1728

5.Оплатиласчет-фактурузаарендусклада— 84 000 руб., втомчисле НДС( 18%).

6.Врозничнойторговлеприобрелакнигиибланкизаналичныйрасчет на сумму 819 руб., в том числе НДС. По товарному чеку НДС не выделен.

Расчеты осуществлены (кроме последней операции) через расчетный счет, счета-фактурыимеются(кромепоследнейоперации).

РассчитатьсуммуНДСкуплатевбюджет.

Задача 4.

ООО «Рассвет» за налоговый период осуществило следующие операции:1)отгрузиломатериалынасумму240 000 руб. с учетомНДС; 2) реализовалодоливуставном(складочном) капиталенасумму60 000

руб.;

3)оплатилозакупкустанкастоимостью12 000 руб. сучетомНДС;

4)оплатило закупку товарно-материальных ценностей общехозяйственногоназначениянасумму36 000 руб. сучетомНДС;

5)оплатило закупку полуфабрикатов на сумму 18 000 руб. с учетомНДС;

6)оплатило закупку технических средств профилактики инвалидностинасумму12 000 руб.

ОпределитьсуммуНДС, подлежащуювзносувбюджет.

Практическое занятие № 4 «Налог на доходы физических лиц»

1.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на доходы физических лиц.

2.Стандартные и социальные налоговые вычеты.

3.Имущественные и профессиональные налоговые вычеты.

4.Налоговые ставки и порядок исчисления налога.

Задача 1.

11

Предприятие ООО «Шанс»15 января 2008 года реализовало своему работнику холодильник за 25 000 руб. Обычно такие холодильники предприятие продает другим покупателям за 30 000 руб. Предположим, что работник и предприятие являются взаимозависимыми лицами.

В связи с этим предприятие должно рассчитать материальную выгоду, которую получил работник, и обложить ее налогом на доходы физического лица.

Задача 2.

Гражданин, имеющий двоих несовершеннолетних детей, получал по месту основной работы в 2008 г. следующие доходы:

январь – начислено 8 000 руб.; февраль – начислено 6700 руб.; март – начислено 5400 руб.; апрель – начислено 7200 руб.

Заработная плата выплачивалась своевременно.

Рассчитайте удержанные суммы налога на доходы физического лица с начала года.

Задача 3.

Доход гражданина по его основному месту работы на мебельном предприятии ООО «Сомовчанка» составил 9 000 руб. ежемесячно. Кроме того, им получено в течение года от сдачи внаем квартиры 36 000 руб. Гражданин имеет ребенка в возрасте до 18 лет.

Рассчитать сумму налога на доходы физического лица.

Задача 4.

Работник 15 апреля 2008 г. получил ссуду по месту работы на 4 месяца из расчета 10 % годовых. Размер ссуды – 150 000 руб.

Условиями ссудного договора предусмотрено, что уплата процентов и возврат ссуды производятся одновременно не позднее 15 октября 2008 г.

Какова сумма налога на доходы физического лица?

12

Задача 5.

Сотрудник организации — участник боевых действий в Афганистане, герой России, имеющий одного иждивенца, получал в 2008 году по месту основной работы оклад в сумме 15000 руб.ежемесячно.

Определите НДФЛ за 2008 год

Задание для самостоятельной работы:

Задача 1.

Зарплата программиста ОАО «Арсенал» Иванова С.В. составляет 9 800 руб. в месяц.

В марте 2008 года предприятие оплатило хирургическую операцию матери Иванова С.В. Стоимость медобслуживания составила также 52 000 руб.

Рассчитать налог на доход физического лица за 2008 г. с учетом льгот.

Задача 2.

За 2008 г. гражданин получил следующие доходы:

1.По месту основной работы:

•совокупный облагаемый налогом доход составил 70 000 руб.;

•стандартные налоговые вычеты на самого работника и на содержание двух несовершеннолетних детей.

2. Кроме того, за 2008 г. гражданин реализовал сторонним организациям и физическим лицам имущество, принадлежащее ему на правах собственности:

а) автомашину (срок эксплуатации 2 года) на сумму 180 000 руб.; б) квартиру (срок нахождения в собственности 4 года) на сумму

600 000 руб.

Определить совокупный налогооблагаемый доход и сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 3.

13

Гражданин Иванов Н.И. в течение года затратил на свое обучение 10 000 руб. За обучение своих детей (сына и дочери) за этот же год он заплатил 60 000 руб., по 30 000 руб. за каждого. Годовой доход Иванова, подлежащий уменьшению на сумму вычетов, составил 50 000 руб. Годовой доход его супруги составил 25 000 руб.

