56. Система налогов в рф.

Источники: Пепеляев, ЛК Хаменушко

Правовая характеристика «системы налогов» и «налоговой системы» и различия этих понятий

Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Единство:

1. выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава.

2. обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения.

Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.

НК выделяет налоги

1. федеральные

2. региональные

3. местные

Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:

• принципы налогообложения;

• порядок установления и введения налогов;

• система налогов;

• порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней;

• права и обязанности участников налоговых отношений;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность участников налоговых отношений;

• способы защиты прав и интересов участников налоговых отношений.

ПОНЯТИЕ «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА» ХАРАКТЕРИЗУЕТ НАЛОГОВЫЙ ПРАВОПОРЯДОК В ЦЕЛОМ, СИСТЕМА НАЛОГОВ — ТОЛЬКО ЭЛЕМЕНТ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

Почему невозможен единый налог:

1. нет универсального приема, который позволил бы учесть при налогообложении все обстоятельства хозяйствования; разная природа доходов требует разных способов обложения; для предпринимателей не пойдет такой налог, которым облагаются физические лица, т.е., со всей суммы дохода. Их нужно облагать налогом на прибыль, иначе – бьем по капиталу.

2. Обложение дохода не в момент получения, а в иной момент – менее чувствительно

3. уклонения от уплаты единого налога были бы очень ощутимы для бюджета; уклониться от одного – проще, чем от множества; факт получения дохода легко спрятать, а вот факт владения имуществом – не так просто

4. возрастают побудительные стимулы к уклонению, так как сумма единого налога значительно превысила бы суммы отдельных налогов.

В мировой практике выделяют четыре базисных модели системы налогов в зависимости от ролей различных видов налогов

1. Англосаксонская модель:

   1. прямые налоги с физических лиц, доля косвенных налогов незначительна.

   2. Платежи населения превышают налоги с предприятий

2. Евроконтинентальная модель:

   1. высокая долей отчислений на социальное страхование,

   2. значительная доля косвенных налогов (разница в несколько раз)

3. Латиноамериканская модель:

   1. Косвенные налоги наиболее чутко реагируют на изменение цен, лучше защищают бюджет от инфляции, поэтому они и составляют основу системы налогов.

По механизму взимания и контроля косвенные налоги более просты, чем налоги прямые. Они не требуют развитого аппарата налоговых служб и изощренной системы расчетов

2. доходы населения в этих странах ниже, чем в преуспевающих странах, что также определяет незначительный уровень прямых налогов.

1. Смешанная модель,

   1. сочетающая черты других моделей, применяется во многих странах. Государства выбирают ее для того, чтобы диверсифицировать структуру доходов, избежать зависимости бюджета от отдельного вида или группы налогов.

Экономическое единство системы налогов — непременное условие реализации принципа обоснованности в макроэкономическом масштабе. При разработке системы налогов должно учитываться влияние налогообложения на экономику страны в целом.

Наиболее обобщенным показателем, характеризующим это влияние, является налоговый гнет a.k.a. налоговое бремя - отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту.