1- 5_Контроль и ревизия

Томский межвузовский центр дистанционного образования

Томский государственный университет

систем управления и радиоэлектроники (ТУСУР)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита (БУА)

Контрольная работа № 1

По дисциплине «Контроль и ревизия»

( Учебное пособие «Контроль и ревизия».

Автор Баслаева С.Н., 2006 г.)

Выполнил:

студент ТМЦДО

гр.:

специальности 060500

25 марта 2008г.

г. Орск

2008г

Вариант 5

Задание 1. При проверке ранее проведенных инвентаризаций был выявлен следующий факт: обнаружен неработающий измерительный прибор стоимостью 15 000 руб., испорченный по вине материально ответственного лица. По результатам инвентаризации были сделаны следующие проводки:

Дт 02 – Кт 01 – 12 000 руб. – определена остаточная стоимость измерительного прибора;

Дт 94 – Кт 01 – 3 000 руб. – списана остаточная стоимость измерительного прибора;

Дт 73 – Кт 94 – 3 000 руб. – отнесено на расчеты с персоналом;

Дт 50 – Кт 73 – 3 000 руб. – внесено в кассу виновным лицом.

Укажите ошибки и сделайте правильные бухгалтерские проводки.

Дт 94 – Кт 01 – 12 000 руб. – определена остаточная стоимость измерительного прибора в результате порчи;

Дт 91/2 – Кт 01 – 3 000 руб. – отражена сумма затрат по ремонту измерительного прибора;

Дт 73 – Кт 91/2 – 3 000 руб. – отнесено на расчеты с персоналом;

Дт 50 – Кт 73 – 3 000 руб. – внесено в кассу виновным лицом.

Задание 2. При проверке расчетов с подотчетными лицами ревизор изучил следующие документы:

• список лиц, имеющих право получать средства под отчет, в котором указаны фамилия системного администратора А.Ю. Соколова и срок 10 дней, на который выдаются подотчетные суммы;

• авансовый отчет от 25 июля 2005 г. от А.Ю. Соколова. К авансовому отчету приложены товарный чек на сумму 2 900 руб., в котором указано «Канцелярские товары», и чек ККМ на сумму 2 900 руб.;

• расходный кассовый ордер № 22 от 5 июля 2005г. на А.Ю. Соколова на сумму 2 900 руб. В графе «Основание» значится: «Хозяйственные расходы»;

• кассовый лист от 5 июля 2005 г., где зарегистрирован расходный кассовый ордер № 22 на сумму 2 900 руб. В графе «Номер корреспондирующего счета» указано – 71;

• журнал-ордер № 7. В графе «Израсходовано из подотчетных сумм» сумма 2 900 руб. отнесена в дебет счета 26.

По результатам проверки ревизор сделал вывод о невозможности определить производственную целесообразность расходов А.Ю. Соколова по авансовому отчету № 22 от 5 июля 2005 г. и констатировал факт использования средств в личных целях. В акте ревизии руководителю организации предложено взыскать 2 900 руб. из заработной платы А.Ю. Соколова. Руководитель принял решение о необходимости внесения А.Ю. Соколовым суммы 2 900 руб. в кассу организации. А.Ю. Соколов деньги в кассу внес.

Что послужило основанием для вывода о непроизводственном характере расходов?

Если из кассы выдана подотчетная сумма работнику, на расходно-кассовом ордере в графе «Дебет» должно быть указано «71» (Расчеты с подотчетными лицами). Если такой порядок не соблюдается, ревизор отмечает это как нарушение.

Какие замечания по данной операции необходимо отразить в акте ревизии?

А.Ю. Соколов получил деньги 5 июля. Суммы выдаются под отчет сроком на 10 дней, авансовый отчет организация должна получить не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства, т.е. в данном случае не позднее 18 июля, а Соколов предоставил авансовый отчет 25 илюля. Значит, нарушены сроки предоставления авансового отчета.

Сделайте проводки по итогам ревизии.

Дт 71 – Кт 50 – 2 900 руб. – выданы А.Ю. Соколову денежные средства под отчет на хозяйственные нужды;

Дт 94 – Кт 91 – 2 900 руб. – отражено необоснованное использование денежных средств А.Ю. Соколовым, отнесенных на хозяйственные нужды;

Дт 73 – Кт 94 – 2 900 руб. – отнесено на расчеты с подотчетными лицами;

Дт 73 – Кт 94 – 2 900 руб. – подотчетные средства возвращены в кассу.

