Задача 3.
Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад по ним еще не поступили. К учету принимаются акцептованные платежные документы независимо от того, оплачены они банком или не оплачены.
В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в течение месяца в графе «За не прибывший груз» и в графе «акцепт». По окончании месяца предприятие обязано принять эти ценности на баланс, т.е. записать по принадлежности к группе материалов (условно оприходовать), но начало следующего месяца расчеты по эти поставкам не будут закончены. При поступлении ценностей бухгалтерия получит приходные ордера складов, оприходуют их на склад и на группу (без акцепта, так как он уже был дан в момент поступления платежных требований, а может быть, эти счета уже и оплачены) по строке регистраций этого счета в не законченных на начало месяца расчетах. При закрытии журнала-ордера №6, по окончании месяца, эта поставка по группе материалов будет сторнирована как оприходованная дважды.
Для отгруженных, не оплаченных в срок, хранящихся на складах других компаний или находящихся в пути товаров составляются отдельные описи. В описях каждой отдельной отправки все еще «путешествующего» товара указываются наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета (форма ИНВ-6 «Акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути»). В описях на отгруженный и не оплаченный в срок товар по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, перечисление товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа (форма ИНВ-4 «Акт инвентаризации товаров отгруженных»).
Сроки проведения инвентаризации (причины):
-
один раз в год перед составлением годового отчета (сплошная инвентаризация);
-
выборочно по указанию руководителя предприятия;
-
при смене материально ответственного лица;
-
при выявления хищения материальных ценностей.
В зависимости от вида ТМЦ и принятой учетной политики они могут отражаться по фактической себестоимости или по учетным ценам с выделением отклонений фактической себестоимости от учетных цен.
Дт 60 – Кт 51 – 328217 руб.
Номер по по-ряд ку |
Товарно-материальные ценности находящиеся в пути
|
Единица измерения
|
Дата отгрузки
|
Поставщик |
По данным
|
Примечание
|
|||||||||
наименование, характеристика (вид, сорт, группа)
|
код (номенклатурный номер) |
код по ОКЕИ
|
наименование |
Наименование |
Код по ОКПО |
товарно-транспортных или расчетно-платежных документов
|
бухгалтерского учета
|
||||||||
наименование |
дата
|
номер
|
количество |
сумма, руб. |
количество |
сумма, руб. |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
1 |
Задвижки МА 11022.13 Ду400 |
9252 |
|
шт |
|
ООО «Ферум» |
|
Квитанция к железнодорожной наклодной (Ф ГУ-29-0) |
29.01.2005 |
1028 |
4 |
151872 |
4 |
151872 |
|
2 |
Задвижки 30с527 нжДу500 |
9251 |
|
шт |
|
ООО «Ферум» |
|
Квитанция к железнодорожной наклодной (Ф ГУ-29-0) |
29.01.2005 |
1028 |
2 |
164105 |
2
|
164105 |
|
3 |
Вентили чугунной муфты ДУ 60*16 |
9440 |
|
шт |
|
ЗАО «ТоргМет» |
|
Накладная (Ф ТОРГ-12) |
29.01.2005 |
68 |
1224 |
12240
|
1224 |
12240
|
|
Итого |
|
1230 |
328217 |
1230 |
328217 |
Х |