Задача № 2 (стр. 59)

В налоговом периоде гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ, работал в организации по трудовому контракту с 10 января по 31 декабря. В январе его заработок составил 35 000 руб. В феврале - декабре он ежемесячно получал заработную плату в размере 40 000 руб.

По месту работы гражданин получил материальную помощь в размере 4 000 руб. в феврале и 5 000 руб. – в июне; подарки стоимостью 5 000 руб. в апреле и 7 000 руб. в октябре. Гражданин является инвалидом II группы, из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, полученного при защите РФ. Гражданин имеет сына 20 лет, студента дневной формы обучения, и дочь 14 лет.

В январе гражданин представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В августе гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 150 000 руб. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.

В налоговом периоде гражданин заплатил за обучение сына в университете 35 000 руб. в январе и 45 000 тыс. руб. в сентябре.

По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социального налогового вычета.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

1) Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. за каждый месяц, так как гражданин является инвалидом II группы, из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, полученного при защите РФ.

2. Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором его доход нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб., т. е. в течение 8 месяцев (35 000 + 40 000 х 7) = 315 000 руб.

3. Доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

а) материальная помощь: 4 000 руб. - в феврале;

б) стоимость подарков: 4 000 руб. - в апреле.

4. НДФЛ с заработной платы = [(35 000 – 3 000 – 2 800) + (40 000 – 3 000 – 2 800) + (40 000 – 3 000 – 2 800) + (40 000 – 3 000 – 2 800 + 1 000) + (40 000 – 3 000 – 2 800) + (40 000 – 3 000 – 2 800 + 5 000) + (40 000 – 3 000 – 2 800) + (40 000 – 3 000 – 2 800) + (40 000 – 3 000) + (40 000 – 3 000 + 7 000) + (40 000 – 3 000) + (40 000 – 3 000)] х 0,13 = (29 200 + 34 200 + 34 200 + 35 200 + 34 200 + 39 200 +34 200 + 34 200 + 37 000 + 44 000 + 37 000 + 37 000) х 0,13 = 429 600 х 0,13 = 55 848 руб.

2) Расчет социальных налоговых вычетов:

а) на лечение - 120 000 руб.;

б) на обучение сына – 50 000 руб.

в) общая сумма социальных налоговых вычетов = 120 000 + 50 000 = 170 000 руб.

Следовательно, на основании представленной налоговой декларации, сумма возврата из бюджета по социальным налоговым вычетам составит: 170 000 х 0,13 = 22 100 руб.

	зарплата	Доп.начисления	НВ на работника	НВ на детей
1	35 000		3 000	2 800
2	40 000	(4 000 не облагается)	3 000	2 800
3	40 000		3 000	2 800
4	40 000	1000 ( 5 000 - 4000)	3 000	2 800
5	40 000		3 000	2 800
6	40 000	5 000 – мат. помощь	3 000	2 800
7	40 000		3 000	2 800
8	40 000		3 000	2 800
9	40 000		3 000
10	40 000	7 000	3 000
11	40 000		3 000
12	40 000		3 000
итого	475 000	13 000	36 000	22 400

НДФЛ = ((475 000 + 13 000) – 36 000 -22 400) = 429 600 х 0,13 =55 848

Социальные налоговые вычеты:

На лечение = 120 000 х 0,13 = 15 600

На обучение сына 50 000 х 0,13 = 6 500