Как применяются социальные налоговые вычеты на образование? Определить сумму налога на доходы физических лиц, уплачиваемую Ивановым и его супругой

Задача 4.

Общее собрание акционеров ОАО «Пирамида» 10 февраля 2003 г. решило выплатить дивиденды акционерам в сумме 100000 руб. по итогам 2002 г. Кроме того, само общество в январе 2003 г. получило дивиденды в сумме 30000 руб от ЗАО «Стройинвест». Всего уставный капитал ОАО «Пирамида» состоит из 100 акций, из них 40 акций принадлежит Иванову И.И.

Рассчитать налог, который общество должно удержать у Иванова И.И.

Задача 5.

За 2008 г. физическое лицо направило на благотворительные цели часть своего дохода в размере 25 000 руб. на нужды медицинского учреждения, что подтверждено квитанцией Сбербанка с отражением в графе «Назначение платежа» записи: «Безвозмездно, на нужды здравоохранения». Всего за 2008 г. физическим лицом получен доход в сумме 110 000 руб.

Физическое лицо является инвалидом детства и имеет двух несовершеннолетних детей.

Определить сумму налога на доходы физических лиц.

Задача 6.

В семье из трех человек (отец, мать, дочь 20 лет) в учебных заведениях обучаются отец (заочно) и дочь (дневная форма обучения).

14

Сумма фактических расходов на обучение за 2007 г. отца составила 20 000 руб., а на обучение дочери — 30 000 руб.

Совокупный налогооблагаемый доход отца за 2008 г. составил в размере 37 000 руб. Совокупный облагаемый налогом доход матери за 2007 г. составил - 54 000 руб.

Как получить право на социальный налоговый вычет? Определить облагаемый доход обоих родителей и сумму налога на доходы физических лиц.

Практическое занятие № 5 «Единый социальный налог»

1.Налогоплательщики и объект налогообложения единого социального налога.

2.Налоговые льготы ЕСН.

3.Ставки единого социального налога.

4.Порядок исчисления и сроки уплаты ЕСН.

Задача 1.

ЗАО ПК «Ангстрем» ежемесячно начисляет своему сотруднику Зайцеву И.И. заработную плату в сумме 30 000 руб. ЗАО ПК «Ангстрем» имеет право применять регрессивную шкалу ставок в 2008 г. Данное предприятие относится к 15-му классу профессионального риска (страховой тариф 1,9 %).

Рассчитать общую сумму единого социального налога за четыре месяца 2008 г. Определить сумму налога, которую необходимо перечислить за апрель 2008г.

Задача 2.

Исчислите единый социальный налог по перечню выплаченных доходов, если работодатель-организация, занятая в производстве сельскохозяйственной продукции, налоговая база на каждого работника с начала года не превышает 100 000 руб.:

заработная плата — 1 000 000 руб.;

15

доходы, полученные в натуральной форме сельскохозяйственной продукцией, — 300 000 руб.;

дополнительная материальная выгода от частичной оплаты работодателем коммунальных услуг — 40 000 руб.;

единовременная материальная помощь семье умершего работника — 10 000 руб.;

оплата медицинскому учреждению расходов на лечение работников (за счет средств, оставшихся после уплаты налога на доходы организации) — 27 000 руб.

Задача 3.

Надеревообрабатывающемкомбинате «Новошиповский» в2008г. работаютследующие| сотрудники, которымвянваре—марте2008 г. былиначисленыивыплачены:

КрасновВ.Г. — заработнаяплатавразмере5500 руб. вмесяц; Коржикова Г.И. — заработная плата в размере 4000 руб. в ме-

сяц, пособиеповременнойнетрудоспособностивфеврале— 1300руб.; ИвановН.Е. — 5500 руб. заработнаяплатавмесяц, оплатаза: ком-

мунальныеуслуги880 руб. заянварь, ЛисинаН.А. — заработнаяплатавсумме5300 руб. вмесяц, пре-

вышениенормкомандировочныхрасходов2200 руб. замарт.

Рассчитатьединыйсоциальныйналогзаянварь-март2008 г., уплачиваемыйвфедеральныйбюджетивфонды..

Задача 4.

Исчислите размер налогооблагаемой единым социальным налогом базы, если в пользу работников работодателями ( ООО «Ритм») произведены следующие выплаты:

оплата труда — 600 000 руб.; дивиденды — 100 000 руб.;

пособия по временной нетрудоспособности - 15 000 руб.; компенсации за неиспользованный отпуск уволенным — 12 000

руб.; компенсации стоимости туристских путевок — 30 000 руб.;

расходы по найму жилья при командировках без предоставленных документов в пределах норм — 8 000 руб.

