3785
.pdfТема 4
Отчет о прибылях и убытках
Задание 20
Цель задания – получить практические навыки заполнения отчет о при-
былях и убытках.
На основании приведенных данных, а также данных задания 19 составить отчет о прибылях и убытках организации по установленной форме (приложе-
ние Б).
Данные для выполнения задания представлены в таблице 30.
Таблица 30 – Хозяйственные операции за отчетный период
|
|
Корреспондирующие |
||
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
|
счета |
|
|
|
Д |
|
К |
1 |
2 |
3 |
|
4 |
1 Реализована продукция: |
|
|
|
|
выручка от продажи |
14178215 |
|
|
|
НДС |
2162779 |
|
|
|
фактическая производственная себестоимость про- |
7127348 |
|
|
|
данной продукции |
|
|
|
|
коммерческие расходы |
1259483 |
|
|
|
финансовый результат |
|
|
|
|
2 Выполнены для ООО «Форум» работы по ремон- |
|
|
|
|
ту оборудования: |
|
|
|
|
стоимость выполненных работ |
1568974 |
|
|
|
НДС |
239335 |
|
|
|
фактическая производственная себестоимость вы- |
985674 |
|
|
|
полненных работ |
|
|
|
|
финансовый результат |
|
|
|
|
3 Передан в аренду грузовой автомобиль: |
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
1356890 |
|
|
|
начислена амортизация по переданному в аренду |
|
|
|
|
автомобилю |
129228 |
|
|
|
начислена арендная плата за отчетный период |
220500 |
|
|
|
НДС |
39690 |
|
|
|
4 Реализован станок: |
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
1672491 |
|
|
|
сумма начисленной амортизации |
338823 |
|
|
|
остаточная стоимость |
? |
|
|
|
сумма дооценки |
86191 |
|
|
|
выручка от продажи |
1779414 |
|
|
|
НДС |
271436 |
|
|
|
31
Продолжение таблицы 30
1 |
2 |
3 |
4 |
|
5 Реализованы излишки материалов: |
|
|
|
|
стоимость по учетным ценам |
222355 |
|
|
|
отклонение фактической себестоимости проданных |
13341 |
|
|
|
материалов от стоимости по учетным ценам |
|
|
|
|
выручка от продажи |
296540 |
|
|
|
НДС |
45235 |
|
|
|
6 Начислены проценты по займам, предоставлен- |
|
70500 |
|
|
ным другим организациям |
|
|
|
|
7 Начислены к получению дивиденды по акциям |
|
294985 |
|
|
других организаций |
|
|
|
|
8 Произведены отчисления: |
|
|
|
|
в резервный капитал |
|
492821 |
|
|
9 Проданы акции других организаций: |
|
|
|
|
отражена выручка от продажи акций |
|
785680 |
|
|
списана учетная стоимость проданных акций |
|
655830 |
|
|
10 Списана часть резерва под обесценение финан- |
|
|
|
|
совых вложений, относящаяся к проданным акциям |
|
125640 |
|
|
11 Остаток неиспользованного резерва под обесце- |
|
|
|
|
нение финансовых вложений присоединен к финан- |
|
|
|
|
совому результату |
|
|
|
|
12 За счет резерва по сомнительным долгам списана |
|
|
|
|
дебиторская задолженность с истекшим сроком ис- |
|
|
|
|
ковой давности |
|
129775 |
|
|
13 Остаток неиспользованного резерва по сомни- |
|
|
|
|
тельным долгам присоединен к финансовому ре- |
|
|
|
|
зультату |
|
|
|
|
14 Списаны материалы, утратившие свои первона- |
|
|
|
|
чальные качества: |
|
|
|
|
учетная стоимость списанных материалов |
|
151264 |
|
|
списано отклонение, относящееся к списанным ма- |
|
|
|
|
териалам |
|
9076 |
|
|
списана часть резерва под снижение стоимости ма- |
|
|
|
|
териальных ценностей, относящаяся к списанным |
|
|
|
|
материалам |
|
|
|
|
15 Остаток неиспользованного резерва под сниже- |
|
|
|
|
