1. Особенности финансов торговли

1.1 Состав и структура финансовых ресурсов предприятий торговли

Финансы торговой компании представляют собой систему денежных отношений в сфере обращения, посредством которых происходят образова­ние и использование целевых фондов денежных средств [10, с.846].

Финансами выполняются три важнейшие функции [9, с.24]:

1. оперативная, т.е. обеспечивают они денежными ресурсами всю хозяйственную деятельность торговых компаний. С этой целью они в соответствии с финансовым планом определяют потребность в средствах, источники их поступления и регулируют использование средств;

2. распределительная, т.е. распределяют денежные доходы тор­говых компаний и формируют различного рода фонды денежных средств,

3. контрольная, т.е. осуществляют контроль за кругооборотом средств, их распределением и использованием. Эта функция охватывает все стороны хозяйственной деятельности торговой компании движение и использование основных и оборотных средств, оплату труда работников, погашение кредитов банковских учреждений и ссуд, оплату счетов поставщиков и т.д.

Существует разница между понятиями «финансы» и «финансовые ресурсы». Последние являются результатом функционирования финансов торговли. Помимо всего этого, финансы не охватывают всех денежных отношений. Денежные отношения, которые связаны с проведением процесса купли-продажи, ценообразования, в понятие «финансы» не включают.

Финансовые ресурсы представляют собой совокупность всех денежных средств, накоплений, которые находятся в распоряжении торговых компаний. Иначе говоря, только та часть выручки, которая непосредственным образом остается у торговых фирм в виде дохода, включается в состав финансовых ресурсов [14, с.33].

По собственному экономическому содержанию выделяют финансовые ресурсы, которые обеспечивают основную хозяйственную деятельность торговой компании, воспроизводство основных фондов торговли, оплату труда торговых работников и переподготовку кадров, удовлетворение нужд социально-бытового и другого характера.

В ходе осуществления собственной хозяйственной деятельности торговыми фирмами образуются фонды материальных и денежных средств, которые по их экономическому содержанию подразделяются на основные фонды, оборотные фонды и фонды обращения. Такого рода деление является обусловленным ролью их в кругообороте и порядком перенесения стоимости на продаваемый товар.

К основным фондам относят средства труда. Стоимость, которая пе­реносится основными фондами на товар, образует амортизационный фонд, суммы которого расходуются торговыми компаниями на возмещение изношенных основных фондов торговли.

Оборотные фонды - предметы труда – в них включают некоторые виды тары, материалы для нужд хозяйственного характера, топливо, спецодежду, а вместе с тем сырье, которое используется торговыми организациями внедомашнего питания.

К фондам обращения относят: товарные запасы текущего хранения; запасы товаров сезонного характера; товары досрочного завоза в торговую сеть на базах, складах и в пути; готовую продукцию в организациях общепита, а вместе с тем денежные средства в кассе торговой компании, в пути, на расчетном и иного рода счетах в банковском учреждении; средства, которые вложены в расчеты, и задолженность дебиторов.

Оборотные фонды и фонды обращения в отличие от основных фондов торговли постоянно обновляются и полностью переносят собственную сто­имость на продаваемый товар за один оборот.

Денежные средства торговых организаций можно классифицировать таким образом:

• согласно их экономическому содержанию;

• согласно отраслям деятельности;

• согласно назначению и направлениям их использования;

• согласно источникам образования финансовых ресурсов [2, с.22].

Согласно экономическому содержанию денежные средства торговых компаний делят на основные и оборотные средства. В отличие от фондов материальных средств основные и оборотные средства торговых компаний не расходуются и не потребляются, а происходит их авансирование. Основные и оборотные средства выступают в качестве денежной формы основных и оборотных фондов. Происходит авансирование основных средств в основные фонды, оборотных - в оборотные фонды и фонды обращения.

Оборотные средства (оборотный капитал) представляют собой денежные средства, которые вложены в оборотные фонды и фонды обращения и служат в качестве обеспечения финансового характера всей предпринимательской деятельности.

Оборотные средства выступают в качестве одной из составных частей имущества торговой компании. Состояние и уровень эффективности их использования выступает в качестве одного из важнейших условий успешности функционирования торговой компании.

Оборотные средства являются, прежде всего, стоимостной категорией.

Являясь стоимостью в денежной форме, оборотные средства не расходуются, не потребляются, а авансируются в оборотные фонды и фонды обращения и совершают непрерывный кругооборот, в процессе которого меняют форму стоимости (денежная - товарная - денежная) и обслуживают процесс товарного обращения.

Авансирование является одной из отличительных черт оборотных средств. В качестве временного критерия для авансирования оборотных средств выступает не квартальный или годовой объем фондов: а один круго­оборот, после которого они возмещаются и вступают в следующий.

Основная масса оборотных средств торговых фирм является авансированной в товарно-материальные ценности - товары, производственные запасы и иного рода товарно-материальные ценности. Порядка 80% оборотных средств в запасах товарно-материальных ценностей являются товарами [3, с.173].

К оборотным средствам относят вместе с тем денежные средства в кассе, на расчетном счете и в пути, расходы будущих периодов, а также дебиторскую задолженность.

Отечественная практика предполагает нормирование, т.е. установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением денежных средств на расчетных счетах и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных средств определяется в оперативном порядке.