Задание 3. по данным бухгалтерского учета у организации числятся товары отгруженные:

• ЧМЗ «Торговый дом» - на сумму 16 800 руб., в том числе готовой продукции на сумму 9 000 руб. (номенклатурный номер 21008) и на 7 800 руб. готовой продукции (номенклатурный номер 21012);

• ЗАО «Фасолит» - на сумму 29 736 руб., в том числе на 2 476 руб. ТМЦ (номенклатурный номер 15018) и на 27 260 руб. ТМЦ (номенклатурный номер 1509).

Договорами с ЧМЗ «Торговый дом» и ЗАО «Фасолит» переход права собственности на ТМЦ предусмотрен на момент оплаты.

Инвентаризация ТМЦ отгруженных выявила следующее.

ЧМЗ «Торговый дом» отгружено:

• по товарно-транспортной накладной № 232 (форма № 1-Т) от 12 марта 2005 г. – кирпич огнеупорный С69/300 (номенклатурный номер 21008 – 8 т, себестоимость 1 т – 1125 руб.);

• по товарно-транспортной накладной № 241 (форма № 1-Т) от 14 марта 2005 г. – кирпич огнеупорный С87/150 (номенклатурный номер 21012 – 6,5 т, себестоимость 1 т – 1 200 руб.).

ЗАО «Фасолит» отгружено:

• по накладной на отпуск материалов на сторону № 14 (форма № М-15) от 20 января 2005 г. – автопокрышек 210×508 – 4 шт. по цене приобретения 619 руб. за шт. и автопокрышек 322×457 – 22 шт. по цене приобретения 1 363 руб. за 1 шт.

Укажите форму карточки учета каждого наименования ТМЦ.

Учет движения и остатков материалов осуществляется в карточках учета материалов (форма № М-17). На каждый номенклатурный номер открывается карточка в бухгалтерии, после чего она передается на склад, в ней кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов.

Укажите минимально необходимую периодичность инвентаризации ТМЦ отгруженных.

Минимально необходимая периодичность инвентаризации – один раз вгод.

Заполните аналитические таблицы акта инвентаризации ТМЦ отгруженных по форме № ИНВ –4.

(см. ниже)

Из какого документа ревизор взял сведения о себестоимости отгруженной продукции и материалов?

Сведения о себестоимости отгруженной продукции и материалов ревизор взял из товарно-транспортных накладных и накладной на отпуск материалов на сторону.

Отрегулируйте отклонения в бухгалтерском учете записями на счетах бухгалтерского учета.

Дт 62 – Кт 91/1 – 2 726 руб. – отражена выручка от продажи ТМЦ;

Дт 91/2 – Кт 68 – 491 руб. – начислен НДС с выручки от продажи ТМЦ;

Дт 91 – Кт 15 – 2 235 руб. – списана себестоимость проданных ТМЦ.

Но­мер по по-ряд ку	Покупатель (плательщик)		Товарно-материальные ценности		Единица измерения		Дата отгруз­ки	По данным							При­меча­ние
	наименование	код по ОКПО	наименование, характеристика (вид, сорт, груп­па)	код (но­менкла­турный номер)	наиме­нова­ние	код по ОКЕИ		товарно-транспортных или расчетно-платежных документов					бухгалтерского учета
								наиме­нование	дата	номер	коли­чество	сумма, руб.	коли­че­ство	сумма, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	ЧМЗ «Торговый дом»		Кирпич огнеупорный С69/300	21008	т		12.03.2005	Товарно-транспортная накладная (Ф 1-Т)	12.03.2005	232	8	9 000	8	9 000
2	ЧМЗ «Торговый дом»		Кирпич огнеупорный С87/150	21012	т		14.03.2005	Товарно-транспортная накладная (Ф 1-Т)	14.03.2005	241	6,5	7 800	6,5	7 800
3	ЗАО «Фасолит»		Автопокрышки 210*508		шт.		20.01.2005	Накладная на отпуск материалов на сторону (Ф М-15)	20.01.2005	14	4	2476	4	2476
4	ЗАО «Фасолит»		Автопокрышки 322*457		шт.		20.01.2005	Накладная на отпуск материалов на сторону (Ф М-15)	20.01.2005	14	20	27260	20	27260
Итого												46536		46536	Х