2. Анализ практики бухгалтерского учёта расчётов с персоналом на примере предприятии ооо чоп «Аргус»

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью Частное охранное предприятие «Аргус» было создано в октябре 2007 года. ООО «ЧОП «Аргус ведет свою деятельность в соответствии с Уставом, Учредительным договором, Коллективным договором, Лицензиями, Учетной политикой.

Основной вид деятельности ООО «ЧОП «Аргус» - охранная деятельность. Руководство ООО «ЧОП «Аргус» неизменно проводит работу над улучшением оказываемых услуг.

Организационная структура управления ООО «ЧОП «Аргус» представлена на рис. 2.

Рисунок 2. Организационная структура управления ООО «ЧОП «Аргус»

Организационная структура обладает определенной гибкостью, чтобы реагировать на изменения, как в управляемом объекте, так и во всей системе управления, приспосабливается к имеющимся условиям.

Анализ основных показателей деятельности предприятия дан в табл. 3. Данные для анализа взяты из бухгалтерской отчетности ООО «ЧОП «Аргус» за 2014-2016 гг. (Приложение 2-3).

Таблица 3. - Показатели деятельности ООО «ЧОП «Аргус» за 2014-2016 гг. (в тыс. руб.)

Показатели	Годы			Изменение, (+; -)		Темп изменения, %
	2014	2015	2016	2016 от 2014	2016 от 2015	2016 к 2014	2016 к 2015
Основные средства среднегодовая стоимость:	95	71	43	-52	-28	45,3	60,6
-фондоотдача, руб./руб.	142,3	349,3	479,7	337,4	130,4	х	х
- фондоемкость, руб./руб.	0,01	0,01	0,01	-	-	х	х
-фондовооруженность, тыс. руб./чел	0,5	7,6	18,9	18,4	11,3	х	х
-фондорентабельность, тыс. руб.	1,1	0,8	0,4	0,3	-0,4	х	х
2.Оборотные средства: - среднегодовая сумма	2854	4088	4491	1234	403	143,2	109,9
- оборачиваемость, раз	4,7	6,1	4,6	1,4	-1,5	129,8	75,41
- количество оборотов, дни	77	60	79	-17	19	77,92	131,7
- дебиторская задолженность, тыс. руб.	461	4404	2196	1735	-2208	-	49,9
-кредиторская задолженность, тыс. руб.	2676	5005	3039	363	-1966	113,6	-
3.Трудовые ресурсы: - среднесписочная численность работников, чел.	89	94	98	9	4	105,6	104,3
- расходы на оплату труда, тыс. руб.	4806	9814	10819	6013	1005	в 2 р.	110,2
- доля расходов на оплату труда в затратах, %	50,0	44,5	63,2	-5,5	18,7	89,0	142,0
- среднемесячная зарплата, руб.	4500	8710	9221	4210	511	193,6	105,9
- производительность труда работников, тыс. руб. /чел.	151,9	263,8	210,5	58,6	-53,3	173,7	79,8
4. Показатели объемов, состава и структуры деятельности
- объем деятельности (оборот, реализация) в действующих ценах	13519	24797	20625	11278	-4172	183,4	83,2
- в сопоставимых ценах	12541	23349	19568	10808	-3781	186,2	83,8
5. Показатели финансовых результатов
5.1. Затраты, издержки
а) в сумме	9619	22040	17129	12421	-4911	в 2,3 р.	77,7
б) в % к объему деятельности	71,2	88,9	83,0	17,7	-5,9	124,8	93,4
6.Прибыль (убыток):
- валовая, тыс. руб.	3900	2757	3496	-404	739	89,6	127
- от продажи, тыс. руб.	52	542	814	762	272	в 16 р.	150
- до налогообложения, тыс. руб.	14	145	766	752	621	в 54 р.	в 5,3 р.
- чистая, тыс. руб.	11	116	613	602	497	в 56 р.	в 5,3 р.
7. Рентабельность
- продаж	0,4	2,2	3,9	3,5	1,7	в 9,8 р.	177
- общая	0,1	0,5	3,0	0,4	2,5	в 5 р.	в 6 р.
- капитала	52,4	92,1	98,4	39,7	6,3	175,8	106,8
- активов	0,36	2,2	16,1	1,84	13,9	в 6,1 р.	в 7,3 р.

Как показывают данные табл. 3 произошло уменьшение выручки от продажи продукции на 16,8% в 2016 г. по сравнению с 2015 г. с одновременным снижением себестоимости, что в итоге обеспечило увеличение валовой прибыли на 4911 тыс. руб. или на 22,3 %. На увеличение чистой прибыли повлияло снижение прочих расходов на 312 тыс. руб. или на 78 %.

ООО «ЧОП «Аргус» за 2016 г. получило выручку от продажи в размере 20625 тыс. руб., что на 4172 тыс. руб. ниже, чем в 2015 г. В 2016 г. по сравнению с 2014 г. выручка увеличилась на 7106 тыс. руб. и составила 24797 тыс. руб.

