Новые курсы

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

отношения, которые возникают в связи с ее осуществлением, т.е. о международном налоговом праве. Безусловно, уяснение понятия «международное налоговое право» невозможно без рассмотрения самого явления международного налогообложения. Представляется, что именно оно выступает как «первопричина» и источник развития той сферы отношений, регулирование которых, собственно, и осуществляется нормами международного налогового права.

Прежде всего обращает на себя внимание тот факт, что международное налогообложение как юридическая проблема возникает вследствие взаимодействия (согласованного либо конфликтного) двух и более национальных налоговых систем по поводу уплаты налогов, имеющих одинаковые (схожие) элементы и одновременно относящиеся к юрисдикции данных систем.

Суверенитет государства, реализуемый в области его налоговой системы, позволяет говорить о государственном налоговом или фискальном суверенитете, т.е. о безусловном праве государства создавать свою налоговую систему, вводить налоги на своей территории (фискальной территории государства), определять их элементы и т. д. Правовое оформление реализации данного права находит свое выражение в специальной системе норм, часть которой, непосредственно определяющая порядок функционирования налоговой системы, установления и взимания налогов, образует национальное налоговое законодательство.

Развитие международной экономической деятельности по необходимости приводит к взаимодействию национальных налоговых систем. Их взаимодействие будет носить конфликтный характер, если государства действуют изолированно, игнорируя специфические особенности международной экономической деятельности и статуса ее субъектов. Закономерное следствие такого взаимодействия проявляет себя в несогласованном (автономном) вмешательстве национальных налоговых систем в международную экономическую деятельность и в возникновении у налогоплательщиков обязанностей по уплате налогов с одного и того же объекта на разных фискальных территориях.

Международное налогообложение, очевидно, способно было бы если не удушить полностью, то стать серьезной преградой развития международной экономической деятельности, если бы каждое государство в полной мере экстенсивно, т.е. за счет максимального расширения состава объектов налогообложения и круга налогоплательщиков, использовало все возможности, предоставляемые налоговым суверенитетом, исключительно в целях увеличения своих доходов.

Потребность согласованного взаимодействия в сфере исконных суверенных налоговых полномочий государств диктуется в первую очередь экономической целесообразностью. Такое взаимодействие, основанное на объективных требованиях обеспечения условий развития экономики, не может осуществляется без признания и защиты государством прав и интересов иных субъектов, в том числе имущественных интересов других государств и

356

Новые курсы

участников международной экономической деятельности. Государства, будучи не только заинтересованными в сохранении экономической деятельности, но и стремясь активно способствовать развитию всех форм международного экономического сотрудничества, вынуждены искать пределы использования своих налоговых полномочий, в рамках которых не только минимизировались бы негативные последствия международного налогообложения, но и последнее бы могло считаться справедливым (взаимоприемлемым).

Направленность на позитивное (т.е. основанное на прагматическом подходе и целесообразности обеспечения условий развития национальных экономик в их взаимосвязи и конкурентном взаимодействии, а также учете интересов различных экономических субъектов) решение конфликта между национальными налоговыми юрисдикциями приводит к необходимости координации налоговых политик государств не только путем принятия ими самостоятельных мер, но и через межгосударственное сотрудничество в области налогообложения. Такая координация, имея своими целями выработку взаимоприемлемых условий и принципов сосуществования различных налоговых юрисдикций, осуществляется в соответствии с определенными принципами и создает основу для последующей юридической формализации согласованных правил.

Таким образом, одно из главных мест в решении проблем международного налогообложения занимают юридические правила, нормы. Совокупность таких норм обычно обозначают термином «международное налоговое право».

Международное налоговое право как правовая категория пока не имеет четкой однозначной дефиниции ни в нормативном, ни в научном плане. Для ее раскрытия возможно использование различных подходов, показывающих в зависимости от избранной точки зрения особенности содержания данной категории и ее место в системе правового регулирования. Так, если в данной категории делать акцент на определение «международное» (в глобальном значении), то международное налоговое право может быть представлено в идеальном виде как совокупность правовых норм, определяющих правовую основу функционирования некой мировой налоговой системы, не имеющей никаких специфических «национальных» особенностей. Поскольку пока такой системы нет, а налогообложение в различных государствах, несмотря на значительный прогресс в развитии международно-правового сотрудничества в налоговой сфере, сохраняет еще свои особенности, постольку в таком понимании рассматриваемая категория слишком умозрительна и гипотетична.

Учитывая национальные особенности налогообложения, международное налоговое право также можно определить, в противоположность первому подходу, как совокупность положений национальных налоговых законодательств всех стран мира. Видимо, в таком понимании более точным будет термин «мировое налоговое право» или «налоговое право стран мира».

Более корректным представляется уточненный вариант последнего определения: международное налоговое право – совокупность положений национальных налоговых законодательств, регулирующих отношения с

357

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

иностранным элементом. Предметом международного налогового права в рассматриваемом значении будут выступать отношения, которые регулируются нормами национального законодательства и которые возникают между государством и физическими и юридическими лицами, выступающими в качестве налогоплательщиков и не являющимися налоговыми резидентами данного государства. Кроме того, к этой же группе относятся налоговые отношения, если объект налогообложения возник за пределами фискальной территории государства, но налогоплательщик призывается к исполнению налоговой обязанности в связи с возникновением такого объекта. Отношения, включенные в эту группу, иногда обозначают как отношения, осложненные иностранным элементом.

