлено общими для всех налогов конституционными принципами налогообложения). Позволяет сгруппировать налоги по существенным с правовой т.з. признакам.

Цель: ограничить несанкционированное налоготворчество.

Выделяются: федеральные, региональные и местные налоги. В отношении них устанавливается компетенция законодателей разных уровней.[на крайний случай по НК]

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК.

Федеральные: установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (искл. могут составлять спец налоговые режимы)

1. налог на добавленную стоимость;

2. акцизы;

3. налог на доходы физических лиц;

4. налог на прибыль организаций;

5. налог на добычу полезных ископаемых;

6. водный налог;

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

Региональные: налоги, которые установлены НК и законами субъектов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов (искл. могут составлять СНР)

1. налог на имущество организаций;

2. налог на игорный бизнес;

3. транспортный налог.

Местные: установлены НК и НПА представительных ОМСУ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО (искл. могут составлять СНР)

1. земельный налог;

2. налог на имущество физических лиц;

3. торговый сбор.

! При установлении законодательные ОГВ С РФ, ОГВ ОМСУ могут определять след. элементы: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

ОГВ С РФ (законами о налогах), ОГВ ОМСУ могут устанавливать особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

! НК устанавливаются специальные налоговые режимы (СНР), которые могут предусматривать фед. налоги, не указанные в ст. 13, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных СНР.

СНР могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов

Законодательные ОГВ С РФ и представительные ОМСУ в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК, вправе устанавливать по СНР:

• виды ПД, в отношении которых может применяться соответствующий СНР

• ограничения на переход на СНР и на применение СНР;

• налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов ПД;

• особенности определения налоговой базы;

• налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Не путаем с понятием «налоговая система»! это совокупность установленных в гос-ве существенных условий налогообложения (принципы, порядок установления и введения налогов, система налогов, порядок распределения бюджетных поступлений м/у бюджетами, ПиО учатников налоговых отношений, формы и методы налогового контроля, ответственность, способы защиты прав).

Система налогов – элемент налоговой системы!

Необходимы разные налоги, поскольку лица получают доходы разными способами и в разных формах. Нет такого универсального приема, позволяющего учесть все обст-ва. Единый налог слишком ощутим для налогоплательщика + будет как бы уклонение от всех налогов сразу.

Кроме того, налоги д.б. эффективными и «самоокупаемыми», т.е. доходы по их администрированию не должны превышать суммы поступлений.

Базисные модели системы налогов

• Англосаксонская: ориентирована на прямые налоги с ФЛ. США: 44% доходов бюджета формируется за счет подоходного налога с населения. Великобритания.

• Евроконтинентальная: высокая доля отчислений на соц. страхования, а также косвенных налогов. Германия, Франция.

• Латиноамериканская: преобладают косвенные налоги. Почему? Инфляционная экономика, косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, защищают бюджет от инфляции. Чили, Перу, Боливия.

• Смешанная: зачем? для избежание зависимости бюджета от того или иного вида/ группы налогов. РФ на 2013: прямые 76% (с ФЛ-22%), косвенные 24% (НДС 16%, акцизы 8%). Особенность: перевес доли прямых налогов с ЮЛ

2. Экономическое единство – условие реализации принципа обоснованности в макроэкономическом пространстве.

Показатель – налоговое бремя (отношение общей суммы налоговых поступлений к совокупному национальному продукту, т.е. как часть произведенного общ-вом продукта распределяется через бюджетные механизмы).

Мировой опыт: если изымаем более 40-50% доходов, то эффективность налоговой системы понижается (ибо снижаются стимулы к ПД, увеличивается уклонение от уплаты, сужение налоговой базы).

Стоит учитывать, что это все среднестатистические показатели. Реальное налоговое бремя на конкретного налогоплательщика может существенно различаться.

Дополнение:

Почему невозможен единый налог:

• Нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования; разная природа доходов требует разных способов обложения; для предпринимателей не пойдет такой налог, которым облагаются ФЛ, т.е., со всей суммы дохода. Их нужно облагать налогом на прибыль, иначе – бьем по капиталу.

• Обложение дохода не в момент получения, а в иной момент – менее чувствительно

• Уклонения от уплаты единого налога были бы очень ощутимы для бюджета; уклониться от одного – проще, чем от множества; факт получения дохода легко спрятать, а вот факт владения имуществом – не так просто

• Возрастают побудительные стимулы к уклонению, так как сумма единого налога значительно превысила бы суммы отдельных налогов