Тема 13. Региональные налоги и сборы

13.1. Транспортный налог

Транспортный налог является региональным налогом, обя­зательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом данного субъекта РФ. С I января 2003 г, он устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» ГЛ. 28 «Транспортный налог») и законами субъектов РФ о налоге (см. диаграмму 9).

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установлен­ных НК, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Диаграмма 9 Поступление в консолидированный бюджет i раке портного налога (млрд руб.}

Налогоплательщиками налога признаются лица, на кото­рых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообло­жения транспортным налогом.

По транспортным средствам, зарегистрированным на фи­зических лиц, приобретенным и переданным ими на основа­нии доверенности на право владения и распоряжения транс-

129

портным средством до момента официального опубликования гл.28 НК, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются зарегистрирован­ные в установленном порядке в соответствии с законодательст­вом РФ транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мото­роллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроииклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

НК содержит также перечень транспортных средств, не яв­ляющихся объектом налогообложения транспортным налогом.

Налоговая база определяется в зависимости от типа транс­портного средства (табл. 13.1).

Таблица 13,1 Особенности определения налоговой базы по транспортному налогу

Тип транспортного средства	Налоговая база
Транспортное средство, имеющее двигатель	Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Воздушное транспортное средство, для которого оп­ределяется тяга реактивного двигателя	Паспортная статическая тяга ре­активного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в кило­граммах силы
Водное несамоходное (буксируемое) транспортное средство, для которого опре­деляете я валовая вместимость	Валовая вместимость в регистровых тоннах
Иные водные и воздушные транспортные средства	Единица транспортного средства

Налоговые ставки определены НК и могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

Допускается установлен недифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Порядок исчисления налога. Сумма налога, если иное не предусмотрено НК, исчисляется в отношении каждого транс-

130

портного средства как произведение соответствующей налого­вой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму нало­га самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате нало­гоплательщиками — физическими лицами, рассчитывается налоговыми органами на основании сведений, которые пред­ставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на терри­тории РФ.

Порядок, сроки уплаты налога и налоговая отчетность. Уп­лата налога производится налогоплательщиками по месту на­хождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, пред­ставляют в налоговый орган по месту нахождения транспорт­ных средств налоговую декларацию в срок, установленный за­конами субъектов РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уве­домления, направляемого налоговым органом.

13.2. Налог на игорный бизнес

Налог на игорный бизнес с I января 2004 г. устанавливается НК (разд. 9 «Региональные налоги и сборы» гл. 29 «Налог на игорный бизнес») и законами субъектов РФ о налоге, вводит­ся в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установ­ленных НК, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу (см. диаграмму 10).

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога являются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие пред­принимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Игорным бизнесом признается предпринимательская дея­тельность, связанная с извлечением организациями или индиви­дуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных ифи (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг.

131

Диаграмма 10. Поступления налога на игорный бизнес в консолидированный бюджет (млрд руб.)

говой базы, установленной по каждому объекту налогообло­жения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

Порядок и сроки уплаты налога. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплатель­щиком не позднее срока, установленного для подачи налого­вой декларации за соответствующий налоговый период. Таким образом, налог должен уплачиваться ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым пе­риодом.