Международное налоговое право, принимая во внимание значительный массив международно-правовых норм, призванных регулировать сотрудничество государств по налоговым вопросам, можно рассматривать и исключительно как совокупность таких норм. В данном случае оно будет выступать относительно самостоятельным блоком (институтом, подотраслью) международного публичного права. В таком понимании, возможно, более подходящим было бы обозначение «право межгосударственных налоговых отношений».

Однако, как представляется, нет оснований в категории «международное налоговое право» ни противопоставлять, ни рассматривать отдельно ни национальное право, регулирующее отношения с иностранным элементом, ни нормы международного публичного права, регулирующие межгосударственные отношения в налоговой сфере. Поэтому более точным видится комплексное понимание международного налогового права, т.е. как совокупности международно-правовых норм, регулирующих сотрудничество государств по налоговым вопросам, и положений национальных налоговых законодательств, регулирующих отношения с иностранным элементом. Такое определение международного налогового права, безусловно, имеет недостатки. Одним из наиболее существенных из них является то, что, помимо иных трудностей для изучения международного налогового права, которые обычно сопровождают анализ комплексных правовых образований, предложенное определение требует исследования особенностей национальных систем правового регулирования отношений, отягощенных иностранным элементом по крайней мере одной страны. В последнем случае рассматриваемая категория должна содержать соответствующее указание, например «международное налоговое право России». Такое понимание международного налогового права и легло в основу предлагаемой программы специального курса одноименной учебной дисциплины.

Учитывая не утрачивающую свою значимость проблему совершенствования налогообложения международных экономических операций, международное налоговое право вполне закономерно становится важным объектом теоретических исследований, а также все активнее находит себя в качестве предмета научно-педагогической деятельности. Можно выделить два основных направления, в которых находит свою практическую

358

Новые курсы

реализацию осознание значимости правовых аспектов международного налогообложения:

–всестороннее теоретическое изучение действующей нормативноправовой основы налогообложения международной экономической деятельности (включая международные соглашения), выявление проблем и пробелов правового регулирования, выработка предложений по совершенствованию и повышению эффективности правового инструментария;

–подготовка профессиональных кадров. Именно профессионально подготовленные специалисты могут и должны как обеспечить реализацию практических задач, так и внести вклад в изучение теоретических вопросов правового регулирования налогообложения международной экономической деятельности. В свою очередь, это закономерно ставит на повестку дня необходимость разработки программ подготовки таких специалистов, предусматривающих не только общие вопросы налогообложения, но и специальные проблемы правового регулирования международного налогообложения.

Правовые аспекты международного налогообложения могут выступать как самостоятельной объект изучения курса специальной учебной дисциплины. Такой курс видится в качестве составной части программы подготовки студентов и изучения ими основных отраслей системы права и законодательства, а также более детального исследования международных аспектов налогового права студентами, избравшими в качестве специализации финансовое право. Представляемый ниже проект программы изучения правовых аспектов налогообложения международной экономической деятельности основывается именно на таком подходе, предлагая его проведение в качестве самостоятельного специального курса учебной дисциплины «Международное налоговое право».

Вданном проекте программы отражена изложенная выше точка зрения автора в отношении международного налогового права и его места в правовой системе. В качестве аргументов в пользу выбранного названия специального курса «Международное налоговое право» можно привести следующие:

–в настоящее время для общего обозначения фискальных аспектов осуществления международной экономической деятельности широко используется понятие «международное налогообложение», а для обозначения порядка, его регулирующего, – «международное налоговое право»;

–неоднозначные позиции различных авторов и дискуссии о научном определении последнего, его содержании и месте в системе права, сосредоточенные в основном в специальной литературе, сами по себе не могут заставить «отложить» предлагаемое использование этого весьма удачного и емкого термина;

–и, наконец, видимо, наиболее важный аргумент, принимая во внимание изначальную тему обсуждения, состоит в том, что в представляемом проекте программы специального курса предмет изучения правовых аспектов международного налогообложения не предлагается ограничивать формальным изучением только совокупности норм отечественного законодательства либо

359

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

положений международных актов. Данный спецкурс предполагает более широкий взгляд на исследуемую проблематику, включение в сферу изучения всех значимых юридических вопросов, органически связанных с регулированием общественных отношений в сфере международного налогообложения и влияющих на его развитие.

При этом такое расширение предмета, проводимое на основе изучения указанных вопросов сквозь призму и в контексте регулирования международного налогообложения, позволит, во-первых, избежать банального фрагментарного дублирования иных учебных дисциплин, во-вторых, предотвратить превращение курса «Международное налоговое право» в конгломерат комментариев тематически подобранных положений законодательства и, в-третьих, исключить поверхностное и эклектическое изучение отдельных, пусть и весьма важных, вопросов дисциплины.

Таким образом, предлагаемый широкий подход к предмету логично обеспечивает корреляцию между названием курса («Международное налоговое право») и его фактическим содержанием, направленным на полноценное исследование регулирования общественных отношений в сфере международного налогообложения, понимаемым именно в качестве самостоятельного правового явления современной жизни.

