Формирование центра прибыли за границей

Постановление АС МО по делу № А40-108465/13 от 10.02.2015 по ООО «Санрайз Тур»

Российская компания продавала туры иностранного туроператора, расположенного на Британских Виргинских островах, облагая налогами в России только свое агентское вознаграждение. Суд признал, что российская компания фактически сама была туроператором и создала схему вывода прибыли из России на офшорную компанию. Суд признал подлежащим обложению в России всю выручку от такой деятельности.

Есть и адекватное применение доктрины существа над формой

Разрешение налоговых споров в административной процедуре

1)Отсутствие судебного контроля развращающе действует на налоговые органы – доначисления по самым непредсказуемым основаниям.

2)Механизм апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган перестал быть способом защиты прав налогоплательщиков.

В Управлении Федеральной налоговой службы по г.

Москве состоялось совещание с подведомственными инспекциями, посвященное итогам контрольной работы за 1 полугодие 2016 года.

Заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по г. Москве отметила, что при снижении общего количества ВНП, темп роста доначислений по контрольной работе к аналогичному периоду 2015 года составил 152%, темп роста поступлений – 121%. В I полугодии 2016 года количество поступивших от налогоплательщиков жалоб снизилось более чем на 2,9% по сравнению с аналогичным периодом 2015 года.

В пользу налогоплательщиков удовлетворено 11,4% жалоб и 3,1% оспариваемых налогоплательщика ми сумм

.

3)Увеличение коррупции и бюджетных потерь.

4)Нарушение конкуренции и неравенство налогоплательщиков (кто-то договорился, кто-то нет).

Ради чего разрушена функция правосудия по налоговым спорам в арбитражных судах?

Если сделать расчет исходя из того, что за 1 квартал сумма налоговых споров в судах составила примерно 60 млр. рублей, то за год эта сумма составит 240 млр. рублей. Победа налоговых органов в 80 % сумм дает 192 млр. рублей. Если же суды будут разрешать налоговые дела в пропорции хотя бы 50/50 в пользу налоговых органов и налогоплательщика, то удовлетворенная сумма в пользу бюджета составит 120 млр. рублей. Таким образом, эффект «фискальной продразверстки» в судах – это дополнительный сбор 72 млр. рублей в год.

При ВВП России в 78,673 трл. рублей (согласно закону о бюджете на 2016 г.) если обеспечить рост ВВП хотя бы на 1 %, то это составит порядка 787 млр. рублей. При уровне налоговой нагрузки для нашей страны в 35-50 % (https://rg.ru/2013/03/26/nagruzka.html) рост ВВП в 1 % позволит собрать от 275 до 393 млр. рублей. Это больше чем вся сумма налоговых споров в судах за год. Современная ситуация с разрушением правосудия по налоговым спорам ведет не к защите публичного интереса, а к его нарушению.

Фундаментальные основы права на правосудие по налоговым спорам

1)Это право необходимо для адекватного существования налоговой системы.

2)Оно было даровано налогоплательщикам просто так, затем «просто так» и отобрано.

3)Право на налоговое правосудие налогоплательщикам нужно отстоять, завоевать.

4)Право на соразмерное налогообложение – увеличение ставок, уход налоговой базы в тень (НДФЛ по 13 % - это общественный компромисс).

5)Опыт 1990-х годов – также слабая судебная система и крайне неопределенное налоговое законодательство – но доначисления соотносили с тем как работает предприятие (зарплата рабочим, отчисления в бюджеты). Необходим возврат хотя бы

ктаким подходам. Право на адекватное применение законов для бизнеса, который увеличивает ВВП (сейчас нет и этого).

6)Право на адекватное разрешение налоговых споров «изгнали» из судов, но оно «просится» в реальность через: а) мировые соглашения с ФНС РФ, б) лоббинг крупных игроков, в) позицию Минфина РФ.

Что делать на законодательном уровне?

1)Внести в НК РФ общие нормы о запрете получения необоснованной налоговой выгоды (GAAR) – это позволит свернуть разгул неопределенных судебных доктрин. Хуже налогоплательщикам быть уже не может.

2)Вместе с этим ввести налоговый рескрипт (согласование параметров налогообложения сделки с налоговыми органами).

3)Предоставить Минфину РФ право отменять решения налоговых органов при противоречии их позиции Минфина РФ (запарковать разрешение налоговых споров (помимо судов) в Минфине РФ как «квазисудебном» органе).

4)Перевести налоговые составы арбитражных судов в суды общей юрисдикции (убрать страх судей за свою судьбу).

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

Контактная информация:

Тел. 8 495 984 63 01

Денис Щекин

E-mail: info@schekinlaw.ru

Компания «Щекин и партнеры»