3. Налоговая декларация и ее заполнение

Начало

В связи с прогрессивным характером налогообложения граждане России должны до 1 апреля представить в органы налоговой инспекции декларацию о доходах. По закону, не являться в территориальные налоговые органы и не заполнять декларацию могут те, кто в течение всего года имел только один источник доходов: получал зарплату, стипендию только по одному месту работы, учебы. Не предоставляют декларацию и те, чей суммарный доход (с учетом всех подработок, гонораров, доходов по акциям и т. д.) не превысил установленного законом минимума, который на 1995 год составлял 12 млн. руб. В этом случае вас, правда, могут пригласить в налоговую инспекцию, чтобы удостовериться, действительно ли ваши доходы не превысили "норму". Для тех же, кто имел несколько источников доходов и чьи доходы превысили минимум, облагаемый 12-процентной ставкой, визит в налоговую инспекцию обязателен.

Бланк Декларации — это документ, состоящий из нескольких разделов.

В разделе I вы указываете, сколько вы заработали.

Сначала заполняется таблица 1, где указываются доходы по месту основной работы.

7. Доходы, полученные по месту моей ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (заработная плата, премии и другие денежные и натуральные выплаты и вознаграждения, доходы от работы по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений), а также от выполнения разовых и других работ):

Место основной работы, где хранится трудовая книжка (полное наименование предприятия, учреждения или организации, точный почт/адрес	За какое время получен доход (с)_____199_ г. по____ 199__г.)	Сумма на- численного дохода (руб. коп.)	Сумма учрежденного налога (руб. коп.)
1	2	3	4
1. Московский гос. пед. университет. Москва, пр-кт Вернадского, 198.	c01. 01. 1995	1. 200. 000	144, 144)
	по 30. 06. 1995
2. Банк "Урал", Ломоносовский пр-кт, 127.	с 01. 07. 1995	12. 000. 000	1. 440. 000
	по 31. 12. 1995
		13. 200. 000	1. 584. 000

В совокупный доход по месту основной работы включаются:

— суммы зарплаты, премий и других вознаграждений;

— суммы дивидендов, курсовых разниц по акциям и пр., образовавшиеся в результате распределения прибыли предприятия или организации, являющейся местом основной работы;

— суммы подарков материальной помощи сверх двенадцатикратного размера среднегодовой минимальной зарплаты;

— доходы, полученные в натуральной форме (по государственным или в их отсутствие по рыночным ценам);

— стоимость материальных и социальных благ, предоставляемых предприятием персонально своим работникам (питание, бытовые услуги, абоненты, проездные билеты, подписка на газеты и журналы, путевки на лечение и отдых, кроме путевок для детей в специальные детские санаторно-курортные учреждения места отдыха, и пр.);

В графе4 указывается сумма удержанного подоходного (только подоходного) налога.

Нужно подтвердить сведения, вписанные в таблицу 1, справкой с места основной работы по стандартной форме ("начислен совокупный доход"...... из указанного дохода произведены следующие вычеты..... суммы дохода, с которого удержан налог........ сумма удержанного налога). Поэтому проще всего сначала взять справку, а потом перенести цифры с нее в Декларацию.

В таблицу 2 включаются сведения о доходах не по месту основной работы

К доходам, полученным не по месту основной работы, относятся:

— доходы от выполнения работ по совместительству, по договорам гражданско-трудового характера (договор подряда, трудовое соглашение, договор-поручение, договор перевозки), разовых работ;

_ страховые суммы, выплачиваемые страховыми предприятиями по обязательному государственному страхованию, за исключением тех случаев, когда страховые взносы осуществляются за счет средств предприятия-работодателя;

— стоимость призов, полученных на соревнованиях и конкурсах, и материальной помощи не по основному виду работы, превышающих по каждому виду выплат двенадцатикратный размер среднегодовой минимальной зарплаты, доходы, полученные в виде дивидендов по акциям, процентов по паевым и долевым вкладам в имущество предприятий, а также другие доходы, например, выигрыши по лотерее.