Тематическое содержание проекта программы определяется вышесказанным отношением автора к проблеме международного налогового права и основано на текущем состоянии не только российского законодательства, но и международно-правового регулирования и опыта юридического решения данных проблем в зарубежных странах. Учитывая выбранный формат преподавания (специальный курс), который представляется на настоящем этапе оптимальным, в данной программе тематический план представлен в достаточно сжатом виде. Содержательно включенные в него темы изучения в своей совокупности должны, думается, обеспечить необходимый уровень ознакомления студентов с теоретическими вопросами правового регулирования международного налогообложения, а также осветить основные аспекты российской практики такого регулирования на современном этапе.

В заключение краткой аннотации к проекту программы хотелось бы еще раз обратить внимание на то, что ее автор весьма далек от мысли о завершенности работы над ней. Напротив, предлагаемый проект следует рассматривать скорее как предложение для обсуждения поставленной проблемы и для более совершенного ее решения.

360

Новые курсы

Проект программы специального курса учебной дисциплины «Международное налоговое право»

Тема 1. Понятие, предмет и система международного налогового права

1.Понятие международного налогового права. Налоговая политика государств и международное налоговое право. Международное налоговое право, международные налоговые отношения.

2.Предмет международного налогового права.

3.Место международного налогового права в системе отраслей права и законодательства. Международное налоговое право как направление научных исследований и как учебная дисциплина. Система международного налогового права.

4.Понятийный аппарат международного налогового права. Основные категории и понятия международного налогового права.

5.История развития международного налогового права.

Тема 2. Источники международного налогового права

1.Источники международного налогового права.

2.Соотношение источников национального и международного права в регулировании отношений в налоговой сфере.

3.Соглашения в международном налогом праве. Разработка и применение соглашений в международном налогом праве.

4.Место судебной практики в системе источников международного налогового права.

5.Международное налоговое право и процессы гармонизации унификации налогового законодательства государств.

Тема 3. Двойное (многократное) налогообложение в международном налоговом праве

1.Понятие двойного (многократного) налогообложения.

2.Двойное (многократное) налогообложение в международных экономических отношениях: правовые аспекты.

3.Методы (средства, способы) устранения двойного (многократного) налогообложения в международном налоговом праве.

4.Международные соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. Типовые соглашения.

Тема 4. Регулирование отдельных налогов и налогообложения отдельных видов доходов (операций) в международном налоговом праве

1.Категория «прямые налоги» в международном налоговом праве. Регулирование прямого налогообложения в международном налоговом праве. Принципы резидентства и территориальности.

2.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения прибыли юридических лиц. Статус налоговых резидентов и нерезидентов.

361

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

Налогообложение доходов юридических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

3.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения доходов физических лиц. Статус налоговых резидентов и нерезидентов. Налогообложение доходов физических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

4.Косвенные налоги в международном налоговом праве. Налог на добавленную стоимость в международном налоговом праве.

5.Налогообложение имущества и доходов от имущества по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

6.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения отдельных доходов (операций, объектов), «отягощенных иностранным элементом»: налогообложение при международной перевозке товаров (пассажиров), дивидендов, процентных доходов, авторских вознаграждений.

7.Устранение двойного (многократного) налогообложения доходов (операций) отдельных категорий лиц.

Тема 5. Международно-правовое регулирование таможенных платежей

1.Таможенные платежи в международном налоговом праве.

2.Пошлины в системе таможенных платежей и международно-правовая основа их применения.

3.Таможенный тариф: понятие, международно-правовая основа применения. Автономный и конвенционный тариф.

4.Международно-правовое регулирование использования отдельных элементов таможенного тарифа (товарной номенклатуры, таможенной стоимости товаров и др.).

5.Косвенные налоги в системе таможенных платежей и их международно-правовое регулирование.

7.Таможенно-тарифные льготы и их международно-правовое регулирование.

Тема 6. Налоговое планирование и международное налоговое право

1.Налоговое планирование и международное налоговое право. Цели и задачи налогового планирования.

2.Понятие налоговой оптимизации и минимизация налогообложения в международном налоговом праве.

3.Международное налоговое право и оффшорный бизнес.

4.Налоговое планирование при осуществлении международной торговли товарами.

5.Налоговое планирование при оказании услуг на международном

уровне.

6.Налоговое планирование при международной финансовой деятельности.

7.Международное налоговое планирование в сфере налогообложения доходов физических лиц.

362

Новые курсы

Тема 7. Правоохранительная деятельность и международное налоговое право

1.Международное налогообложение и защита национальных публичных финансов государств.

2.Международно-правовое сотрудничество государств по вопросам правоохранительной деятельности в налоговой сфере.

3.Международно-правовое сотрудничество государств по вопросам противодействия легализации доходов, полученных противозаконным путем (вследствие уклонения от уплаты налогов).

4.Деятельность международных организаций по пресечению налоговых нарушений.

Примерные темы контрольных (письменных) работ по специальному курсу «Международное налоговое право»

1.Предмет международного налогового права.

2.Источники международного налогового права.

3.Субъекты международного налогового права.

4.История развития международного налогового права.

5.Понятийный аппарат международного налогового права.

6.Международное налоговое право и процессы гармонизации унификации налогового законодательства государств.

7.Двойное (многократное) налогообложение в международных экономических отношениях: правовые аспекты.

8.Международные соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

9.Типовые соглашения об избежании двойного налогообложения.

10 Регулирование прямого налогообложения в международном налоговом праве.

11.Налогообложение доходов юридических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

12.Налогообложение доходов физических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

13.Налогообложение имущества и доходов от имущества по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

14.Таможенные платежи в международном налоговом праве.