Оборотные средства торговой фирмы формируются за счет соб­ственных, заемных и привлеченных источников финансового обеспечения.

Первые играют главную роль в организации кругооборота фондов, так как компании, которые работают на основе коммерческого расчета, должны обладать определенного рода имущественной и оперативной самостоятельностью.

Образование оборотных средств компании происходит в момент ее учреждения (создания уставного капитала). В качестве источника в данном случае выступают средства учредителей торговой фирмы. В процессе функ­ционирования торговой фирмы источником пополнения оборотных средств является сумма чистой прибыли, а вместе с тем привлеченные в оборот компании средства (так называемые устойчивые пассивы). К ним относят такие: минимально переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам торговой компании; переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами; задолженность кредиторам и пр. [11, с.848]

Покрытие дополнительной потребности в оборотных средствах происходит за счет заемных средств - в основе своей, краткосрочных кредитов банковского учреждения. Размер заемных средств в обороте торговых фирм, особенно в инфляционных условиях, может в несколько раз превышать величину собственного оборотного капитала.

Согласно отраслям деятельности денежные средства торговых органи­заций подразделяют на денежные средства розничных, оптовых компаний, организаций общественного питания и неторговой деятельности. Согласно профилю конкретной торговой компании структура денежных средств является различной, этим и обусловлено такого рода деление.

Согласно назначению и направлениям использования финансовые ресурсы торговых компаний делят на централизованные, децентрализованные фонды денежных средств и резервы [13, с.41].

Централизованные фонды денежных средств формируют в торговых фирмах, которые имеют достаточно широкую сбытовую сеть. Средства из централизованных фондов используют на оказание помощи финансового характера вновь открывающимся торговым компаниям, на капитальные вло­жения (инвестиции) на новое строительство основных средств торговли.

Децентрализованные фонды денежных средств выступают в качестве формы проявления собственных средств торговых компаний. Согласно порядку образования и использования децентрализованные фонды делят на фонды общего (общехозяйственного) назначения и целевые (специальные).

Фонды денежных средств общехозяйственного назначения пред­назначены для финансового обеспечения основной деятельности торговых компаний.

Целевые (специальные) фонды денежных средств представляют собой собственные средства, которые предназначены для финансового обеспечения строго определенного рода целевых мероприятий.

К целевым (специальным) относят фонды [9, с.24]:

- оплаты труда, которые предназначены для стимулирования работни­ков;

- развития (производственного и социального развития), который пред­назначен для технического перевооружения, реконструкции, строительства, прироста суммы собственного оборотного капитала, содержа­ния объектов социального и культурно-бытового назначения и пр.;

- возмещения потерь от уценки товаров, который предназначен для вовлечения в оборот неходовых товаров и возмещения торговым компаниям расходов, которые связаны с проведением распродажи товаров по сниженным ценам.

Децентрализованные фонды денежных средств торговых компаний имеют одну важную особенность - они полностью находятся в зависимости от результатов ведения хозяйственной деятельности компании.

Согласно источникам и методам образования финансовых ресурсов выделяют собственные, привлеченные и заемные средства торговых компаний.

Собственные средства формируются в торговой компании при ее учреждении, зачисляются в уставный капитал и далее увеличиваются за счет прибыли, которая также включается в состав собственных средств [11, с.848].

Привлеченными средствами является кредиторская задолженность, в основном это задолженность поставщикам (разрыв между временем поступления и оплатой товаров).

Заемные средства - это краткосрочные и долгосрочные кредиты банков. Необходимость заемных средств обусловлена несовпадением по времени затрат на покупку товаров и поступления выручки от их реализации. Привлекаются такие средства временно и на определенные цели.

Кредит - один из важных источников формирования оборотных средств торговых фирм, при помощи которого размер оборотных средств приводится в соответствие с потребностью в них.

Целевой характер предполагает, что кредит предоставляется под определенную, конкретную программу. Срочность кредита означает, что ссуды выдаются на срок, предусмотренный соответствующей программой. Принцип возвратности требует направления части выручки от реализации на погашение кредита. Обеспеченность товарно-материальными ценностями предполагает, что фирма должна иметь в наличии материальные ценности, под которые получены кредиты и реализация которых позволит погасить имеющуюся задолженность. Кредитование может быть краткосрочным, которое, как правило, применяется для текущей хозяйственной деятельности компаний, и долгосрочным - для кредитования инвестиций (капитальных вложений). В процессе кредитования банк должен контролировать со­блюдение принципов и условий кредитования. Контроль осуществляется при оформлении и выдаче ссуд, а также при проверке обеспеченности кредитов.

Финансы торговых организаций характеризуются такими отраслевыми особенностями:

- структура активов, в которой основная часть представлена оборотными средствами в части товарных запасов;

- структура источников финансирования, в которых основную долю занимает краткосрочный заемный капитал;

- активное использование товарного кредита (временного лага оплаты товарных запасов);

- специфические подходы к финансовому анализу и оценке финансового положения [9, с.25].

Перечисленные отраслевые особенности напрямую влияют на управление финансами любой торговой организации. Важной чертой функционирования организаций торговли является высокий динамизм деятельности, поэтому функция контроля в финансах проявляется иначе6 нежели в других видах хозяйствующих субъектов.