ние стоимости материальных ценностей присоеди- |
|
|
|
|
нен к финансовому результату |
|
|
|
|
16 Отражаются результаты переоценки основных |
|
|
|
|
средств: |
|
|
|
|
дооценка основных средств |
|
1573221 |
|
|
дооценка амортизационных отчислений |
|
303920 |
|
|
17 Начислены дивиденды учредителям: |
|
|
|
|
юридическим лицам |
|
1566524 |
|
|
работникам организации |
|
450237 |
|
|
18 Начислены проценты за пользование кредитами: |
|
|
|
|
по краткосрочным кредитам |
|
50532 |
|
|
по долгосрочным кредитам, всего |
|
503750 |
|
|
в т.ч. по кредитам для создания инвестиционного |
|
|
|
|
актива (в эксплуатацию не принят) |
|
405680 |
|
|
32 |
|
|
|
|
Окончание таблицы 30
|
1 |
2 |
3 |
4 |
19 |
Начислено за услуги обслуживающего банка |
15000 |
|
|
20 |
Начислены к получению проценты за использо- |
23420 |
|
|
вание банком остатков средств на расчетном счете |
|
|
|
|
21 |
Начислены к уплате штрафы за невыполнение |
29348 |
|
|
организацией договорных обязательств |
|
|
|
|
22 Списан по истечении срока полезного использо- |
|
|
|
|
вания автомобиль: |
|
|
|
|
первоначальная стоимость |
895700 |
|
|
|
начислено за демонтаж: |
|
|
|
|
заработная плата рабочим |
1278 |
|
|
|
отчисления на социальные нужды (по действующей |
|
|
|
|
ставке) |
|
|
|
|
сумма дооценки по предыдущим переоценкам |
71656 |
|
|
|
оприходованы материалы, полученные от демон- |
22498 |
|
|
|
тажа |
|
|
|
|
23 |
По истечению срока исковой давности списана |
39875 |
|
|
кредиторская задолженность поставщику |
|
|
|
|
24 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
|
|
|
25 |
Начислен налог на прибыль |
|
|
|
При отражении прочих доходов и расходов их группировку осуществить во вспомогательной таблице 31 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организа-
ции» и ПБУ 10/99 «Расходы организаций», а затем перенести данные в «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение Б).
Таблица 31 – Группировка прочих доходов и расходов
Доходы |
|
Расходы |
|
|
|
|
|
Содержание операций |
Сумма, |
Содержание операций |
Сумма, |
|
р. |
|
р. |
|
|
|
|
% к получению: |
|
% к уплате |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего |
|
всего |
|
доходы от участия в других организациях |
|
|
|
прочие: |
|
прочие: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
всего |
|
всего |
|
|
|
33 |
|
Тема 5
Отчет об изменениях капитала
Задание 21
Цель задания – усвоить порядок заполнения отчета об изменениях капи-
тала и методику расчета стоимости чистых активов.
На основании данных заданий 19 и 20 заполнить отчет об изменениях ка-
питала. Рассчитать чистые активы организации по состоянию на 31.12 20__г.
Расчет произвести на основании данных задания 19 в таблице 32.
Таблица 32 – Расчет стоимости чистых активов
Наименование показателя |
Сумма, р. |
1 Активы, принимаемые к расчету |
|
Итого активы, принимаемые к расчету
2 Пассивы, принимаемые к расчету
Итого пассивы, принимаемые к расчету
Стоимость чистых активов
Тема 6
Отчет о движении денежных средств
Задание 22
Цель задания – получить практические навыки заполнения отчета о дви-
жении денежных средств.
На основании данных для выполнения задания и данных для выполнения задания 19 составить отчет о движении денежных средств (приложение Г). Для выполнения задания заполнить журнал регистрации хозяйственных операций
(таблица 33).