16

Задание для самостоятельной работы:

Задача 1.

Среднесписочная численность сотрудников ЗАО «Воронежинвест» за июль-декабрь 2008 года составила 65 человек. Средняя численность внештатных совместителей за тот же период - 10 человек.

Во второй половине 2008 года каждому из 35 сотрудников ЗАО «Воронежинвест» бухгалтерия начислила заработную плату в размере 20 000 руб., 30 сотрудникам -по 30 000 руб., а остальным 10 сотрудникам - по 40 000 руб.

Имеет ли право ЗАО «Воронежинвест» применять регрессивную шкалу ставок единого социального налога в 2008 г.

Рассчитайте удержанные суммы налога на доходы физического лица.

Задача 2.

Директор предприятия 1962 г. рождения в январе 2008 г. получил 50000 руб., в феврале 55000 руб. Он имеет одного несовершеннолетнего ребенка. Рассчитать: налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, сумму обязательного пенсионного страхования.

Практическое занятие № 6 «Акцизы, налог на имущество организаций,

транспортный налог, уплата пеней»

1.Налогоплательщики акцизов, налоговые ставки, порядок исчисления акцизов.

2.Налогоплательщики и объект налогообложения налога на имущество организаций.

3.Порядок исчисления суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу на имущество организаций.

4.Налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления транспортного налога.

5.Порядок уплаты пеней.

17

Задача 1.

Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюджет, если стоимостьреализованногоигристоговинавотпускныхценах составляет 10 000 000 руб., в том числе НДС. Объем проданного вина 100 000 литров.

Задача2.

В течение календарного года у организации на балансе числились основные фонды, остаточная стоимость которых составила:

Рассчитать суммы авансовых платежей и сумму налога на имущество за год.

Задача 3.

В апреле 2008 г. ООО «Брест» купило и зарегистрировало автомобиль мощностью 70 лошадиных сил. Предприятие использовало купленный автомобиль весь оставшийся год.

Рассчитать транспортный налог за 2008 год..

Задача 4.

ООО «Зеленый лес» по итогам работы за апрель 2004 г. начислило НДС – 100000 руб. Заплатить налог нужно было до 20 мая. Однако деньги в бюджет организация перечислила только 25 июня.

Рассчитать пени за несвоевременную уплату налога.

18

Задание для самостоятельной работы:

Задача 1.

В течение календарного года у организации на балансе числились основные фонды, остаточная стоимость которых составила:

Рассчитать суммы авансовых платежей и сумму налога на имущество за год.

Задача 2.

Бухгалтер ООО «Розовый фламинго», составляя отчетность за 2 квартал 2007 г., обнаружил, что часть выручки не была включена в облагаемую базу. Это привело к тому, что НДС за 1 квартал был занижен на 3000 руб. Заплатить этот налог организация должна была до 20 апреля 2004 г. Однако, фактически предприятие перечислило его лишь 5 августа.

Рассчитать пени за несвоевременную уплату налога.

Задача 3.

В июле 2008 г. ООО «Бирюса» купило и зарегистрировало автомобиль мощностью 120 лошадиных сил. Предприятие использовало купленный автомобиль весь оставшийся год. Рассчитать транспортный налог за 2008 год.

Практическое занятие № 7 «Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход»

19

1.Налогоплательщики, порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

2.Порядок определения доходов и расходов, налоговые ставки УСН.

3.Налогоплательщики, порядок и сроки уплаты единого налога.

4.Зачисление сумм единого налога.

Задача 1.

Доходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенных на величину произведённых расходов, за квартал составили 460000 т.р., а расходы 389000 т.р.

Рассчитать сумму единого налога.

Задача 2.

Предприятие ООО «Система Торг» имеет оптовый склад и розничный магазин. Розничный магазин переведен на уплату ЕНВД. В июле предприятие закупило партию товара для оптовой продажи на сумму 240000 рублей (с НДС). В августе часть товара на сумму 25000 рублей (по учетным ценам склада) переведена для продажи в магазин. Учет в розничном магазине ведется по продажным ценам. Наценка на переданный товар согласно реестру цен 15%. Площадь торгового зала магазина 60 м2. Общие организационные расходы равны 28000 рублей. Товары в опте проданы на сумму 390000 рублей (без НДС). Рассчитать НДС, подлежащий уплате в бюджет, налог на прибыль и единый налог на вмененный доход.

Задача 3.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход на квартал, подлежащую уплате в бюджет, если предприятие оказывало услуги по автостоянке автомобилей (площадь автостоянки составля-

ет 480 кв.м.)

20