13. Как соотносится налоговая система с системой иных обязательных платежей?

С точки зрения функционального разграничения – скорее регулирующую функцию выполняют иные обязательные платежи. А налоги преимущественно фискальную функцию. И штрафы, например, тоже выполняют только регулирующую функцию, также здесь идет частная превенция (имущественные санкции). А в налогах и сборах проявляется фискальная функция. Надо создать доходную базу для того, чтобы обеспечить финансирование расходов публичной власти для реализации функций государства.

Налоговая система – совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.

Иные обязательные платежи – регулируются не налоговым кодексом, но иными ФЗ, они существуют параллельно, но так сложилось.

В то же время налог и сбор четко разграничиваются по следующим юридическим характеристикам.

1. По значению. Налоговые платежи в современных условиях являются основным источником образования бюджетных доходов. Остальные виды обязательных платежей имеют меньшее значение.

2. По цели. Цель налогов – удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных образований; цель сборов – удовлетворение только определенных потребностей или затрат государственных (муниципальных) учреждений.

3. По обстоятельствам. Налоги представляют собой безусловные платежи; сборы уплачиваются в обмен на услугу, предоставляемую плательщику государственным (муниципальным) учреждением, который реализует государственно-властные полномочия.

4. По характеру обязанности. Уплата налога является четко установленной Конституцией РФ обязанностью плательщика; сбор характеризуется определенной добровольностью и часто не имеет государственного императива.

5. По периодичности. Налогам свойственна определенная периодичность; сбор обычно носит разовый характер и его уплата происходит без определенной системы.

Таким образом, в отличие от налогов сборы индивидуальны и им всегда присущи строго определенная цель и специальные интересы.

Получается, что в настоящее время сложилась парадоксальная ситуация параллельного существования двух совокупностей обязательных платежей, поступающих в бюджеты бюджетной системы РФ, — обязательные платежи, регулируемые НК РФ, и иные платежи обязательного характера, регулируемые иными нормативными правовыми актами (не законодательством РФ о налогах и сборах).

ВЫВОД: система обязательных платежей шире налоговой системы, так как наряду с налогами и сборами традиционно различают и иные виды обязательных платежей: среди них можно выделить таможенные платежи, таможенные пошлины, таможенные сборы + парафискалитет

14. Что понимается под системой налогового администрирования? в чем отличие этой системы от системы налогового контроля?

Налоговое администрирование – государственнооое регулирование налогового управления в области налогов и сборов:

во-первых, выработка налоговой политики

во-вторых, нормативно-правовое регулирование в области налогов и сборов,

в-третьих, правоприменительная деятельность по реализации (исполнению) – издание правоприменительных актов, норм налогового права; учет налогоплательщиков и объектов налогообложения, администрирование налоговых доходов и доходов в бюджетные системы страны; налоговый контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов (т.е. налоговый контроль входит в налоговое администрирование), система мер государственного принуждения за нарушение законодательства о налогах и сборах; регулирование и разрешение налоговых споров. Это все в широком смысле.

В узком – это администрирование налогов и доходов в бюджетных системы страны. Контроль за правильность предполагает контроль за недоимками и переплатами, то есть факультативные элементы юридического состава налога, все в пользу публичной власти выстроено. Налоговый контроль – административный в отношении организационно не подчиненных субъектов (то, чем занимается налоговые органы в отношении налогоплательщиков) + ведомственный контроль вышестоящих налоговых органов за нижестоящими.

Налоговое администрирование – одна из частей управления налоговой системой. Его содержание составляет деятельность уполномоченных органов управления в налоговой сфере – Министерства финансов Российской Федерации (Минфина России), Федеральной налоговой службы (ФНС России), направленная на обеспечение реализации и соблюдения налогового законодательства.

Понятие "налоговое администрирование" включает в себя ряд мер, направленных на максимально возможный сбор налогов при минимизации затрат. Одной из важнейших составляющих государственного управления налоговыми поступлениями (налогового администрирования) является налоговый контроль.

Налоговый контроль включает в себя:

· постановку на учет в налоговом органе;

· налоговые проверки;

· получение разъяснений от налогоплательщика по исчислению налога;

· осмотр помещений;

· опрос свидетелей.

Налоговые органы РФ составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Он проводится должностными лицами налоговых органов.

Управление налоговой системой можно рассматривать как деятельность государства по управлению каждым элементом, входящим в понятие налоговой системы. В отношении первого элемента (совокупность налогов) — это законодательное установление перечня налогов и порядка налогообложения по каждому виду налогов и сборов. В отношении второго элемента (компетенции органов власти и управления в налоговой сфере) — это законодательное (в конституционном, гражданском, налоговом законодательстве) установление компетенции, принципов, процедур, форм и методов организации и деятельности уполномоченных органов власти в налоговой сфере. Наконец, по третьему элементу (совокупность налоговых органов) — это определение функций и задач налоговых органов, обеспечивающих налоговый контроль и привлечение к ответственности лиц, нарушающих налоговое законодательство.

Таким образом, управление налоговой системой базируется на трех основах: нормативно-правовые акты (налоговое законодательство), организационные основы деятельности субъектов налоговых отношений, налоговый контроль.

Налоговый контроль – один из элементов, в отношении которого осуществляется управление со стороны гос-ва. Гос-во в рамках налогового администрирования определяет перечень органов, которые осуществляют контроль, их принципы и задачи.

В широком аспекте налоговый контроль - это совокупность мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной государственной финансовой политики экономическую безопасность государства и соблюдение государственных и муниципальных фискальных интересов.

В узком аспекте налоговый контроль - это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Налоговый контроль является разновидностью общегосударственного контроля и относится к специализированному виду государственного контроля. Выражается это прежде всего в том, что налоговый контроль осуществляется специально уполномоченными органами - налоговыми органами (или к ним приравненными органами) - и иные органы не вправе осуществлять налоговый контроль.