15.Таможенный тариф: понятие, международно-правовая основа применения.

16.Международно-правовое регулирование порядка определения таможенной стоимости товаров.

17.Таможенно-тарифные льготы и их международно-правовое регулирование.

18.Генеральное соглашение по тарифам и торговле и международное налоговое право.

363

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

19.Налоговое планирование и международное налоговое право.

20.Международное налоговое право и оффшорный бизнес.

21.Международно-правовое сотрудничество государств по вопросам правоохранительной деятельности в налоговой сфере.

22.Международно-правовое сотрудничество государств по вопросам противодействия легализации доходов, полученных противозаконным путем (доходов, полученных вследствие уклонения от уплаты налогов).

23.Деятельность международных организаций по пресечению налоговых нарушений.

Вопросы для оценки качества освоения дисциплины (вопросы для зачета)

по специальному курсу «Международное налоговое право»

1.Понятие, предмет, метод международного налогового права.

2.Принципы международного налогового права.

3.Система источников международного налогового права.

4.Международное налоговое право и национальное законодательство: правовая характеристика соотношения и взаимодействия.

5.Состав участников международных налоговых правоотношений.

6.Международное налоговое право как учебная дисциплина и отрасль научного знания.

7.История развития международного налогового права.

8.Соглашения в международном налогом праве.

9.Двойное (многократное) налогообложение в международных экономических отношениях: правовые аспекты.

10.Методы (средства, способы) устранения двойного (многократного) налогообложения в международном налоговом праве.

11.Международные соглашения Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

12.Типовые соглашения об избежании двойного налогообложения.

13.Регулирование прямого налогообложения в международном налоговом праве.

14.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения прибыли юридических лиц.

15.Налогообложение доходов юридических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

16.Налогообложение доходов физических лиц по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

17.Косвенные налоги в международном налоговом праве.

18.Налогообложение имущества и доходов от имущества по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения.

19.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения дивидендов.

20.Налоговая юрисдикция России в сфере налогообложения процентных доходов, авторских вознаграждений.

364

Новые курсы

21.Таможенные платежи в международном налоговом праве.

22.Пошлины в системе таможенных платежей и международно-правовая основа их применения.

23.Таможенный тариф: понятие, международно-правовая основа применения.

24.Международно-правовое регулирование использования товарной номенклатуры таможенного тарифа.

25.Международно-правовое регулирование порядка определения таможенной стоимости товаров.

26.Косвенные налоги в системе таможенных платежей и их международно-правовое регулирование.

27.Таможенно-тарифные льготы и их международно-правовое регулирование.

28.Генеральное соглашение по тарифам и торговле и международное налоговое право.

29.Международно-правовое регулирование применения элементов таможенного тарифа.

30.Налоговое планирование и международное налоговое право.

31.Международное налоговое право и оффшорный бизнес.

32.Налоговое планирование при международной финансовой деятельности и международной торговли товарами.

33.Международно-правовое сотрудничество государств по вопросам правоохранительной деятельности в налоговой сфере.

34.Деятельность международных организаций по пресечению налоговых нарушений.

Рекомендуемый список нормативных правовых актов и литературы*

1. Нормативные правовые акты, документы

1.1.Конституция Российской Федерации // Российская газета. – 1993. –

№237. – 25 дек.

1.2.Закон Российской Федерации от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

1.3.Федеральный закона от 15 июля 1995 г. № 101-ФЗ «О международных договорах Российской Федерации» // СЗ РФ. – 1995. – № 29. –

Ст. 2757.

1.4.Таможенный кодекс Российской Федерации [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

1.5.Налоговый кодекс Российской Федерации [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

* Для изучения учебной дисциплины «Международное налоговое право» необходимо пользоваться информационно-правовыми системами. Рекомендуемый список литературы составлен при информационной поддержке справочной правовой системы «КонсультантПлюс». Ссылки на рекомендуемые источники, размещенные в справочной правовой системе «КонсультантПлюс», указаны в их описании.

365

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

1.6. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» // СЗ РФ. – 2005. – № 30. –

Ст. 3127.

1.7. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. № 352 «О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

1.8.Соглашения, конвенции, договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

1.9.Протокол стран СНГ от 15 мая 1992 г. «Об унификации подхода и заключения соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

1.10.Письмо Госналогслужбы Российской Федерации от 31 мая 1995 г.

№ЮУ-6-06/308 «О ставках налогообложения отдельных доходов, установленных в соглашениях об избежании двойного налогообложения» [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

1.11.Письмо МНС Российской Федерации от 16 июня 2003 г. № РД-6- 23/664@ «О порядке применения статьи “Дивиденды” отдельных соглашений об избежании двойного налогообложения» [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

11.12.Информационное сообщение Министерства финансов Российской Федерации от 13 февраля 2004 г. «О процедуре выдачи в Минфине России подтверждений постоянного местопребывания физических лиц в Российской Федерации в целях применения договоров об избежании двойного налогообложения» [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

1.13.Информационное сообщение Министерства финансов Российской Федерации от 2 марта 2004 г. «О соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

1.14.Письмо МНС Российской Федерации от 4 марта 2004 г. № 23-1- 10/34-772 «О соглашениях об избежании двойного налогообложения» [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

366

2.8.Голубков Д.Ю. Практика ухода от налогов и вывоз капитала. Методы контроля и противодействия / Д.Ю. Голубков. – М., 2004.