Графа 2 ("когда получен доход") заполняется только в том случае, если в течение года у вас не было основного места работы (например, вы работали только по договорам подряда). Это нужно для определения размеров вычетов из совокупного дохода минимальной зарплаты и расходов на содержание иждивенцев. Если основная работа в течение года была, графу заполнять не нужно.

В графах 3 и 4, как и в Таблице 1, указываются суммы начисленного дохода и удержанных налогов.

2. Доходы, полученные мною в других местах НЕ ПО МЕСТУ ОСНОВНОЙ РАБОТЫ (за выполнение работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений и доходов от предпринимательской деятельности), а также разовых и других работ):

Где получен доход и за что. (Предприятие, учреждение, организация или лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя; город или иной населенный пункт)	Когда получен доход1) (Число, месяц)	Сумма на- численного дохода (руб./коп.)	Сумма налога, удержанного у источника выплаты дохода (руб. коп.)
1	2	3	4
1. АОЗТ "Прогресс" г. Москва Совместительство	—	5. 000. 000	600. 000
2. Институт повышения квалификации кадров авиапрома, г. Москва Чтение лекций -	—	3. 000. 000	360. 000
3. АО "Гермес Планета", дивиденды по акциям	—	7. 500. 000.	900. 000
4. Выигрыш по лотерее "МН"		7. 500. 000	900. 000
5. Открытый чемпионат города Москвы по шахматам. Приз за 1 -ое место	—	100. 000	12. 090
Итого:		15. 600. 000	1. 872. 000

¹Заполняется в случае, если не имеется основное место работы

В Таблицу 3 включаются сведения о доходах, полученных в виде авторских вознаграждений.

К объектам авторского права относятся:

— литературные и драматические произведения, музыкальные произведения с текстом и без текста, музыкально-драматические, сценарные аудиовизуальные (кино-, теле-, видео-, радио-) произведения;

— произведения изобразительного и декоративно-прикладного искусства, архитектуры, градостроительства, садово-паркового искусства, сценографии, дизайна, фотографии, хореографии;

— переводы;

—программы для ЭВМ;

— открытия, изобретения и промышленные образцы. В случае, если вы в период получения доходов в виде авторских вознаграждений не имели основной работы и не выполняли никаких работ, указываемых в Таблице 2, в первой графе Таблицы 3 надо указать время или период, за который получен доход (это связано с определением размера, вычетов).

Граждане, получающие авторские вознаграждения за создаваемые ими произведения литературы и искусства, пользуются правом уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов, связанных с созданием указанных произведений: Если эти расходы (а их точный состав не определен и поэтому может стать предметом отдельной беседы с налоговой инспекцией) подтверждены документально, к Декларации должны быть приложены оригиналы или копии документов, их подтверждающих (товарные чеки, накладные, счета и пр.). Если расходы документально не подтверждены, они могут быть по заявлению налогоплательщика учтены по действующим нормативам (Постановление Правительства РФ № 355 от 28. 05. 92). Эти нормативы исчисляются в процентах от суммы доходов и колеблются в промежутке от 15% (создание произведений науки) до 40% (создание произведений живописи и скульптуры).

Если подтверждающие документы есть — расходы заносятся в графу 4, если нет — нормативный процент вписывается в графу 3, а расчетная цифра — в графу 4.

В графу 5 вписывается разность между суммой начисленного вознаграждения и суммой расходов, в графу 6 — удержанный налог.

3. Суммы полученные мною в виде авторских вознаграждений за создание, издание, исполнение и иное использование произведений науки,литературы и искусства, а также вознаграждений за открытия, изобретения или промышленные образцы:

Где получено вознаграждение	Сумма начисленного вознаграждения (руб. коп.)	Сумма расходов, произведенных. мною в связи с получением дохода		Сумма вознаграждения, подлежа- щего налгооблаже- нию	Сумма удержанного налога (руб. коп.)
		%1	руб. коп.
1	2	3	4	5	6
1. Издатель ство "Русь", за книгу	21. 000. 000	20%	4. 200. 000	16. 800. 000	3. 360. 000
2. Фильм, за сценарии	6. 200. 000	30%	1. 200. 000	5. 000. 000	600. 000
3. Администрация г. Москвы	18. 000. 000	30%	5. 400. 000	12. 600. 000	2. 520. 000
Итого:	45. 200. 000		10. 800. 000	34. 400. 000	6. 480. 000

¹Заполняется, если расходы документально не подтверждены

Документы, подтверждающие произведенные расходы, ПРИЛАГАЮТСЯ.НЕТ (нужное подчеркнуть).

