Тема 2. Організація бухгалтерського обліку в бухгалтерії училища

Бухгалтерський облік на ДНЗ «Новоград-Волинське вище професійне училище» організований відповідно до вимог чинного законодавства та особливостей господарської діяльності. Організацію обліку спрямована на створення постійного впорядкування й удосконалення системи бухгалтерського обліку з метою забезпечення інформацією внутрішніх і зовнішніх користувачів.

Форма бухгалтерського обліку - меморіально-ордерна для обліку записів господарських операцій в облікових регістрах із забезпеченням їх збереження в паперовому вигляді.

Підстава для відображення операції в бухгалтерському обліку-первинний документ, який фіксує факт здійснення операції та складається під час її здійснення. Оформлення та подання первинних документів відбувається відповідно до вимог Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку , затвердженого наказом Мінфіну від 24.05.1995 р. № 88, у строки які визначені Графіком документообігу первинних документів ДНЗ «Новоград – Волинським ВПУ». (Додаток 1).

У плані рахунків бухгалтерського обліку, які застосовуються ДНЗ «Новоград – Волинське ВПУ», для деталізації обліку грошових коштів, матеріальних цінностей, грошових документів, розрахунків використовувати субрахунки другого рівня доповнивши цифрою 1. (Додаток 1)

Бухгалтерія складається із одного головного бухгалтера і трьох бухгалтерів, які виконують всі свої обов’язки щодо ведення бухгалтерії згідно законодавства України.

Структура бухгалтерії відповідає таким вимогам:

1. Узгодженість між працівниками;

2. Зв’язок між бухгалтерією та іншими структурними підрозділами підприємства, із зовнішніми органами;

3. Оперативність керівництва та швидкість виконання поставлених завдань;

4. Висока якість інформаційного обслуговування внутрішніх та зовнішніх користувачів;

5. Економічність у формуванні штату бухгалтерії.

Кількісний та посадовий склад училища нараховує 106,55 штатних одиниць.

Тема 3. Облік грошових коштів

Оформлення та ведення касових операцій здійснювати відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 15.12.2014 р. № 637.

Одержана готівка витрачається тільки за цільовим призначенням.

Облік грошових документів у національній валюті (коштів, що містяться в оплачених талонах на пальне), здійснювати з використанням типових форм первинного обліку бланків суворої звітності, затверджених наказом Мінстату від 11.03.1996р. № 67. Грошові документи зберігати у сейфі відділу бухобліку та звітності. (Додаток 3)

Інвентаризацію коштів, основних засобів, малоцінного інвентаря, інших необоротних матеріальних активів, матеріалів, розрахунків та інших статей балансу ДНЗ «Новоград – Волинським ВПУ» здійснювати з дотриманням вимог Положення про інвентаризацію активів та зобов”язань, затвердженого наказом Міністерства фінансів від 02.09.2014 р. № 879.

В даному закладі облік касових операцій не ведеться, так як не здійснюються готівкові розрахунки і відсутня посада касира.

Взаємовідносини між комерцiйним банками «Приват банк» та «Укрсиб банк» і училищем грунтуються на договірних відносинах.

Також банком відкрито карткові рахунки для працівників та учнів по зарплатному проєкту. Тому для розрахунку з працівниками і учнями всі платежі відбуваються лише на карткові рахунки у безготівковому вигляді.

На реєстраційний рахунок в казначействі надходять кошти від плати за гуртожиток, вироблену практику, готельні послуги, вироби майстерень, оренди, реалізації майна, благодійної допомоги. З реєстраційного рахунку здійснюються розрахунки з постачальниками та підрядниками за одержані матеріальні цінності, виконані роботи і послуги, за зобов’язаннями перед бюджетом, та на виплату зарплати, стипендії, комунальних платежів.

Списання грошей з реєстраційного рахунку i їx надходження на рахунок проводиться за такими документами як платіжні доручення (Додаток 2).

Платіжні доручення на оплату різних видів зобов’язань, підписуються за допомогою електронно - цифрового підпису та в режимі онлайн відправляються через клієнт-казначейство Новоград-Волинського УДКСУ. Після проведення платежу також в режимі онлайн стоїть відмітка, що платіж проведено казначейством.

В режимі онлайн в будь-який час можна подивитися та відслідкувати всі виписки за певні періоди (Додаток 3). У виписці вказуються номер реєстрацій рахунку, дата попередньої виписки і вхідний залишок, дата, номер документа, на підставі якого зроблено запис, номер кореспондуючого рахунку (за шифром банку) та залишок на реєстраційному.

Облік коштів на реєстраційному рахунках ведуть на субрахунку 2313 "Реєстраційні рахунки". Це активні рахунки, за дебетом яких відображають наявність та надходження коштів, а за кредитом їх вибуття. Підставою для запису за рахунком 23 служать виписки банку (Додаток 3).

Облікова обробка документів здійснюється в такому порядку:

1. Первинна обробка документів - підготовка документів для запису у відповідні облікові реєстри:

• Перевірка за формою – здійснюється перевірка дотримання форми документів, правильності оформлення документів, перевіряється на наявність обов'язкових реквізитів, підписів.

• Арифметична перевірка - перевіряється на правильність обчислень і підсумкових підрахунків.

• Перевірка по суті господарської операції –здійснюється перевірка законності і доцільності господарської операції.

Бухгалтер при прийманні й обробці документів перевіряє:

1. Написання дати документа.

2. Наявність номера документа (кожен документ реєструється під своїм порядковим номером).

3. Правильне позначення вимірника (грн, коп, шт, кг, г)

2. Занесення до облікових регістрів – усі первинні документи заносяться в облікові регістри та меморіальні ордери (Додаток 3).

Кожне надходження і вибуття коштів згідно меморіального ордеру (Додаток 3) відображається у головній книзі яка формується на основі первинних документів: платіжне доручення, виписка банку. У головній книзі вказують меморіальний ордер, субрахунок, назву рахунку, залишок на початок місяця, дебет - надходження, кредит - вибуття коштів, залишок на кінець місяця. Головна книга заповнюється щомісячно, в якій щоквартально виводиться фінансовий результат.

По загальному фонду фінансування закладу здійснюється відповідно до кошторису на бюджетний рік по КЕКВ.

По спеціальному фонду кошторис складається відповідно розрахунків до кошторису і коригується в залежності від надходжень.