III) земельный налог

Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Он построен таким образом, чтобы изъять часть доходов налого­плательщика, которые получены не в результате его личных уси­лий, а являются следствием относительно более благоприятных условий хозяйствования на земле, в которые объективно постав­лен налогоплательщик: участок более плодороден, имеет лучшее расположение и т.п.

• Это местный налог.

Субъект: земельный налог платится как физические лица, так и юридические лица (организации – см. выше).

• Не платят налог религиозные организации и организации уго­ловно-исполнительной системы, организации народных промыслов.

• ЮрЛица само­стоятельно рассчитывают сумму налога, а для землевладельцев — физических лиц это делают налоговые органы.

Объект: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, СПБ и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота;

2) земельные участки, ограниченные в обороте

3) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;

6) земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговой базой выступает: кадастровая стоимость. Размер земельного налога напрямую не зависит от результатов хо­зяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу кадастровой стоимости участка в расчете на год.

• Но некоторым регионам разрешили пока не переходить на кадастровую стоимость, а оставить инвентаризационную стоимость по оценке БТИ, которая в десятки раз ниже кадастровой (Хаменушко).

Налоговый период: 1 год. ЮЛ подают декларацию по обоим налогам. ФЛ по обоим налогам платят по уведомлению. Не пришло уведомление – иди в ФНС сдаваться.

Ставки налога определяются местными органами государственной власти МСК, СПБ, Севастополя в пределах, установленных НК РФ, и зависят от назначения земельных участков.

• К участкам сельхозназначения, занятых жилым фондом, участкам для личного подсобного и дачного хозяйства применяются пониженные ставки налога.

Налоговый период — календарный год. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в поряд­ке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (закона­ми Москвы и СПБ).

IV) нифл (Налог на имущество физических лиц).

В настоящее время объем поступлений в бюджет от НИФЛ незначителен. Налог дорог в административном обслуживании, так что порою до­ходы от него не покрывают затрат, связанных с учетом и оценкой облагаемого имущества, сбором налога. С развитием частной соб­ственности и улучшением благосостояния граждан, а также совер­шенствованием процедуры регистрации объектов недвижимости доля этого налога должна увеличиться.

Налог на имущество плательщик уплачивает самостоятельно в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. В настоящее время он в полном объеме зачисляется в мест­ные бюджеты по месту нахождения предмета налогообложения.

Налог на имущество физических лиц базируется на территори­альном принципе.

Субъекты: физические лица, обладающие правом собственности на имущество-объект налогообложения

Объект: расположенное в пределах муниципального образования (городов МСК, СПБ или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база – кадастровая стоимость

Налог взимается по двум разным системам – переходной (суммарной инвентаризационной стоимости) и по единой (кадастровой). Сейчас в СПБ и МСК уже можно по кадастровой; после подсчета – разбивка по разным шедулам – квартиры, гаражи и апартаменты, ТЦ и проч. Жилье – 0.1% кадастровой стоимости. Бизнес-имущество – как в налоге на имущество организаций – 2%. 0.5% для всех прочих.

Окончательный переход к уплате налога с кадастровой стоимо­сти должен быть осуществлен регионами к 1 января 2020 г.

Налоговый период – 1 год. ФЛ налогам платят по уведомлению от налоговых органов, которые и считывают налог.

Источники:

1. ЛК Хаменушко, Ивлиева

2. НК РФ

3. Пепел