Федеральное агентство по образованию

Воронежская государственная лесотехническая академия

Налоги и налогообложение

Методические указания для выполнения практических работ для студентов очного и заочного обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» ,

0800100 «Экономика и управление на предприятиях(лесопромышленный комплекс»

Воронеж 2008

УДК

Сибиряткина И.В.

Рецензенты:

Декан факультета экономики и управления Воронежского филиала Московского гуманитарно-экономического института, зав.кафедрой менеджмента и маркетинга, профессор Л.И.Панищева

Печатается по решению редакционно-издательского совета Воронежской государственной лесотехнической академии

Налоги и налогообложение задания для выполнения практических работ для подготовки дипломированного специалиста по специальности 080108 «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» (очное и заочное обучение), Экономика и управление на предприяти-

ях(лесопромышленный комплекс»

Задания разработаны в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования подготовки экономистов по специальности 080108 « Бухгалтерский учет, анализ и аудит», Экономика и управление на пред-

приятиях (лесопромышленный комплекс»

2

Практическое занятие № 1 «Общие положения налоговой системы

Российской Федерации»

Задание для самостоятельной работы:

1.Нормативные правовые акты органов исполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органов государственных внебюджетных фондов о налогах и сборах.

2.Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

3.Понятие налога и сбора, институты, понятия и термины, используемые в НК.

4.Система налогов и сборов в РФ.

5.Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.

6.Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

7.Права и обязанности налоговых органов.

8.Органы внутренних дел.

9.Объект налогообложения; реализация товаров, работ, услуг; принципы определения цены товаров для целей налогообложения.

10.Принципы определения доходов, дивиденды и проценты.

11.Исполнение обязанности по уплате налога или сбора, порядок исчисления налога, налоговая база и ставка.

12.Общие вопросы исчисления налоговой базы, налоговый период, установление и использование льгот по налогам и сборам, сроки уплаты налогов и сборов.

3

13.Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора, а также пени; обязательства, исключающие изменение срока уплаты налога; органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога и сбора.

14.Отсрочка, рассрочка.

15.Налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.

16.Требование об уплате налогов и сборов.

17.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: залог, поручительство, пеня.

18.Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов: приостановление операций по счетам, арест имущества.

19.Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.

20.Налоговая декларация.

21.Налоговый контроль: формы проведения налогового контроля, налоговые проверки (камеральная, выездная).

22.Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.

23.Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.

24.Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

25.Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.

Практическое занятие № 2 «Налог на прибыль организаций»

1.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на прибыль.

2.Доходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

3.Расходы, учитываемые при определении налогооблагаемой прибыли.

4

4.Методы и порядок расчета сумм амортизации в налогообложении.

5.Налоговая база и ставка налога на прибыль организаций.

Задача 1.

ООО « Диапазон» в 2007 г.получило за реализацию своей продукции 3 600 000руб., в том числе в I квартале -800 000 руб., во II квартале – 700 000 руб.,в III квартале – 70 000 руб.,в I квартале 2008

г. – 1 200 000 руб.

Имеет ли право указать в учётной политике для целей исчисления налога на прибыль, что оно применяет кассовый метод ?

Задача 2.

ЗаI полугодие2008 г. ЗАО«Мир» получилоследующиедоходы:

•выручкаотреализациисобственнойпродукции— 7 000 000 руб.;

•разовыйдоходотсдачиварендуцеха— 300 000 руб.;

•процентыподоговорузайма— 200 000 руб.

Кромеэтого, покупателипродукцииЗАО«Мир» просрочилиееоплату. Исходяизусловийдоговоров,суммапенейсоставляет100 000 руб. Организацияпредъявилапретензииобуплатепенейнасумму80 000 руб. Изнихнаконецпервогополугодия20068г. сумма60 000 руб. признана должниками.

ЗаII кварталуЗАО«Мир» признанныерасходы, связанныеспроизводствомиреализацией, составили4 000 000 руб. Общая суммазатрат заI кварталсоставляла2 700 000 руб., втомчисле:

•материальныерасходы—1000 000руб. (прямые— 300 000руб.);

•расходынаоплатутруда—700000руб.(прямые—700000руб.);

•амортизация— 400 000 руб. (прямые— 200 000 руб.);

•прочиерасходы— 600 000 руб.

На остатки незавершенного производства и готовой продукции отнесено 300 000 руб. За I квартал 2008 г. расходы на оплату труда работников, занятых в производстве продукции, были равны 600 000 руб. ЗАО«Мир» понесло расходы по содержанию переданного в аренду цеха. По условиям договорарасходынаремонтсоставили150 000 руб., амортизацияначислена вразмере90 000 руб.

5

Рассчитатьналоговуюбазупоналогунаприбыль

Задача 3.

Учетной политикой предприятия предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Предприятием в 2008 г. была получена прибыль:

Вянваре – 256000 руб.

Вфеврале – 320400 руб.

Вмарте – 278950 руб.

Рассчитать налог на прибыль в федеральный, региональный и бюджеты в феврале, марте и апреле 2008 г.

Задача 4.

В апреле 2008 года выручка ЗАО «Экстра Стиль» от оказания пейджинговых услуг составила 120 000 руб. Себестоимость оказанных услуг – 70 000 руб. В том же месяце ЗАО реализовало клиентам пейджеры на общую сумму 72 000 руб. Покупная стоимость пейджеров составила 60 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль ЗАО «Экстра Пейдж».

Задача 5.

