702_Levchenko_T._M._Kompleksnyj_analiz_FKHD._Kursovoj_proekt_

Федеральное агентство связи

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Сибирский государственный университет телекоммуникаций и информатики» (СибГУТИ)

Т. М. Левченко А. О. Смирнов Н. А. Гончарова

Комплексный анализ

финансово-хозяйственной деятельности организации

Учебное пособие по выполнению курсовой работы

Новосибирск

2016

УДК 330.44 (0758)

Утверждено редакционно-издательским советом СибГУТИ

Рецензент: профессор, д.э.н. Л. А. Сафонова

Левченко Т. М., Смирнов А. О., Гончарова Н. А. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации : Учебное пособие по выполнению курсовой работы / Сибирский государственный университет телекоммуникаций и информатики. – Новосибирск, 2016. – 46 с.

Содержит методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности организации».

Пособие предназначено для студентов экономических специальностей.

©Левченко Т. М, Смирнов А. О., Гончарова Н.А., 2016

©Сибирский государственный университет телекоммуникаций и информатики, 2016

2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………... 4

2.1Исходные данные для анализа………………………………………………. 6

2.2Характеристика объекта исследования……………………………………... 6

2.3Анализ абсолютных показателей деятельности предприятия…………….. 6

2.4Анализ относительных показателей деятельности предприятия………... 10

4.1Цели и способы проведения финансового анализа……………………….. 22

4.2Общая характеристика имущества и источников финансирования……... 23

4.2.1 Анализ Формы 1 «Бухгалтерский баланс»……………………………… 23

4.2.2Анализ ликвидности бухгалтерского баланса и оценка платежеспособности предприятия……………………………………….. 26

4.2.3Горизонтальный анализ агрегированного баланса предприятия……... 27

4.2.4Вертикальный анализ агрегированного баланса анализируемого предприятия……………………………………………………………….. 28

4.3 Анализ показателей оценки имущественного положения предприятия… 29

4.4Анализ ликвидности предприятия…………………………………………. 31

4.5Анализ финансовой устойчивости предприятия………………………….. 32

4.6Анализ деловой активности предприятия…………………………………. 35

4.7Анализ прибыльности предприятия……………………………………….. 38

4.8Анализ показателей рентабельности предприятия……………………….. 41 5 Разработка рекомендаций по повышению эффективности

3

ВВЕДЕНИЕ

Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов – характерная для всех стран тенденция.

Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных количественных методов исследования. В связи с этим существенно возрастают приоритетность и роль финансового анализа, т.е. комплексного, системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие – финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность.

4

1 ОБЩИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ И ОФОРМЛЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ

Выполнение курсовой работы требует самостоятельности и творческого подхода. После выполнения курсовой работы студент должен сформулировать конкретные, ясные и обоснованные выводы.

Для выполнения курсовой работы студент самостоятельно выбирает объект исследования – любую коммерческую организацию. Исходные данные для выполнения курсовой работы студенты дневной формы обучения собирают в ходе производственно-профессиональной практики по данным бухгалтерского учета и отчетности предприятий, являющихся базой практики. Студенты заочной и ускоренной форм обучения используют исходные данные своих предприятий.

Оформляется курсовая работа на белой нелинованной бумаге формата А4. Пояснительная записка курсовой работы должна быть сброшюрована в указанной последовательности: титульный лист; содержание; аналитический раздел; проектный раздел; заключение; список использованных источников.

5

2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Исходные данные для анализа

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности необходим, прежде всего, собственникам и администрации организации для принятия управленческих решений.

Источниками информации для анализа являются Бухгалтерский баланс предприятия (форма № 1), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5) и Устав предприятия. Данные о численности работников и фонде оплаты труда отражаются в Форме П4. Необходимо отметить, что для проведения тщательного анализа формы бухгалтерской отчетности должны быть представлены за последний отчетный период, с разбивкой по кварталам, полугодиям, годам.

