- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля. Основания классификаций видов фк
- •По сферам и областям публичной финансовой деятельности и денежного обращения:
- •Время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени проведения подконтрольной операции
- •По предмету фк
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.
- •1. Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •Принимает нпа, определяющие:
- •Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •2. Федеральная служба по финансовому мониторингу (росфинмониторинг)
- •3. Счетная палата и ксо субъектов и мо
- •4. Контрольные и финансовые органы субъектов рф и мо
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период
- •Значение бухгалтерского учета как внутрихозяйственного финансового контроля.
- •Понятие бухгалтерского учета и его соотношение с налоговым учетом.
- •Правовое регулирование бухгалтерского учета.
- •Управление бухгалтерским учетом
- •Содержание документов бухгалтерского учета и отчетности. Сущность метода двойной записи в бухгалтерском учете.
- •Организация бухгалтерского учета
- •Юридическая ответственность за нарушения правил бухгалтерского учета
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля. История
- •Правовое регулирование
- •Место в системе финансового контроля
- •Аудит как независимый финансовый контроль.
- •Регулирование аудита
- •Управление и контроль за аудиторской деятельностью.
- •17. Правовой статус счетной палаты российской федерации, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований.
- •I. Целевой блок элементов определяется задачами Счетной Палаты рф, ксо субъектов рф и мо
- •II. Организационный блок элементов характеризует:
- •III. Компетенция (предметы ведения и полномочия):
- •3) Территориальная компетенция заключается в следующем:
- •IV. Юридическая ответственность ксо и их должностных лиц:
- •Проблема правового статуса Счетной палаты рф и других контрольно-счетных органов.
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •Международные документы о высших органах государственного финансового контроля
- •Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •Методы и способы фин контроля
- •Формы (акты)
- •Вопрос 15.
- •50 Тыс. Руб. — максимальный штраф, который взыщут с должностного лица, если будет обнаружено нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15.14 КоАп)
- •5. Направление (вручение) акта проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка
Время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени проведения подконтрольной операции
Предварительный, текущий и последующий
Казначейство — предварительный и текущий контроль в процессе кассового обслуживания бюджета и бюджетной системы — до совершения операций и при санкционировании, подтверждении совершенной операции; последующий — в рамках полномочий, переданный ему от Росфиннадзора, по бюджетному контролю после завершения финансового года (бюджетный надзор).
Методы — ревизии и проверки
По предмету фк
Документальный и фактический
Документальный предполагает внутриведомственное, межведомственное взаимодействие, международный обмен в рамках административной помощи по налоговым делам, в том числе автоматический обмен налоговой информацией с 1 сентября 2018 года. Док контроль предполагает, что сначала нужно поискать информацию в гос аппарате либо у других государств, а потом запрашивать у налогоплательщика
Налогоплательщик приставляет налоговую отчетность с приложениями, поэтому в приоритете — контроль по налоговой отчетности
Если возникают сомнения в отчетности либо вопросы к ней, то должны истребоваться регистры с пояснениями, но для того чтобы истребовать первичные документы, а тем более проверять фактические обстоятельства деятельности, нужно назначать выездную налоговую проверку, а ее назначают, если сомнения нельзя устранить при камеральной налоговой проверки по налоговой отчетности. Для назначения выездной нужно решение руководителя либо его заместителя, без этих спец полномочию когда ДЛ, которое проводит проверку, включено в это решение о назначении проверки, оно не может проверять юридические документы и фактические обстоятельства. То есть если можно установить все обстоятельства по отчетности — устанавливаем, не хватает — испрашиваем регистры бух налогового учета, не хватает их — идем в первичные документы, есть сомнения в первичке — идем к фактическим обстоятельствам деятельности.
Но этот алгоритм не выдерживают после вступления в силу ФЗ «О противодействии незаконным фин операциям» и стирается грань между камеральной и выездной проверками, потому что в рамках камеральной можно истребовать первичные документы и провести осмотр, если речь идет о камеральной налогов контроле за правильностью осуществления, полнотой и своевременностью уплаты НДС.
В связи с переходом на «цифру» особенность контроля заключается в автоматизации системы предварительного и текущего контроля, который проводится Фед казначейством, а также то, что камеральный контроль за НДС предполагает автоматизацию всего этого процесса так, чтобы можно было сравнить отчетность налогоплательщика с отчетностью контрагентов налогоплательщика и увидеть расхождения
Что касается денежного обращения — основным является то, что ЦБ — это кредитор последней инстанции, именно он предоставляет кредитные ресурсы всей банковской системе по ставке финансирования. Эмиссия осуществляется через расчетно-кассовые центры, в которых созданы резервные фонды и оборотные кассы. Деньги по нормативам, которые ЦБ определяет, выпускаются из резервных фондов в оборотные кассы, а из оборотных касс попадают в банковскую систему, из банковской системы к клиентам банков. Дальше процесс идет наоборот. Весь этот процесс контролируется ЦБ.
Единственное — операции на валютной бирже, они могут осуществляться денежно-кредитными операциями самостоятельно