2.9.Дадалко В.А. Налогообложение в системе международных экономических отношений / В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук. –

Минск, 2000.

2.10. Данильцев А.В. Международная торговля: инструменты регулирования: учебно-практич. пособие / А.В. Данильцев. – М., 1999.

2.11.Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации / М.А. Денисов. − М., 2005.

2.12.Дернберг Р.Л. Международное налогообложение / Р.Л. Дернберг. –

М., 1997.

2.13.Друзик Я.С. Свободные экономические зоны в системе мирового хозяйства: учеб. пособие / Я.С. Друзик. – Минск, 2000.

2.14.Дюмулен И.И. Барьеры на торговых путях / И.И. Дюмулен. – М.,

1977.

2.15.Дюмулен И.И. Всемирная торговая организация / И.И. Дюмулен. –

М., 1997.

2.16.Дюмулен И.И. Всемирная торговая организация / И.И. Дюмулен. –

М., 2003.

2.20.Зенкин И.В. Международное экономическое право / И.В. Зенкин. –

М., 2006.

2.21.Зенкин И.В. Право Всемирной торговой организации / И.В. Зенкин.

–М., 2003.

2.22.Игнатов В. Свободные экономические зоны / В. Игнатов, В. Бутов.

–М., 1997.

налоговое планирование для предприятий / В.А. Кашин. – М., 1998.

367

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

2.26.Киреева Е.Ф. Налогообложение в международной экономической практике: Основы организации международного налогообложения: учеб. пособие / Е.Ф. Киреева. – Минск, 2006.

2.27.Козлов В.А. Налоговое расследование в сфере международного законодательства / В.А. Козлов. – М., 2005.

2.28.Козырин А.Н. Государственно-правовой механизм таможенной политики зарубежных стран / А.Н. Козырин. – М., 1994.

2.29.Козырин А.Н. Комментарий к Закону РФ «О таможенном тарифе» / А.Н. Козырин. – М., 1997.

2.30.Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории

ипрактики / А.Н. Козырин. – М., 1993.

2.31.Козырин А.Н. Таможенная пошлина / А.Н. Козырин. – М., 1998.

2.32. Козырин А.Н. Таможенное право России. Общая часть / А.Н. Козырин. – М., 1995.

2.33.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая (постатейный) / Козырин А.Н. [и др.]; под ред. А.Н. Козырина. – М., 2005 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

2.34.Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации (постатейный) под ред. А.Н. Козырина. – М., 2004 [Электронная версия: информационно-правовая система «КонсультантПлюс»].

2.35.Коттке К. «Грязные» деньги – что это такое? Справочник по налоговому законодательству в области «грязных» денег / К. Коттке. – М., 1998.

2.36.Кулишер И.М. Основные вопросы международной торговой политики / И.М. Кулишер. – Л., 1929.

2.37.Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран / И.И. Кучеров. –

М., 2003.

налогообложения и основы международного налогового права: учеб.

2.43.Мюллерсон Р.А. Соотношение международного и национального права / Р.А. Мюллерсон. – М., 1982.

2.44.Непесов К.А. Налоговые аспекты трансфертного ценообразования: сравнительный анализ опыта России и зарубежных стран / К.А. Непесов. М., 2007.

368

Новые курсы

2.45Пепер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового

ифинансового планирования / Дж. Пеппер. –М., 1999.

2.46. Перов А.В. Налоги и международные соглашения России / А.В. Перов. – М., 2000.

2.47.Петрыкин А.А. Практический комментарий к международным соглашениям об избежании двойного налогообложения / А.А. Петрыкин. – М., 2005.

2.48.Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования / А.И. Погорлецкий. – СПб., 2005.

2.49.Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности / А.И. Погорлецкий. – СПб., 2006.

2.51.Постатейный комментарий Федерального закона «Об особых экономических зонах» / под ред. А.Н. Козырина) [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

2.52.Ремчуков К.В. Россия и ВТО. Правда и вымыслы / К.В. Ремчуков. –

М., 2002.

2.53.Робинсон Д. Всемирная прачечная: Террор, преступления и грязные деньги в оффшорном мире / Д. Робинсон. – М., 2004.

2.54.Россия и международная торговая система / под ред. Э. ВанДузера и

др. − СПб., 2000. – 456 с.

2.55.Рубинштейн Т.Б. ВТО: практический аспект / Т.Б. Рубинштейн. –

М., 2004.

2.56.Сабельников Л.В. Современные изменения в таможенно-тарифной системе зарубежных стран / Л.В. Сабельников. – М., 1989.

права / Е.Я. Сорокина. – М., 2000.

2.61.Сутырин С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф. Сутырин, А.И. Погорлецкий; под ред. С.Ф. Сутырина. – СПб., 1998.

2.62.Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. Сравнительно-

РФ / Т.Н. Трошкина. – М., 2006.

2.64. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / Н.Р. Тупанчески. – М., 2001.

369

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

2.65.Финансовое право зарубежных стран: сборник научных трудов.

Вып. I. – М., 1996.

2.66.Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон / Э. Шамбост. – М.,

2000.

2.67.Шепенко Р.А. Антидемпинговый процесс / Р.А. Шепенко. – М.,

2002.

2.71.Berlin D. Droit fiscal communautaire. – Paris, 1988.

