- •Содержание
- •I Совершенствование системы налогообложения доходов иностранных организаций в России (на примере определенного предприятия в Волгограде или Волгоградской области) Введение
- •Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации
- •1.1 Иностранные организации: государственная регистрация и учет в налоговых органах
- •1.2 Налогообложение представительств иностранных компаний в России
- •1.3 Налог на прибыль иностранной организации от источников в России
- •2. Анализ налогообложения прибыли ооо «Консалт Гео Групп»
- •2.1 Организационно – экономическая характеристика ооо «Консалт Гео Групп»
- •2.4 Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на прибыль ооо «Консалт Гео Групп» в бюджеты разных уровней
- •3.Основные направления оптимизации налогообложения прибыли в ооо «Консалт Гео Групп»
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •II. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (срп)
- •III. Задача
Список использованной литературы
1 Налоговый кодекс Российской Федерации (действующая редакция)
2 Гражданский Кодекс РФ (действующая редакция)
3 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (действующая редакция)
4 Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ (действующая редакция)
5 Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. №114н) (действующая редакция)
6 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (в ред. Приказа Минфина РФ N 164н) (действующая редакция)
7 Комментарии к главе 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций" под ред. Н.И. Поповой, 2012 г.
8 Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (под редакцией Л.Л. Горшковой). – Система ГАРАНТ, 2017 г.
9 Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном. Практический комментарий. – М.: АБАК, 2016. – 512 с.
10 Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / 7-е изд. – Минск: ООО «Новое знание», 2015 г.
11 Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02: организация налогового учета на базе бухгалтерского/ (7-е изд., перераб. и доп.) –М.: АБАК, 2016. – 120 с.
12 Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник.– Издание 14-е, исправленное и дополненное. - М.: Новое знание, 2015 г.
13 КонсультантПлюс - надежная правовая поддержка [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
14 Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.ru
15 Клерк.Ру интернет-издание [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.klerk.ru
II. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд) и система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (срп)
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) — это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Он предусматривает уплату единого налога вместо налога на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей — НДФЛ), налога на добавленную стоимость, налога на имущество.
Этот специальный налоговый режим вводится в действие законами муниципальных органов власти. Местные органы властисамостоятельно решают вопрос о введении на своей территории ЕНВД. Однако, в отличие от предыдущих двух налоговых режимов (УСХН и УСН), переход с общей системы обложения на уплату ЕНВД носитобязательный характер за исключением:
- предприятий, отнесенных ккрупнейшим, и в рамкахдоверительного управленияимуществом;
- организаций и предпринимателей, у которых среднесписочная численностьработников за год превышает100 чел.;
- компаний, у которых более 25% от уставного капитала принадлежит другим организациям (за рядом исключений);
- предпринимателей, которые перешли на УСН на основе патентаи т.д.
Законами муниципальных органов власти определяются: порядок введения единого налога на территории субъекта РФ; конкретные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог; значения корректирующего коэффициента базовой доходности.
Действие единого налога распространяется на следующие виды предпринимательской деятельности:
-
оказание бытовых услуг (ремонт обуви, металлоизделий, одежды, часов и ювелирных изделий; обслуживание бытовой техники и оргтехники; услуги прачечных, химчисток и фотоателье; парикмахерские услуги и др.);
-
оказание ветеринарных услуг;
-
оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
-
оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
-
розничная торговля через магазины (с площадью торгового зала не более 150 кв. м), палатки, лотки и другие объекты торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
-
оказание услуг общественного питания, осуществляемых с использованием зала площадью не более 150 кв. м (для всех, кроме учреждений образования, здравоохранения и соц.обеспечения – для них этот вид деятельности не попадает под ЕНВД);
-
автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, использующими не более 20 автомобилей;
-
распространение и/или размещение печатной и/или полиграфической наружной рекламы;
-
распространение и/или размещение посредством световых и электронных табло наружной рекламы
-
оказание услуг по временному размещению и проживанию (общаяплощадь гостиницы не должна превысить 500 кв.м.);
-
оказание услуг по передаче по временное владение и(или) пользование (т.е. сдача в аренду) торговых мест, объектов общественного питания;
-
оказание услуг по передаче по временное владение и(или) пользование (т.е. сдача в аренду) земельных участков площадью не более 10 кв.м для организации торговых мест, общественного питания и т.д.;
В данной системе налогообложения используются следующие специфические понятия:
-
вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
-
базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
- корректирующие коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуще-ствляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:
- К1 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается ежегодно на федеральномуровне. В 2011 году составляет 1,372.
- К2 — коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (например, местоположение здания или помещения (парикмахерской, гостиницы, магазина и т.п.), торгового места, земельного участка, наружной рекламы относительно центра города). Устанавливается местнымиорганами власти, например, в Ростове-на-Дону его значение колеблется от 0,3 до 1.
Объект налогообложения — вмененный доход налогоплательщика. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с помощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.
Налоговой базойявляется величина вмененного дохода, определяемая следующим образом:
ВД = БД ФПК1К2
где БД – базовая доходность;
ФП – величина физического показателя;
К1, К2 – корректирующие коэффициенты.
Базовая доходность установлена в рублях и на один месяц, например, при оказании бытовых услуг ее значение в 2009 году составит 7500 руб.
Каждому виду деятельности определен одинфизический показатель:
1) количества: работников (включая индивидуального предпринимателя) – при оказании бытовых, ветеринарных услуг и т.д.; автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов; торговых мест или земельных участков, переданных во временное владение и (или) в пользование;
2) площадив квадратных метрах: автостоянки, зала обслуживания (при организации общественного питания), торгового зала, спального помещения, информационного поля, торговых мест, земельных участков.
Налоговый период — квартал.
Ставка единого налога составляет 15% вмененного дохода.
Сроки уплаты. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.