12.04.2014 – Налоговое право

Лектор – доц. Щекин Денис Михайлович

Тема: Основы борьбы с уклонением от уплаты налогов

(Правовые пределы налоговой оптимизации)

Вопросы:

1. Законодательные ограничения налоговой оптимизации.

2. Судебная доктрина.

1. Законодательные ограничения налоговой оптимизации

Способ, путем внесения поправок в законодательство - наиболее эффективен.

В зарубежной практике принято вносить изменения каждый год.

Есть практика и в РФ – привлекать налоговых консультантов как “интеллектуальных” пособников уклонения от уплаты налогов.

В РФ нет обязанности декларировать схемы, более того, существует адвокатская и аудиторская тайна.

Законодательные ограничения по налоговому планированию – очень разнообразны.

Много презумпций. Есть много правовых приемов, чтобы ограничить налоговое планирование.

1 Механизм (законодательное ограничение по налоговому планированию).

Ст. 50 - принцип налоговой нейтральности реорганизации. Реорганизация не облагается налогами.

Но, п. 8, 9 … если реорганизация была направлена на невозможность удовлетворения налоговых требований – можно взыскать с правопреемника, которых оказался с имуществом (например, сделали так, что у одной компании одни активы, а у другой одни долги).

2 Механизм (законодательное ограничение по налоговому планированию).

Если деятельность ведется дочерней компаний, выручка поступает на счета материнской компании… налоговая инспекция может предъявить иск к материнской компании, если у дочки недостаточно средств:

Постановление Президиума ВАС от 4.12.2012 № 8989/12(Алмаз-Антей)

3 Механизм (законодательное ограничение по налоговому планированию).

Еще одно ограничение: возможно скоро будет – “НДС-счета”, то, смысл в том, что НДС может ходить только между специальными счетами НДС-счета (Болгария). Суть в том, чтобы не было мошенничества с НДС. Смысл в том, что деньги с НДС-счетов могут идти только в бюджет, или контрагентам… нельзя обналичить, пустить в оборот.

4 Механизм (законодательное ограничение по налоговому планированию).

П. 6 ст. 280 НК – механизм сродни рыночным ценам, смысл в том, что если продаем акции компаний за бесценок, то база высчитывается из метода чистых активов. Ну, например, владеем акциями ЗАО, мы основатель завода, когда основывали завод – внесли 10.000 рублей, потом раскрутились, завод стоит миллиард. Но, исторический взнос – 10.000 рублей. В принципе, мы можем продать за 10.000 рублей завод, так вот НК говорит, если акции не котируются на бирже, то есть непонятно сколько акции стоят, то можно оценить акции по стоимости чистых активов. И уже из этого высчитывать налог.

5 Механизм (законодательное ограничение по налоговому планированию).

Налог на выход (на вывод активов).

В РФ этого нет, есть в Германии. Часто российские активы можно внести в уставной капитал иностранной компании.

В Германии: вывод активов – рассматривается как продажа.

6 Механизм (законодательное ограничение по налоговому планированию).

В РФ тоже нет регулирования, есть в Германии. Когда руководитель компании использует инфраструктуру компании для своих личных целей.

Служебный автомобиль Гендиректора Сбербанка… пользуется им в личных целях. Так вот, во многих странах (Германия), есть неопровержимая презумпция, что это доход этого гендиректора.