Данные для выполнения задания.
Таблица 33 – Хозяйственные операции за отчетный период
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, р. |
1 |
2 |
1 От подотчетных лиц в кассу поступили остатки неизрасходованного |
18965 |
подотчетных сумм |
|
34 |
|
Окончание таблицы 33
|
|
1 |
2 |
2 |
От покупателей поступили деньги за реализованную продукцию |
19256125 |
|
3 |
С расчетного счета поступило в кассу на выплату заработной платы, |
634326 |
|
дивидендов и хозяйственные нужды |
|
||
4 |
Из кассы выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировоч- |
97200 |
|
ные расходы |
|
||
5 |
Из кассы выдана заработная плата |
455895 |
|
6 |
Из кассы выдана депонированная заработная плата |
25525 |
|
7 |
Из кассы выдано подотчетным лицам в погашение перерасхода |
11236 |
|
8 |
Из кассы сдана на расчетный счет депонированная заработная плата |
44470 |
|
8 |
С расчетного счета перечислено поставщикам |
8250687 |
|
9 |
Перечислено с расчетного счета: |
|
|
|
|
налоги в бюджет |
290841 |
|
|
во внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС) |
154872 |
10 |
Получено на расчетный счет: |
|
|
|
|
за реализованный станок |
1779414 |
|
|
за проданные материалы |
296540 |
11 |
Зачислена на расчетный счет арендная плата |
220500 |
|
12 С расчетного счета перечислены проценты банку за пользование кре- |
|
||
дитом: |
|
||
|
|
краткосрочным |
50532 |
|
|
долгосрочным |
503750 |
13 |
С расчетного перечислены дивиденды акционерам-юридическим ли- |
1566524 |
|
цам |
|
||
14 |
Из кассы выплачены дивиденды акционерам-работникам организации |
450237 |
|
15 |
С расчетного счета перечислено банку за услуги по обслуживанию |
15000 |
|
16 |
На расчетный счет зачислены проценты за использование банком ос- |
23420 |
|
татком денег на расчетном счете |
|
||
17 |
Перечислены штрафы за нарушение организацией договорных обяза- |
29348 |
|
тельств с расчетного счета |
|
||
18 Зачислены на расчетный счет дивиденды по вкладам в уставные капи- |
|
||
талы других организаций |
294985 |
||
19 |
Погашен частично краткосрочный кредит с расчетного счета |
2500000 |
|
20 |
Зачислены на расчетный счет проценты по займам, предоставленным |
|
|
другим организациям |
70500 |
||
Тема 7
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Задание 23
Цель задания – получить практические навыки заполнения пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
На основании данных для выполнения задания (таблица 34) и данных для выполнения заданий 19, 20, 21 и 22 заполнить формы пояснения к бухгалтер-
скому балансу и отчету о прибылях и убытках.
35
Таблица 34 – Данные для выполнения задания
Хозяйственные операции |
Сумма, р. |
1 Начислена амортизация нематериальных активов, |
35697 |
в т.ч. патенты |
35697 |
2 Начислена амортизация основных средств, всего |
|
|
|
в т.ч.: здания |
99285 |
сооружения и передаточные устройства |
13463 |
машины и оборудование |
1012082 |
транспортные средства |
288278 |
производственный и хозяйственный инвентарь |
31250 |
другие виды основных средств |
33975 |
3 Учтены затраты за отчетный период на строительство объекта основных |
2499382 |
средств |
|
4 Введен в эксплуатацию объект основных средств в оценке по первона- |
2054786 |
чальной стоимости (объект относится к группе машины и оборудование) |
|
36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1 О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от
21.11.1996 № 129 (в ред. от 28.09.2010) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА.
2 Налоговый кодекс Российской Федерации Част первая и вторая [Текст].
– М.: Проспект, КноРУС. – 2011. – 800 с.