2.2Характеристика объекта исследования

Вданном разделе курсовой работы должна быть кратко представлена и проанализирована следующая информация:

1)юридический адрес организации;

2)организационно-правовая форма исследуемого предприятия;

3)основные виды деятельности предприятия;

4)основные цели исследуемого предприятия;

5)основные поставщики и потребители продукции предприятия;

6)основные конкуренты в отрасли.

Данные необходимо представить как характеристику внешней и внутренней среды предприятия, выявляя преимущества и недостатки.

2.3Анализ абсолютных показателей деятельности предприятия

Вданном разделе курсовой работы необходимо провести анализ эффективности производственной деятельности предприятия на основе оценки состояния и тенденций изменения абсолютных показателей, таких как выручка, себестоимость продукции, численность работающих, стоимость основных и оборотных средств, а также прибыль предприятия. Пример исходной таблицы представлен в Приложении А таблица А.1.

Результаты проведенного анализа должны быть представлены в виде таблицы 2.1. Анализ динамики исследуемых показателей проводится с помощью следующих статистических характеристик: индексов базисных и цепных, среднего значения и среднего индекса, среднеквадратического отклонения и коэффициента вариации.

Базисный индекс рассчитывается по следующей формуле:

6

где 0 – базисный индекс показателя;

' – значение исследуемого показателя в отчетном периоде, руб.;

0 – значение исследуемого показателя в базовом периоде, руб.

Базисный индекс характеризует изменение исследуемого показателя по сравнению с первоначальным периодом и показывает, во сколько раз увеличился либо уменьшился показатель. Абсолютное увеличение результативных показателей в стоимостном выражении, таких как, объем произведенной продукции (оказанных услуг), выручка и прибыль говорит о том, что на предприятии наблюдается положительная динамика. Этот рост может быть обусловлен либо физическим увеличением производства продукции, либо ростом цен. Вследствие этого важным является получение данных об объеме производимой продукции или выполненных работ в натуральных единицах измерения.

Цепной индекс рассчитывается на основе следующей формулы:

где i – цепной индекс исследуемого показателя;

i – значение исследуемого показателя в отчетном периоде, руб.;

i 1 – значение показателя в предыдущем периоде, руб.

Цепной индекс характеризует изменение анализируемых данных в сравнении с предыдущим периодом. Данный показатель позволяет анализировать в динамике процессы, идущие на предприятии в исследуемом периоде. Динамичный рост результирующих показателей свидетельствует о том, что предприятие в полном объеме использует имеющиеся производственно-сбытовые возможности по улучшению эффективности своей деятельности. При проведении анализа необходимо внимательно относиться к увеличению в динамике показателей себестоимости производимой продукции, стоимости основных производственных фондов, оборотных средств и численности. Рост данных показателей без соответствующего увеличения результата деятельности свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся у организации ресурсов.

Среднее значение показателя определяется по формуле:

n

где – среднее значение показателя в исследуемом периоде, руб.;1, 2... n – значение показателя за соответствующий период, руб.; n – количество анализируемых периодов.

Среднее значение количественно характеризует состояние анализируемого показателя за исследуемый период. Он определяет равновесное значение для каждого периода с устранением как сезонных, так и циклических колебаний.

7

Используя данную характеристику, можно говорить о специфике деятельности предприятия.

Средний индекс дает общее представление о процессах, идущих на предприятии. Он определяется по формуле средней геометрической:

где – средний индекс исследуемого показателя;

1, 2.... n – цепные индексы исследуемого показателя соответствующего периода;

n – количество периодов исследования показателя.

Средний индекс характеризует среднее изменение анализируемого показателя за исследуемый период. В зависимости от того, какой показатель подлежит рассмотрению можно говорить либо о положительной динамике роста в среднем за период, либо о негативной динамике уменьшения показателя. В работе рекомендуется сопоставить динамику исследуемых показателей деятельности предприятия.