2.72.Cartou L. Droit financier et fiscal europeen. – Paris, 1972.

2.73.Castagnede B. Precis de fiscalite internationale. – Paris, 2002.

2.74.Lamorlette T., Rassat P. Strategie fiscale internationale. – Paris, 1997. –

258 p.

2.75.Les impots dans les affaires internationals. – Paris, 2004.

2.76.Paradis fiscaux et operations internationals. – Paris, 1997.

2.77.Schaffner J. Droit fiscal international. – Luxembourg, 2005.

2.78.Tixier G., Gest G. Droit fiscal international. – Paris, 1985, 1992.

2.79.Villmot D. L'harmonisation fiscale europeenne (Que sais-je? N 2618). –

Paris, 1991.

2.80.Walter R. Fiches de droit fiscal international. – Paris, 2005.

3 Научные статьи, публикации в журналах и в периодических изданиях

3.1.Анисимова Е.В. Международные договоры об избежании двойного налогообложения: актуальные проблемы / Е.В. Анисимова, В.В. Старженецкий [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.2.Баев С.А. Актуальные вопросы недискриминационного налогового режима / С.А. Баев // Российская юстиция. – 2005. – № 5. – С. 62–67.

3.3.Баев С.А. Правовое регулирование трансфертного ценообразования: мировой опыт и российская практика / С.А. Баев // Законодательство. – 2005. –

№9. – С. 43–47.

3.4.Барышникова Т.Ю. Международные налоговые соглашения в

налоговом планировании / Т.Ю. Барышникова // Актуальные проблемы правоведения: сб. тез. науч. студ. конференции юр. ф-та ЯрГУ. Вып. 2. –

370

Новые курсы

государств / К.Г. Борисов // Московский журнал международного права. – 1999.

Федерации: пути решения / В.В. Гусев // Финансы. – 2000. – № 4 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»}.

регион. научно-практ. конференции студентов и молодых ученых. –

Ростов н/Д., 2005. – С. 56–59.

3.13. Жамойдик В.В. Инструменты международного налогового планирования / В.В. Жамойдик, Е.Л. Бескаровайный // Юридический справочник руководителя. – 2006. – № 2. – С. 52–54.

3.14.Жуков С.Л. Доход от капитала и вопросы налогово-правовой дифференциации его источников в России и за рубежом / С.Л. Жуков // Журнал российского права. – 2006. – № 1 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.15.Земцова В.И. Доказывание по налоговым спорам с участием иностранного лица в арбитражном суде / В.И. Земцова // Право и экономика. – 2005. – № 8 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.16.Золотухин А. Влияние международных налоговых соглашений РФ

на определение вопросов ответственности иностранных налогоплательщиков / А. Золотухин [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.18.Иванова Е.Е. Международное финансовое право: понятие, предмет, система / Е.Е. Иванова // Финансовое право. – 2003. – № 5. – С. 2–7.

3.19.Илларионова Н.В. Применение Договора об устранении двойного налогообложения между Россией и США / Н.В. Илларионова // Налоговые

371

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

споры: теория и практика. – 2005. – № 7, № 8 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.20.Калинина И.В. О некоторых международных принципах налогового администрирования / И.В. Калинина // Налоговед. – 2005. – № 9. –

С. 63–66.

3.21.Каскеев Б.К. Применение международных договоров Российской Федерации в практике Министерства Российской Федерации по налогам и

Финансирование глобальных вызовов путем международного сотрудничества в пределах и за пределами границ / И. Кауль И, П. Кунсисанью // Новые государственные финансы. Ответ на глобальные вызовы. – Нью-Йорк; Оксфорд

;М., 2006.

3.24.Колков С.Г. Правовое регулирование налогообложения доходов иностранных юридических лиц в Российской Федерации / С.Г. Колков // Право и экономика. – 2001. – № 1 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.25. Костикова Е.Г. Законные интересы налогоплательщиков: некоторые вопросы теории / Е.Г. Костикова // Финансовое право. – 2005. – № 8 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

[Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.27.Кузнеченкова В.Е. Налоговые льготы как элемент правового статуса иностранных юридических лиц / В.Е. Кузнеченкова // Внешнеторговое право. – 2004. – № 2/3 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.28.Куравлева П.В. Применение двусторонних конвенций об

избежании двойного налогообложения к физическим лицам / П.В. Куравлева // Финансовое право зарубежных стран: исследования, рефераты, законодательные акты / под ред. А.Н. Козырина – М., 2005. – С. 212–

372

им. В.Б. Бобкова филиала ГОУВПО «Российская таможенная академия». –

лиц / И.А. Ларютина // Юридический мир. − 2002. − № 3. − С.37−42.

3.33.Ларютина И.А. Международное налоговое право как отрасль права

//Актуальные проблемы юриспруденции: сб. науч. трудов / И.А. Ларютина. –

Вып. 3. – Владимир, 2002. – С. 43–49.

3.34. Ларютина И.А. Международное налоговое право / И.А. Ларютина // Московский журнал международного права. – 2001. –

№4. – С. 94–116.

3.35.Лермонтов Ю.М. Налоговые аспекты регистрации российских судов под иностранным флагом (комментарий к Федеральному закону от

3.36.Лисовский В.И. Сущность и система международного финансового права / В.И. Лисовский // Советский ежегодник международного права. 1964– 1965. – М., 1966. – С. 370–371.