3 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетно-
сти в РФ [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 29.07.1999 г. № 34н |
(в ред. |
от 24.12.2010) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА. |
|
4 Учетная политика организации. Положение по бухгалтерскому |
учету |
(ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 06.10.2008г. №106н (в ред. от 08.11.2010) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА.
5 Бухгалтерская отчетность организации Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 6.07.1999 (в ред. от 25.10.2010) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА
6Учет материально-производственных запасов. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 5/01) [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 9 июня 2001 г. (в ред. от 25.10.2010) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА.
7Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01[Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 114н (в ред. от 25.10.10г.) // СПС КонсультантПлюс / ВГЛТА).
8Доходы организации. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999 г. (в ред. от 08.11.2010) //
СПС Консультант Плюс / ВГЛТА.
9 Расходы организации. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99) [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 6 мая 1999 г. (в ред. от 08.11.2010) //
СПС Консультант Плюс / ВГЛТА. План счетов бухгалтерского учета финансо- во-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 №142н) [Текст]. – М.: Проспект,
2011. – 128 с.
37
10 Учет расходов по займам и кредитам. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 15/08) [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 06 октября 2008 г. (в ред. от 08.11.2010) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА.
11 Положение по бухгалтерскому учету «Учѐт расчѐтов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02 [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н (в ред. от 25.10.10г.) // СПС КонсультантПлюс / ВГЛТА).
12 Методические указания по бухгалтерскому учету материально-
производственных запасов. [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 23 апреля 2002 г. № 33н (в ред. от 24.12.2010.) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА.
13 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (в ред. от 08.11.2010) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА.
14 О формах бухгалтерской отчетности организаций [Электронный ресурс]: Приказ МФ РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (в ред. от 05.10.2011) // СПС Консультант Плюс / ВГЛТА.
15 Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст] / А. И.Нечитайло [и др.]; под ред. А. И. Нечитайло и Л. Ф Фоминой. Ростов н/Д: Феникс, 2012. 633с.
38
|
|
|
|
Приложение А |
||||
Бухгалтерский баланс |
|
|
|
|
|
|
|
|
на ____31. 12. 20__ г. |
|
|
|
Коды |
|
|||
|
Форма по ОКУД |
|
0710001 |
|
||||
Дата (число, месяц год) |
|
|
|
|
|
|
||
Организация |
|
|
|
|
|
|
|
|
______________________________________________________ по ОКПО |
|
|
|
|
|
|
||
Идентификационный номер налогоплательщика _________________ИНН |
|
|
|
|
|
|
||
Вид экономической деятельности _______________________по ОКВЭД |
|
|
|
|
|
|
||
Организационно-правовая форма / форма собственности |
|
|
|
|
|
|
|
|
___________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
______________________________________________по ОКОПФ / ОКФС |
|
|
|
|
|
|
||
Единица измерения: |
|
|
|
384/385 |
|
|||
тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
( млн руб). |
|
по ОКЕИ |
|
|
|
|
|
|
Местонахождение (адрес) __________________________ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Актив |
Код |
На начало от- |
На конец от- |
|
||||
|
стро |
четного года |
четного пе- |
|
||||
|
ки |
|
|
|
риода |
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Основные средства |
1150 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу I |
1100 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
|
|
|
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретен- |
1220 |
|
|
|
|
|
|
|
ным ценностям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
|
|
|
|
|
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных |
1240 |
|
|
|
|
|
|
|
эквивалентов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу II |
1200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) |
1600 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
39 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Пассив |
Код |
На начало от- |
На конец от- |
|
стро |
четного |
четного |
|
ки |
года |
периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный |
|
|
|
фонд, вклады товарищей) |
1310 |
|
|
|
|
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
|
|
|
|
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
|
|
|
|
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
|
|
|
|
|
|
Резервный капитал |
1360 |
|
|
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
|
|
|
|
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
|
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
|
|
|
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
|
|
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
|
|
|
|
|
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
|
|
|
|
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
|
|
|
|
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
|
|
|
|
|
|
БАЛАНС |
1700 |
|
|
|
|
|
|
40