Прибыль от продаж в 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличилась на 272 тыс. руб. Этот показатель говорит о значительном улучшении финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЧОП «Аргус» в 2016 году, не смотря на снижение объемов оказываемых услуг.

Вместе с тем, обращают на себя внимание высокие абсолютные значения показателей рентабельности, из чего следует вывод от эффективной деятельности исследуемого предприятия. В 2016 г. рентабельность продаж в ООО «ЧОП «Аргус» увеличилась на 1,7 п.п. по сравнению с 2015 г. и составила 3,9 %.

Проанализируем обеспеченность ООО «ЧОП «Аргус» трудовыми ресурсами (табл. 4).

Таблица 4. - Анализ обеспеченности ООО «ЧОП «Аргус» трудовыми ресурсами за 2014-2016 гг.

Категория работников	Годы			Изменение (+, -)
	2014	2015	2016	2015 от 2014	2016 от 2015
Среднесписочная численность персонала	89	94	98	5	4
В том числе рабочие	62	68	69	6	1
ИТР и служащие	27	26	29	-1	3

Из данных табл. 4 видно, что среднесписочная численность персонала с каждым годом увеличивается.

В 2016 г. среднесписочная численность персонала увеличилась на 4 чел. и составила 98 чел. В 2016 г. наибольшее увеличение было по категории работников ИТР и служащие, в то время как в 2015 году увеличение произошло за счет увеличения численности рабочих.

Данные о движении персонала в ООО «ЧОП «Аргус» за 2014-2016 гг. представим в табл. 5.

Таблица 5. - Анализ движения персонала в ООО «ЧОП «Аргус» за 2014-2016 гг.

Показатели	Годы			Изменение, (+;-)
	2014	2015	2016	2015 от 2014	2016 от 2015
Численность персонала на начало года, чел.	85	89	94	4	5
Приняты на работу, чел.	13	11	15	-2	4
Выбыли, чел.	6	2	10	-4	8
В том числе: по собственному желанию, чел.	5	2	7	-3	5
уволены за нарушения трудовой дисциплины, чел.	1	-	3	-1	3
Численность персонала на конец года, чел.	92	98	99	6	1
Среднесписочная численность персонала, чел.	89	94	98	5	4
Коэффициент оборота по приему работников	0,14	0,11	0,15	-0,03	0,04
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,07	0,02	0,07	-0,05	+0,05
Коэффициент текучести кадров	0,06	0,02	0,07	-0,04	+0,05
Коэффициент постоянства кадров	0,92	0,96	0,97	+0,04	+0,01

Из данных анализа видно, что в 2016 г. коэффициент оборота по приему работников увеличился на 0,04п.п., в связи с увеличением количества принятых работников на 4 чел. в 2016 г. по сравнению с 2015 г. Коэффициент оборота по выбытию работников и коэффициент текучести кадров увеличился в 2016 г. на 0,05 п.п. по сравнению с 2015 г., на что повлияло выбытие работников в количестве 10 чел.

В то же время коэффициент постоянства кадров изменился незначительно. Коэффициент оборота по приему работников выше коэффициента текучести кадров, что говорит о положительной динамике движение персонала.

Динамика производительности труда, рассчитанная в стоимостном выражении, представлена в табл. 6.

Таблица 6. - Динамика производительности труда персонала ООО «ЧОП «Аргус» за 2014-2016 гг.

Показатели	Год			Изменение, (+;-)
	2014	2015	2016	2015 от 2014	2016 от 2015
Объем оказанных услуг, тыс. руб.	13519	24797	20625	11278	-4172
Среднесписочная численность работников, чел.	89	94	98	5	4
Производительность, тыс. руб.	151,9	263,8	210,5	111, 9	-53,3
- 1 работника	46,08	73 7	62,3	26,9	-10,7
- 1 рабочего	105,8	190,8	148,2	85,0	-42,7

В 2016 году появляется тенденция увеличения среднесписочной численности работников, что говорит об улучшении структуры численности. Производительность труда в стоимостном выражении в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 11,5 руб., а в 2015 г. по сравнению с 2014 годом снизилась на 53,3 тыс. руб. Уменьшение производительности труда произошло за счет снижения объема выпуска продукции и увеличения численности работников.

Проанализируем фонд заработной платы в ООО «ЧОП «Аргус» за 2014-2016 гг. Расчеты представим в табл. 7.

Таблица 7. - Анализ фонда заработной платы ООО «ЧОП «Аргус» за 2014-2016 гг.