В Таблицу 4 включаются сведения о доходах, полученных от предпринимательской деятельности, и другие доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, например:

- от частной торговой и посреднической деятельности;

- от продажи имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности стоимостью свыше 1000 минимальных зарплат (5000 минимальных зарплат для продажи недвижимости);

- от сдачи внаем или в аренду строений, квартир, комнат, гаражей, автомобилей и другого имущества.

В графе 1 должен быть указан вид деятельности, от которой получен налог.

Графа 3 (расходы, связанные с получением дохода) позволит вам, например, вычесть из дохода стоимость ремонта квартиры перед сдачей ее в аренду (идеальный вариант - если у вас есть договор, в котором зафиксировано, что сдается отремонтированная квартира). Кроме того, если у вас сохранились документы, подтверждающие расходы, связанные с покупкой ныне проданного имущества, вы вполне можете их вычесть из нынешних доходов и налоги платить будете только с разницы.

Но в этом случае вы не сможете применить к этой операции указанный выше лимит (1000 или 5000минимальных зарплат): или одно, или другое.

4. Доходы, которые получены мною от предпринимательской деятельности; другие доходы, налогообложение которых производитсяналоговыми органами:

Виды деятельности, за что получен доход	Сумма полученного валового дохода (руб. коп.)	Расходы, связанные с получением дохода (руб. коп.)	Доход, с которого должен удержаться налог (руб. коп.)	Сумма налога, уплаченная авансом по извещению налогового органа (при получении дохода от предприятии, организаций) (руб. коп.)
1	2	3	4	5
1. Продажа автомобиля

Отдельная тема - доходы граждан от реализации принадлежащего им имущества, а также доходы не в денежной, а в натуральной форме (например, подарки). Они также должны заноситься в декларацию. При этом, если речь идет о, например, квартирах или автомобилях, вопросов не возникает - такие сделки оформляются с целой кучей бумаг, где стоимость обязательно указывается. А вот там, где сделка идет без всяких документов, нет и "зацепки" для налоговых органов, сообщать о таких доходах и платить с них налоги - дело гражданской сознательности каждого человека.

В любом случае стоит знать, что предусматривает Закон для тех, кто решит "отвертеться" от визита в налоговую инспекцию. Пункт 12 статьи 7 Закона "О государственной налоговой службе" позволяет налоговым органам за непредставление или несвоевременное представление деклараций о доходах налагать штраф в размере от 2 до 5 минимальных окладов, а за те же действия, совершенные в течение одного года повторно, - от 5 до 10 минимальных окладов. Пункт 8 той же статьи предоставляет возможность брать с виновных еще и 10% от причитающейся суммы подоходного налога. Еще более суровые санкции грозят тем, кто попытается скрыть или занизить свои доходы: помимо тех же 2-5 или 5-10 минимальных окладов (как в предыдущем случае), с нарушителя, согласно подпункту "а" пункта 1 статьи 13 Закона "Об основах налоговой системы", взыскивается ВСЯ сумма сокрытого или заниженного" дохода (а не только та сумма, на которую был занижен налог!), и еще штраф на ту же сумму. При повторном нарушении в течение года - все в двойном размере. А в отдельных случаях суд может наложить и пятикратный штраф.

Корректировка налоговой системы. Следует отметить, что уже в 1996 г. был подготовлен проект налогового кодекса, где заложены основы новой налоговой системы. Принцип налогообложения, заложенный в новой системе: "низкие ставки — широкий охват". Налоговые ставки и количество налогов должны уменьшиться, а налоговая база расшириться. Введение новой налоговой системы снизит налоговое бремя с предприятий.

Налоги с граждан увеличатся; при этом планируется пересмотр шкалы прогрессивного налогообложения: богатые должны платить больше налогов на единицу доходов, чем бедные. Налоговая служба усилит контроль за достоверностью сведений в налоговых декларациях.