Принцип бюджетного источника при возмещении НДС по необлагаемым операциям

Определение СКЭС ВС РФ от 24.10.2016 № 305-КГ16-8642 по ООО

«Авиакомпания Когалымавиа»

«Общество, приобретавшее услуги наземного обслуживания судов, оказываемых в аэропортах, и получившее от контрагентов счета– фактуры с выделением суммы НДС, вправе было использовать соответствующие вычеты, а контрагенты обязаны уплатить НДС в бюджет. Доказательств того, что действия общества и контрагентов являлись согласованными и направленными на неуплату НДС, налоговым органом не представлено.»

Увеличение доначислений в рамках доп. мероприятий

Определение СКЭС ВС РФ № 309-КГ15-9617 от 20.08.2015 по Потребительскому обществу Ординского района

«То обстоятельство, что в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля установлена неуплата налога на прибыль в большем размере, чем

было отражено в акте проверки…не может служить основанием для признания неправомерным доначисление спорных сумм налога на прибыль…

поскольку в противном случае это повлечет освобождение налогоплательщика от уплаты налога при фактическом выявлении сокрытого объекта налогообложения».

Противоречит п. 39 ППВАС № 57 (!)

Пониженная ставка земельного налога связана со статусом собственника земельного участка

Определение СКЭС ВС РФ от 18.05.2015 № 305-КГ14-9101 по делу ООО «Отдых»

Пониженная ставка по земельному налогу в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного или дачного хозяйства, может применяться только некоммерческими организациями и физическими лицами, непосредственно использующими данные участки в целях удовлетворения личных потребностей при ведении дачного хозяйства или дачного строительства.

Корректировка цен за пределами контролируемых сделок

Определение СКЭС ВС РФ от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920 по делу № А40-63374/2015 по ООО «Деловой центр Минаевский»

Поскольку операции по реализации имущества отражены обществом в целях налогообложения недостоверно, налоговый орган правомерно определил размер недоимки, исходя из суммы налога, которая подлежала бы уплате при реализации имущества аналогичными налогоплательщиками при совершении ими сделок с независимыми контрагентами. Подпункт 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса не исключает возможность определения размера недоимки как применительно к установленным главой 14.3 Налогового кодекса методам, используемым при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, так и на основании сведений о рыночной стоимости объекта оценки.

Как разрешаются налоговые споры

варбитражных судах

1)По крупным делам (от 100 млн. рублей), где участвует ФНС РФ, – почти полный отказ налогоплательщикам в защите их прав.

2)По делам о необоснованной налоговой выгоде – почти полный отказ налогоплательщикам в защите их прав.

3)Тенденция крайне широкой интерпретации концепции необоснованной налоговой выгоды.

4)Тенденция искажения судами фактических обстоятельств дел для оправдания доначислений.

Осмотрительность при выборе контрагента

1)Налогоплательщику выиграть практически невозможно даже при реальности операций (в московских судах);

2)Прямые ссылки судов на необходимость формирования контрагентом

бюджетного источника для возмещения НДС – Постановление АС МО от 27 января 2016 г. по делу № А40-172240/2014 по ЗАО «Штрабаг»;

3) Новый тренд – тезисы о выводе денег по сговору налогоплательщика и однодневки (уголовные риски).

Признание российского ООО в качестве представительства иностранной компании

Постановление АС МО по делу № А40-138879/14 от 11.06.2015 по ООО

«Орифлейм Косметикс»

Полученная информация:

Компания в Нидерландах является «транзитной».

Лицензионные платежи не облагались налогом ни в одном из государств.

Выводы судов:

1.Общество получало ННВ путем увеличения расходов на суммы лицензионных платежей, выплачиваемых по договору субконцессии.

2.Фактически Общество является представительством иностранной

организации.

НАСИЛИЕ НАД ФАКТАМИ ПРИ СУДЕБНОЙ ИНТЕРПРЕТАЦИИ

Покупка еврооблигаций и налог у источника

Решение АС г. Москвы от 29.06.2016 по делу № А40-178650/2015 по Газпромбанку –

фактические заемщики по еврооблигациям – это российские компании(!)

Минфин РФ на стороне банков и дело завершилось мировым соглашением в апелляции, но с согласием банка на доначисления.

НАСИЛИЕ НАД ФАКТАМИ ПОСРЕДСТВОМ ОБРАЩЕНИЯ К ДОКТРИНЕ СУЩЕСТВО НАД ФОРМОЙ

Споры с иностранным элементом: Расходы на гарантии материнского банка = скрытые дивиденды

Постановление АС МО по делу N А40-143354/13 от 30.04.2015 по ЗАО "БНП Париба Банк"

Выплаты по гарантиям материнского банка являются скрытой формой дивидендов и не уменьшают налогооблагаемую прибыль российского банка.

Может быть дивиденды – это то, что сверх рыночной стоимости? Нужна тонкая дифференциация отношений, ее нет

ВОЗМОЖНОЕ НАСИЛИЕ НАД ФАКТАМИ В ЧАСТИ ОТНОШЕНИЙ

Налогообложение он-лайн игр

Постановление АС МО от 18.06.2015 г. по делу № А40-91072/14 по ООО

«Мейл.Ру Геймз» (Судьи Буянова Н.В., Антонова М.К., Жуков А.В.).

Плата за дополнительный функционал в он-лайн играх облагается НДС

Предоставляемая игрокам за плату в онлайн-играх возможность использования дополнительного функционала игры является самостоятельной услугой по организации игрового процесса. Данная услуга не подпадает под признаки подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Реализация этой услуги подлежит налогообложению по налоговой ставке 18%.

НАСИЛИЕ НАД ФАКТАМИ

УХОД ИНДУСТРИИ ЗА ГРАНИЦУ – ОТВЕТНАЯ РЕАКЦИЯ РОССИИ – ВВЕДЕНИЕ В РОССИИ «НАЛОГА НА GOOGLE»