3.37.Лощенкова Е.Ф. Постоянное представительство иностранных

справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.38.Лощенкова Е.Ф. Соотношение норм международных договоров по избежанию двойного налогообложения и норм национального налогового законодательства Российской Федерации / Е.Ф. Лощенкова // Международное публичное и частное право. – 2002. – № 5. – С. 33–39.

3.39.Лукашевич С.В. О некоторых вопросах международного сотрудничества и доказывания по делам о налоговых преступлениях

межгосударственного характера / С.В. Лукашевич // Применение норм международного права в деятельности судов и правоохранительных органов Российской Федерации. Материалы Всероссийской научно-практической конференции (24 февраля 2005 г.). – Омск, 2005. – С. 80–87.

3.40.Манасуев А.В. Европейская конвенция об устранении двойного налогообложения в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий / А.В. Манасуев, В.В. Гондусов // Законодательство. – 2001. – № 8.

–С. 72–80.

3.41.Матусевич А. Оффшор по-русски / А. Матусевич // Бизнес-адвокат.

–2001. – № 17 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.42.Мачехин В. Фактическое право на получение дохода в

международных налоговых договорах Российской Федерации / В. Мачехин,

С. Аракелов // Законодательство. – 2001. − № 9. – С. 30–36; № 10. – С. 44–48.

373

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

3.43. Меркулов Е.С. Сотрудничество в налоговой сфере: понятие, цели и

государственного университета. – Петропавловск-Камчатский, 2004. – С. 146– 169.

3.44.Меркулов Е.С. Понятие и предмет международного налогового права: спорные вопросы / Е.С. Меркулов // Право и политика. – 2004. – № 4. –

С. 91–102.

3.45.Модельная конвенция ОЭРС в отношении налогов на доходы и капитал / пер. А.В. Фокина; под ред. А.Н. Козырина // Финансовое право зарубежных стран: исследования, рефераты, законодательные акты – М., 2005.

−С. 424–442.

3.46.Морозова Ю.Г. Подлежит ли применению международное

[Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.47.Муранов А.И. Толкование понятия «183 дня» в российском налоговом праве (определение статуса налогового резидента Российской Федерации) / А.И. Муранов // Московский журнал международного права. – 2000. – № 1. – С. 380–385.

3.48.Мясников О.А. Когда у иностранной фирмы возникает налогооблагаемый доход / О.А. Мясников // Ваш налоговый адвокат. – 2006. –

№5. – 2005. – С. 41–49.

3.49.Налогообложение иностранных компаний в России: сб. материалов правоприменительной практики. Вып. 1 / сост-е С.В. Овчарова; науч. ред. М.Ф. Ивлиева. – М., 2004 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.50.Орлов М.Ю. Налог как форма разумного ограничения фискального

суверенитета государства /−М.Ю. Орлов // Финансовое право. – 2006. – № 2 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.51.Падейский Н. Двойное налогообложение как международная финансово-правовая проблема / Н. Падейский // Вестник финансов. – 1929. –

№11–12. – С. 83–91.

3.52.Петрова Г.В. Правовое регулирование защиты российской

3.53.Петрова Г.В. Формирование норм российского налогового законодательства под влиянием международно-правового налогового регулирования / Г.В. Петрова // Финансовое право. – 2003. – № 2. – С. 23–28.

3.54.Пистоне П. Проблемы становления европейского международного налогового права / П. Пистоне // Актуальные проблемы финансового права Республики Беларусь, России, Украины. – СПб., 2006. – С. 351–367.

3.55.Польссон Р. Толкование норм национального права в свете права

374

Новые курсы

налогообложения / Р. Польссон // Актуальные проблемы финансового права Республики Беларусь, России, Украины. – СПб., 2006. – С. 368–374.

3.56. Попова С.С. Принцип недопустимости двойного налогообложения в решениях Конституционного Суда Российской Федерации / С.С. Попова // Право и политика. – 2005. – № 4 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.57.Ровинский Е.А. Международные финансовые отношения и их правовое регулирование / Е.А. Ровинский // Советское государство и право. – 1965. – № 2. – С. 60–68.

3.58.Рочева А.В. Международные налоговые отношения и проблема

двойного налогообложения / А.В. Рочева, А.С. Расенко // Интеллект-2005. Сборник научных трудов. – Тюмень, 2005. – С. 419–424.

3.59.Сабельников Л. Государственное регулирование экспорта за рубежом / Л. Сабельников // Внешняя торговля. – 1993. – № 12.

3.60.Сабельников Л. Тариф – главный инструмент внешней торговли (как им пользуются в России и за рубежом) / Л. Сабельников //Закон. – 1993. –

№12.

3.61. Сабельников Л. Регулирование импорта в зарубежных странах / Л. Сабельников, Г. Зотов, А. Иванов // Внешняя торговля. – 1993. –

№ 4.

3.62.Саматов О.Ж. Международно-правовые аспекты сотрудничества государств – членов СНГ в области налогообложения / О.Ж. Саматов // Налоги [газета]. – 2006. – № 10 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.63.Сафрай М.А. О современных международных тенденциях правового регулирования налогообложения доходов, получаемых от деятельности инвестиционных фондов / Сафрай М.А. // Банковское право. – 2005. – № 6 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.64.Середа И.М. Международное сотрудничество в борьбе с налоговой преступностью / И.М. Середа // Деятельность правоохранительных органов и государственной противопожарной службы в современных условиях: проблемы

иперспективы развития. Тезисы докладов Международной научнопрактической конференции. – Иркутск, 2003. – С. 193–197.