Для оценки отклонения анализируемых данных от их среднего значения используется среднеквадратическое отклонение, которое рассчитывается по следующей формуле:

n

i 2

где – среднеквадратическое отклонение показателя от среднего значения, руб.;

Пi – значение показателя за соответствующий период исследования, руб.;– среднее значение исследуемого показателя, руб.;

n – количество периодов исследования.

Чем больше величина среднеквадратического отклонения показателя от средней величины, тем более нестабильно поведение исследуемого показателя. Студенту необходимо указать причины, которые привели к определенной динамике показателя.

Для устранения недостатков, связанных с применением абсолютных показателей, целесообразно использовать коэффициент вариации, который рассчитывается по следующей формуле:

где CV – коэффициент вариации, %.

Коэффициент вариации показывает относительное отклонение показателя от среднего уровня, выраженное в процентах. Его применение обусловлено тем, что с его помощью можно более наглядно анализировать разброс данных от средней величины. Чем больше коэффициент вариации, тем нестабильнее динамика исследуемого показателя. При проведении анализа необходимо со-

8

вместно использовать вышеприведенные показатели для выявления причин, которые ведут к нестабильной динамике показателя.

Размах абсолютных данных определяет потенциальные возможности предприятия по увеличению, либо уменьшению того или иного показателя. Очень большой размах показывает, что у предприятия в ходе производственно– сбытовой деятельности существовали пиковые моменты. Возможно, это связано с недостаточным планированием поставок сырья и полуфабрикатов, ростом дебиторской задолженности, снижением качества продукции и прочими причинами. Размах показателя определяется по формуле:

min

где Р – размах исследуемого показателя, раз.

Таблица 2.1. Динамика абсолютных показателей

При выполнении курсовой работы необходимо делать развернутые выводы по анализу динамики показателей деятельности предприятия с указанием возможных причин, которые могли повлиять на конечные результаты.

Целесообразным также является построение графиков, наглядно отражающих основные выявленные тенденции в ходе проведенного анализа. При-

9

чем по усмотрению студента пользоваться можно как базисными, так и ценными индексами.

Если при анализе абсолютных показателей было выявлено, что деятельность предприятия хоть в одном периоде исследования была убыточной, то график динамики прибыли строится отдельно – по абсолютным значениям прибыли и убытков.

2.4 Анализ относительных показателей деятельности предприятия

Относительными показателями деятельности хозяйствующего субъекта являются показатели эффективности использования ресурсов и затрат.

Для оценки эффективности использования ресурсов и затрат используются качественные показатели интенсивности развития. Для анализа эффективности использования ресурсов и затрат можно использовать как показатели ресурсо(затрато)ёмкости, так и показатели ресурсо(затрато)отдачи. Положительным направлением изменения показателей ресурсо(затрато)отдачи является их увеличение, а для показателей ресурсо(затрато)ёмкости – снижение.

При анализе относительных показателей деятельности предприятия необходимо проанализировать показатели эффективности по видам имеющихся ресурсов:

1 Показатели эффективности использования трудовых ресурсов:

а) Производительность труда (выработка продукции) определяется по следующей формуле:

ЧР

где Птр – производительность труда, руб./чел.; В – выручка предприятия за исследуемый период, руб.; ЧР – численность работающих, чел.

Положительной динамикой является рост данного показателя, так как он показывает, сколько рублей доходов приходится на одного работающего. Данный показатель целесообразно также определять в натуральных единицах, при этом необходимо выручку заменить объемом произведенной продукции в натуральном выражении.

б) Средняя заработная плата определяется по следующей формуле:

ЧР

_

где Зпл – средняя заработная плата одного работника за период, руб.; ФОТ – фонд оплаты труда (фонд заработной платы), руб.; ЧР – численность работающих, чел.

Иногда при расчетах данного показателя можно использовать значение элемента себестоимости (затрат на оплату труда), но это только в тех случаях,

10