2.4 Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на прибыль ооо «Консалт Гео Групп» в бюджеты разных уровней

Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) и налогового периода (календарного года) на основе данных налогового учета. Расчет налоговой базы производится в целях заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. При этом организацией должен быть обеспечен набор регистров налогового учета, в которых отражаются возникающие у организации доходы и расходы, а также должен быть определен порядок формирования объектов учета.

На основании данных отчета о финансовых результатах, годовой налоговой декларации по налогу на прибыль за 2012 год организации ООО «Консалт Гео Групп» определим порядок формирования налогооблагаемой прибыли.

Для расчёта налогооблагаемой прибыли составлена таблица № 7, в которой приведены данные отчёта о финансовых результатах за 2016 и 2017 год.

Таблица 5 - Расчёт налогооблагаемой прибыли ООО «Консалт Гео Групп»

Показатель	2016 год	2017 год	Отклонение, тыс. руб.
Выручка, тыс. руб.	24342	16356	–7986
Себестоимость продаж, тыс. руб.		16284	–7890
Валовая прибыль, тыс. руб.	168	72	–96
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	168	72	–96
Прочие расходы, тыс. руб.	15	63	–48
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	75	57	–18
Увеличение (+), уменьшение (‒) суммы прибыли в результате ее корректировки для нужд налогообложения в соответствии с установленным порядком	-	-	-
Льготы по налогу на прибыль	-	-	-
Налогооблагаемая прибыль, тыс. руб.	75	57	–18

Выявлен финансовый результат: прибыль до налогообложения в 2016 году составляла – 75 тыс. руб., а в 2017 г. – 57 тыс. руб., сумма прибыли уменьшилась на 18 тыс. руб. Также мы наблюдаем, снижение прибыли от продаж продукции (товаров, работ) в 2017 году на 96 тыс. руб. Данные таблицы 5 показывают, что сумма налогооблагаемой прибыли организации уменьшилась на 18 тыс. руб.

На изменение суммы налогооблагаемой прибыли могут влиять факторы, формирующие величину прибыли от обычной деятельности. В данном случае можно предположить, что рост себестоимости продукции и уменьшение объема продаж способствовали сокращению суммы налогооблагаемой прибыли.

После формирования налогооблагаемой прибыли организация уплачивает налоги в бюджет государства, а оставшаяся, часть прибыли остается в распоряжении организации.

Далее рассмотрим механизм взимания налога на прибыль общества с ограниченной ответственностью «Консалт Гео Групп» и произведем расчет налога на прибыль организации за 2016 и 2017 гг. Для этого сведем данные взятые из бухгалтерской отчетности и налоговой декларации по налогу на прибыль ООО «Консалт Гео Групп» за каждый отчетный и налоговый период 2016 и 2017 гг..

Поэтапно формирование прибыли, подлежащей налогообложению можно представить следующим образом:

Классифицируем доходы по группам учета:

Доходы от реализации (Дреал)

Доходы внереализационные (Дв/р)

Доходы неучитываемые (Дн/уч)

Таблица 6 – Доходы от реализации

Квартал	Сумма, руб.
	2016 г.	2017 г.
I	4017809	5128322
II	11445078	2410899
III	4802769	2248283
IV	4076173	6568301
Всего:	24341829	16355805

1 Рассчитаем доходы от реализации за каждый отчетный и налоговый период по формуле:

Дреал = Дреал (1)

а) за 2016 г.

Дреал I кв = 4017809 руб.

Дреал I полугодие = 4017809 + 11445078 = 15462887 руб.

Дреал 9 месяцев = 4017809 + 11445078 + 4802769 = 20265656 руб.

Дреал год = 4017809 +11445078 + 4802769 + 4076173 = 24341829 руб.

б) за 2012 г.

Дреал I кв = 5128322 руб.

Дреал I полугодие = 5128322 +2410899 = 7539221руб.

Дреал 9 месяцев = 5128322 + 2410899 +2248283 = 9787504 руб.

Дреал год = 5128322 + 2410899 +2248283 + 6568301 = 16355805руб.

Рассчитаем внереализационные доходы за каждый отчетный и

налоговый период:

Д в/р =  Д в/р (6)

За 2016 и 2017 гг. ООО «Консалт Гео Групп» не получала внереализационные доходы. На протяжении своей деятельности организация получала доходы только от реализации товаров (работ, услуг).

3 Группируем расходы:

Расходы от реализации (Рреал)

Расходы внереализационные (Рв/р)

Расходы неучитываемые (Рн/уч)

Таблица 6 – Расходы, связанные с производством и реализацией

Квартал	Сумма, руб.
	2016 г.	2017 г.
I	3960804	5110586
II	11409476	2389492
III	4769221	2236785
IV	4034226	6546783
Всего:	24173727	16283646

4. Рассчитаем расходы, связанные с производством и реализацией за каждый отчетный и налоговый период:

Рреал = Рреал (7)

а) за 2016 г.

Рреал I кв = 3960804 руб.

Рреал I полугодие = 3960804 +11409476 = 15370280 руб.

Рреал 9 месяцев = 3960804 + 11409476 + 4769221 = 20139501 руб.

Рреал год = 3960804 + 11409476 + 4769221 + 4034226 = 24173727 руб.

б) за 2017 г.

Рреал I кв = 5110586 руб.

Рреал I полугодие = 5110586 +2389492 = 7500078 руб.

Рреал 9 месяцев = 5110586 + 2389492 + 2236785 = 9736863 руб.

Рреал год = 5110586 + 2389492 + 2236785 +6546783 = 16283646 руб.

Таблица 7 – Внереализационные расходы

Квартал	Сумма, руб.
	2016 г.	2017 г.
I	50263	5012
II	17151	4337
III	14623	4506
IV	10927	913
Всего:	92964	14768

В отчетном периоде произошло уменьшение суммы убытка от внереализационной деятельности с 92964 руб. до 14768 руб. Это означает, что данная организация все свое внимание уделяет деятельности, связанной с реализацией товаров (работ, услуг). В целом прибыль от реализации к 2017 году снизилась на 95943 тыс. руб. или на 57,1 процента.

Значения рентабельности производственной деятельности 0,4 говорит о том, что с каждого рубля потраченного ООО «Консалт Гео Групп» на производство и реализацию было получено 4 копейки прибыли. Полученные значения должны побудить руководство организации к решительным мерам по повышению эффективности хозяйственной деятельности и повышению инвестиционной привлекательности организации.

Несмотря на ухудшение показателей организации по сравнению с предыдущим годом, она остается финансово устойчивой, так как на протяжении своей деятельности стабильно получает прибыль.