1 января 2008 года на складе мебельной фабрики ЗАО «Мираж» находилось 200 м3 фанеры. Цена одного кубометра равна 2000 руб. В январе на склад поступило еще две партии фанеры:

-300 м3 по цене 2100 руб. за кубометр;

-400 м3 по цене 2150 руб. за кубометр. В этом же месяце в производство было отпущено 800 м3 фанеры. Согласно приказу об учетной политике для целей налогообложения, ЗАО «Мираж» определяет стоимость материалов, отпущенных в производство, методом ФИФО.

Рассчитать сумму материальных расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли.

Задание для самостоятельной работы:

Задача 1.

6

Учетной политикой мебельного предприятия ООО «Диана» предусмотрен расчет с бюджетом по налогу на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли.

Предприятием в 2008 г. была получена прибыль:

Вянваре – 400 000 руб.

Вфеврале – 320 000 руб.

Вмарте – 370 000 руб.

Рассчитать налог на прибыль в федеральный и региональный бюджет за данный период.

Задача 2.

В I квартале 2008 г. косвенные производственные расходы деревообрабатывающего комбинат «Ковров» составили 500000 руб. Прямых расходов в том же периоде было произведено на 800000 руб., причем из этой суммы относится:

-к остатку незавершенного производства – 100000 руб.

-к готовой продукции на складе – 300000 руб.

-к реализованной продукции – 400000 руб.

На какую сумму предприятие сможет уменьшить свои доходы от реализации продукции, полученные в I квартале 2008 г.

Задача 3.

Вянваре 2008 года 000 «Дори»» изготовило 150 компьютерных столов. По состоянию на 1 февраля 2008 года на складе предприятия осталось 50 компьютерных столов. Прямые расходы предприятия за январь 2008 года составили 1 000 000 руб. Из них на остатки НЗП предприятием было распределено 450 000 руб.

Вянваре 2008 года 000 «Дори » отрузило 100 штук компьютерных столов, 20 из них были переданы для реализации комиссионеру. К 1 февраля 2008 комиссионер не продал ни одного стола.

Определить прямые расходы, которые приходятся на компьютерные столы, оставшиеся на складе к концу января; прямые расходы, приходящиеся на отгруженные компьютерные столы; прямые расходы по реализации для целей налогообложения.

Задача 4.

7

Организациейвтекущемгодубылполученсовокупныйдоходповсем операциямивидамдеятельности100 млнруб., втомчисле:

•доходотреализациитоваровсобственногопроизводства— 30 млн руб.;

•доходотреализациипокупныхтоваров— 50 млнруб.;

•доходотпосредническойдеятельности— 5 млнруб.;

•доходотдеятельностивсфереигорногобизнеса— 5 млнруб.',

•доходотдеятельности, переведеннойнауплатуединогона

логанавмененныйдоход, — 10 млнруб. :

Общийразмеррасходоворганизации, учитываемыхприисчисленииналога наприбыль, составил40 млнруб.

Определитьсуммуналоганаприбыль.

Практическое занятие № 3 «Налог на добавленную стоимость»

1.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на добавленную стоимость.

2.Ставки налога на добавленную стоимость.

3.Порядок исчисления налога.

4.Механизм уплаты НДС в бюджет.

Задача 1.

Исходные данные:

Строительной организации «Строймикс» имеет следующие хозяйственные операции:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчиком работ на сумму 2456079 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 2435800 руб.

3.Поступило в кассу предприятия 45798 руб.

4.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 844807 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму

707809 руб.

8

6.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму

35409 руб.

7.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС - 54500 руб.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 2.

Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и оплатило товар на сумму 118600 руб. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 75000 руб. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 3.

Исходные данные по строительной организации ООО «Вектор» за 2 квартал 2008г:

1.В отчетном периоде выполнено и сдано заказчикам работ на сумму 398006 руб.

2.Поступило на расчетный счет за выполненные и сданные работы 389889 руб.

3.Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 654201 руб.

4.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 18%) на сумму

500083 руб.

5.Оплачено и оприходовано товарно-материальных ценностей по счетам-фактурам с учетом НДС (основная ставка 10%) на сумму

85907 руб.

6.Оплачено и оприходовано по счетам-фактурам без НДС - 22700 руб.

7.Перечислено авансов субподрядным организациям - 223000

руб.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задание для самостоятельной работы:

9

Задача 1.

Предприятие оптовой торговли за наличный расчет приобрело и оплатило товар на сумму 12600 руб. (включая НДС). В этом же месяце товар был реализован за наличный расчет на сумму 15000 руб. (без налогов).

Определить НДС, причитающийся к уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 2.

Исходные данные:

ЗАО «Цветмет» во 2 квартале 2008г произвело следующие хозяйственные операции:

1.В отчетном периоде отгружено проката цветных металлов на сумму 1 239 770 руб.

2.Поступило от потребителей на расчетный счет за ранее отгруженный прокат 804 900 руб.

3.Материальные затраты, отнесенные на издержки производства и обращения, с учетом НДС составили в отчетном периоде 880 203 руб.

Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 3.

Организация «Сигма» занимается производством и реализацией продукции. Платит НДС ежемесячно. В феврале 2006 г. организация произвеласледующиехозяйственныеоперации:

1.Реализовала продукцию по ставке НДС 10% — 660 000 руб., в том числеНДС.

2.РеализовалапродукциюпоставкеНДС18% — 1 680 000 руб., втом числеНДС.

3.Оплатила счет-фактуру поставщика за станок-автомат стоимостью 264 000 руб., втомчислеНДС. Станокпринятнаучеткакосновные фонды.

4.Оплатила счет-фактуру за сырье — 840 000 руб., в том числе НДС

(18 %).

10