3.65.Скачков Н.Г. Ключевые элементы постоянного представительства: уточнение основных параметров / Н.Г. Скачков // Lex Russica. Научные труды МГЮА. – № 2. – М., 2004. – С. 524–535.

3.66.Скачков Н.Г. Налогообложение социальных выплат (пенсий,

пособий, аннуитетов): вопросы международно-правового регулирования / Н.Г. Скачков // Lex Russica. Научные труды МГЮА. – № 4. –

М., – 2004. С. 1001–1012.

лиц / Н.Г. Скачков // Московский журнал международного права. – 2002. – № 4.

– С. 199–207.

375

АДМИНИСТРАТИВНОЕ И ФИНАНСОВОЕ ПРАВО ● 2006 (1)

Федерации / Е.Н. Соколова // Финансы. – 2003. – № 9, 10 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.70. Староверова О.В. Правовое регулирование налоговых отношений в

Материалы Всероссийской научно-практической конференции (Москва, 17– 18 ноября 2004 года): сб. статей. – М., 2004. – С. 221–224.

3.71.Хабаров С. Действие международных договоров по вопросам налогообложения / С. Хабаров // Законодательство и экономика. – 1999. – № 8 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.72.Хапов А.В. Конкуренция налоговых юрисдикций: международноправовой аспект / А.В. Хапов // Российская юстиция. – 2005. – № 5. – С. 65–70.

3.73.Хапов А.В. Налоговое право в системе международно-правовых отношений: методологический аспект / А.В. Хапов // Российская юстиция. – 2005. – № 9. – С. 65–70.

3.74.Ходырев А.А. Роль и место соглашений о сотрудничестве и обмене информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства в

системе международного права и правовой системе Российской Федерации / А.А. Ходырев [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

3.75. Ходырев А.А. Соотношение налоговых преступлений и иных нарушений налогового законодательства в Российской Федерации и зарубежных странах как критерий, определяющий организацию международного сотрудничества в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями / А.А. Ходырев // Соотношение преступлений и иных правонарушений: современные проблемы. Материалы IV Международной научно-практической конференции, посвященной 250-летию образования

права / А.В. Фокин; под ред. А.Н. Козырина // Финансовое право зарубежных стран: исследования, рефераты, законодательные акты– М., 2005. – С. 181–195.

3.77. Фомина О.А. Международное налоговое право: понятие, основные

376

Новые курсы

проблемы юридической науки нового века. Материалы конференции молодых ученых и аспирантов. – М., 2001. – С. 123–128.

3.80. Ялбулганов А.А. Избежание двойного налогообложения: российско-американские договоренности / А.А. Ялбулганов // Налоги. – 1997. – Вып. 2 [Электронная версия: справочная правовая система «КонсультантПлюс»].

4. Диссертационные исследования и авторефераты

4.1. Галдин В.А. Роль и место ГАТТ в международно-правовом регулировании международной торговли. СССР и ГАТТ: дис. … канд. юрид. наук / В.А. Галдин. – М., 1991.

4.2. Григорян С.А. Международно-правовая система Всемирной торговой организации и интересы России: автореф. дис. … канд. юрид. наук / С.А. Григорян. – М., 2000.

4.3.Козырин А.Н. Правовое регулирование таможенно-тарифного механизма (сравнительно-правовое исследование): дис. … д-ра. юрид. наук / А.Н. Козырин. – М., 1994.

4.4.Погорлецкий А.И. Внешние факторы модификации национальных налоговых систем: дис. … док-ра экон.наук / А.И. Погорлецкий. – СПб., 2005.

4.5.Скачков Н.Г. Действие международных договоров Российской Федерации в области налогообложения иностранных физических и юридических лиц: дис. … канд. юрид. наук / Н.Г. Скачков. – М., 1998.

4.6.Трошкина Т.Н. Таможенная пошлина в механизме таможеннотарифного регулирования внешнеторговой деятельности (правовые аспекты): дис. … канд. юрид. наук / Т.Н. Трошкина – М., 2001.

4.7.Шепенко Р.А. Правовая природа и практическое применение антидемпинговых пошлин в Российской Федерации, Европейском Союзе и Соединенных Штатах Америки (сравнительно-правовые исследования): дис. … канд. юрид. наук / Р.А. Шепенко. – М., 1998.

4.8.Шишаев А.И. Правовые проблемы государственного регулирования внешней торговли (международно-правовой аспект): автореф. дис. … канд. юрид. наук / А.И. Шишаев. – М., 1998.

4.9.Шорников А.В. Участие Российской Федерации в международном таможенном регулировании (международно-правовые аспекты): автореф. дис. … канд. юрид. наук / А.В. Шорников. – М., 1999.

5. Энциклопедии, словари, справочники

5.1. Бернар И. Толковый экономический и финансовый словарь / И. Бернар, Ж.-К. Колли. – М., 1994.

5.2.Краткий внешнеэкономический словарь-справочник. – М., 1996.

5.3.Финансово-кредитный словарь. Т. 1–3. – М., 1984–1988.

5.4.Экономическая энциклопедия. Политическая экономия. Т. 1–4. – М., 1972–1980.

5.5.Энциклопедия оффшорного бизнеса. – М., 2000.

377