Показатели	Годы			Изменение, (+;-)		Темп изменения, %
	2014	2015	2016	2015 от 2014	2016 от 2015	2015 к 2014	2016 к 2015
Выручка от продаж, тыс.руб.	13519	24797	20625	11278	-4172	183,4	83,2
Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. руб.	9619	22040	17129	12421	-4911	229,1	77,7
Численность работников, чел.	89	94	98	5	4	105,6	104
Фонд оплаты труда, тыс.руб., в том числе:	4806	9814	9643	5008	-171	в 2,1 р.	98,3
- оклад	3845	7852	7715	4007	-137	в 2 р.	98,2
- премии	961	1962	1928	1001	-34	в 2 р.	98,2
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	54	104,4	98,4	50,4	-6	193,3	94,3
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	4,5	8,7	8,2	4,2	-0,5	193,3	94,3

Из данных, приведенных в табл. 7, видно, что выручка от продаж в отчетном 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 4172 тыс. руб., т.е. на 16,8%. Общее снижение выручки от основной деятельности компании произошло за счет снижения выручки от продаж. Себестоимость в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизилась на 22,3 %, что не превышает темп роста выручки от продажи. Среднесписочная численность работников предприятия за исследуемый период увеличивается. Так в 2016 г. повысилась на 4 чел., в основном за счет изменения численности рабочих. Фонд оплаты труда работающих (работников и рабочих) за год в 2016 г. по сравнению с 2015 г. снизился на 1,7% в связи с уменьшением заработной платы работникам ООО «ЧОП «Аргус».

Среднегодовая заработная плата 1 работника в 2016 г. снизилась на 0,5 тыс.руб. или 5,7% против 2015 г. за счет снижения заработной платы.

Фонд заработной платы предприятия состоит из заработной платы по окладу и премий, сумма которых растет или снижается в соответствии с изменениями фонда оплаты труда, так на предприятии установлен фиксированный размер премий в размере 20% от заработной платы.

Сравнение темпов изменения средней зарплаты и выработки свидетельствует, что темпы снижения средней заработной платы (5,7% в 2016 г.) ниже темпов снижения выработки (20,1% в 2016 г.), что приводит к перерасходу фонда зарплаты в 2016 г., так как выработка снижается опережающими темпами по сравнению со средней заработной платой.

Проведем расчет влияния на выручку от продаж изменения численности персонала и изменения выработки.

Влияние на выручку от продаж:

а) изменение численности = (Численность факт. – Численность базис.) х Выработка на 1 работника базис.

2015 год – (94 – 89) х 263,8 = 1319 тыс.руб.

2016 год – (98 – 94) х 210,5 = 842 тыс.руб.

б) изменение выработки = (Выработка факт. – Выработка базис.) х Численность факт.

2015 год – (263,8 – 151,9) х 94 = 10518,6 тыс.руб.

2016 год – (210,5 – 263,8) х 98 = -5223,4 тыс.руб.

Из расчетов видно, что рост численности персонала на 5 чел. в 2015 г. повысил выручку от продаж на 1319 тыс.руб., а в 2016 г. рост численности на 4 чел. положительно повлиял на рост выручки от продаж на 842 тыс.руб.

Рост производительности труда персонала предприятия в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 111,9 тыс.руб. повысил выручку от продаж на 10518,6 тыс.руб. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдается снижение выработки на 1 работника на 53,3 тыс.руб. в связи с чем выручка от продаж сократилась на 5223,4 тыс.руб.

Проведенный анализ основных показателей деятельности предприятия ООО «ЧОП «Аргус» за 2014-2016 гг. показал, что произошло уменьшение выручки от продажи продукции на 16,8% в 2016 г. по сравнению с 2015 г. с одновременным снижением себестоимости, что в итоге обеспечило увеличение валовой прибыли на 4911 тыс. руб. или на 22,3 %. На увеличение чистой прибыли повлияло снижение прочих расходов на 312 тыс. руб. или на 78 %. Вместе с тем, обращают на себя внимание высокие абсолютные значения показателей рентабельности, из чего следует вывод от эффективной деятельности исследуемого предприятия. В 2016 г. рентабельность продаж в ООО «ЧОП «Аргус» увеличилась на 1,7 п.п. по сравнению с 2015 г. и составила 3,9 %.

Численность персонала предприятия с каждым годом растет, также наблюдается снижение фонда заработной платы персонала к концу 2016 года на 1,7% за счет сокращения средней заработной платы персонала. Производительность труда персонала к концу анализируемого периода снижается в связи со снижением выручки от продаж ввиду снижения клиентов предприятия. Фонд заработной платы персонала состоит из суммы оклада и премии в размере 20%, сумма которой растет или снижается в соответствии с изменениями фонда оплаты труда. То есть премия работниками предприятия воспринимается к надбавка к заработной плате, однако она не учитывает конечные результаты труда, поэтому в первую очередь на предприятии необходимо уделить внимание разработки более эффективной системы стимулирования работников, так как в настоящее время премия выплачивается ежемесячно в процентах к заработной плате работников.